以L公司為例談工程項目財務(wù)管理

摘 要：工程項目的財務(wù)管理工作，涉及到人員、崗位和職責(zé)。如何確保工程項目的財務(wù)管理更加規(guī)范、高效，除了要求項目財務(wù)經(jīng)理需要具備較高綜合素質(zhì)以外，還需要在崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、流程審批等方面進(jìn)行優(yōu)化和完善。

關(guān)鍵詞：項目財務(wù)經(jīng)理；風(fēng)險控制；盈虧分析

L公司為國內(nèi)大型的工程總承包企業(yè)，其工程項目主要包括工程建設(shè)項目和設(shè)備成套項目，兩類業(yè)務(wù)在實務(wù)中，均是采用總包-分包的模式實施。本文就如何開展工程項目財務(wù)管理進(jìn)行分析。

一、崗位設(shè)置

開展工程項目財務(wù)工作，需要先定崗定責(zé)。在崗位設(shè)置上，通常有兩種方式。其一，按照財務(wù)各個模塊設(shè)置崗位。工程項目會涉及開票報稅、款項結(jié)算、賬務(wù)處理、成本分析等多個財務(wù)模塊，因此，需要設(shè)置相應(yīng)崗位分別負(fù)責(zé)對應(yīng)的工作。其二，按照工程項目設(shè)置崗位，即為每個工程項目配備財務(wù)專崗，由其全程負(fù)責(zé)項目的財務(wù)工作。

第一種方式，是把工程項目視為流水線上的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，依據(jù)流程設(shè)置崗位，“分步式”管理，這種方式通常適合項目較多，且項目差異性不大的情況。第二種方式則考慮了不同項目的差異性，把項目視為“非標(biāo)”產(chǎn)品，每個項目都由專人負(fù)責(zé)。具體分析L公司的工程項目特點，其中，設(shè)備成套類適用第一種方式，工程建設(shè)類適合第二種方式。

目前，L公司針對工程建設(shè)類項目配置的財務(wù)崗位，稱之為項目財務(wù)經(jīng)理。從運行效果來看，可以有效滿足管理需求。

二、崗位職責(zé)

項目設(shè)置財務(wù)專崗的方式，強(qiáng)化了財務(wù)人員的職責(zé)，有助于財務(wù)人員全過程參與項目管理，有效實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合。根據(jù)L公司實際情況，要做一個合格的項目財務(wù)經(jīng)理，其工作職責(zé)應(yīng)包括以下七個方面。

（一）參與合同談判

即項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)積極參加項目接洽、合同談判、文本審核等前期工作。這樣便于把財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定、風(fēng)險控制的要求嵌入項目中，為后續(xù)的財務(wù)流程管理打好基礎(chǔ)。同時，也使財務(wù)人員對項目的來龍去脈更加熟悉，便于有針對性的提供財務(wù)支持。

（二）掌握施工進(jìn)度

即在工程項目開工以后，項目財務(wù)經(jīng)理要通過去現(xiàn)場查看，或者通過經(jīng)辦人員了解、電話溝通等方式，及時掌握施工進(jìn)度信息，做到心中有數(shù)，以便做好資金安排、流程審批等工作。

（三）跟進(jìn)資金收付

即項目財務(wù)經(jīng)理根據(jù)已經(jīng)掌握的施工進(jìn)度情況，結(jié)合合同約定，及時提醒款項的收取及支付工作。資金管理是項目財務(wù)管理的重點，其要求是盡可能增加現(xiàn)金的最大凈流入量，增加資金沉淀收益。在實務(wù)操作中，要盡量利用資金收付期限錯配，減少資金占用，提高資金使用效益。

（四）準(zhǔn)確核算賬務(wù)

即根據(jù)工程款的收付、發(fā)票的開具，及時、準(zhǔn)確的完成賬務(wù)處理。此環(huán)節(jié)主要包括四項內(nèi)容：

1. 發(fā)票開具。合理控制開票時間是關(guān)鍵。早開票將導(dǎo)致提前繳稅，加重公司稅負(fù)；晚開票會影響項目及時收款，影響公司利益。所以，項目財務(wù)經(jīng)理要根據(jù)工程施工進(jìn)度、合同約定以及分包商發(fā)票抵扣情況，統(tǒng)籌考慮，合理確定項目開票的時間節(jié)點。

2. 稅費繳納。工程項目涉及到的稅費種類有增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等，根據(jù)工程項目所在區(qū)域不同，所繳納的稅費種類也不盡相同，征收要求也有差異，尤其針對“營改增”實施以前的老項目還有很多特殊的規(guī)定，這就要求項目財務(wù)經(jīng)理不僅熟悉國家的財稅法規(guī)，還要隨時了解當(dāng)?shù)氐恼魇照?。做到“不早繳，不多繳”。

3. 賬務(wù)處理。目前，L公司的工程項目按照項目建立輔助核算。日常賬務(wù)處理是通過“勞務(wù)成本”科目并按照項目編號進(jìn)行成本歸集，如果涉及工程采購的，還要通過“原材料”科目進(jìn)行歸集、結(jié)轉(zhuǎn)。

4. 臺賬管理。為了與財務(wù)用友系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核，L公司通過在OA流程審批中抓取數(shù)據(jù)，建立項目數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)庫可以詳細(xì)反映工程項目的資金收付、發(fā)票開具、費用報銷等情況，項目財務(wù)經(jīng)理據(jù)此建立相應(yīng)項目臺賬，并定期與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確?！百~賬相符”。

（五）合理控制風(fēng)險

項目實施過程中主要存在履約風(fēng)險及其他意外風(fēng)險。其中，履約風(fēng)險一般通過提供銀行保函進(jìn)行解決，意外風(fēng)險一般通過購買商業(yè)保險進(jìn)行規(guī)避。對于銀行保函和商業(yè)意外保險，項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)關(guān)注其生效時間、金額、有效期等信息。如果出現(xiàn)風(fēng)險跡象，項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)及時向工程項目部提出，做好風(fēng)險預(yù)判和風(fēng)險處置等工作。

（六）關(guān)注項目成本

項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)結(jié)合項目的造價概算與費用預(yù)算，根據(jù)實際的成本費用支出情況，分析目標(biāo)成本的執(zhí)行差異，并及時向造價控制人員提示預(yù)警，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（七）分析項目盈虧

項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)和臺賬記錄，分階段對項目的盈虧狀況、資金結(jié)余進(jìn)行分析，計算項目收益。通過分析項目盈虧，一是使管理人員了解項目盈虧平衡狀況，為工程后續(xù)管理開展“降本增效”做好準(zhǔn)備；二是可以了解技術(shù)革新和優(yōu)化施工方案的成果在經(jīng)濟(jì)效益上的體現(xiàn)，激勵和鞭策工程人員不斷開展技術(shù)革新活動；三是有利于確定施工中進(jìn)行的設(shè)計變更、工程增量等形成的追償目標(biāo)；四是為以后的項目投標(biāo)工作提供參考依據(jù)；五是為工程項目管理人員的績效考核提供依據(jù)。

三、L公司管理現(xiàn)狀

對照以上項目財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)要求，L公司還存在以下問題需要改善。

首先，工作職責(zé)履行不全面。目前，項目財務(wù)經(jīng)理主要做了 “合同評審、資金收付、賬務(wù)處理及風(fēng)險控制”等幾項工作。而對“施工進(jìn)度、成本控制、盈虧分析”等工作還未深入開展。

其次，工作開展不深入。比如，在“合同評審”環(huán)節(jié)，項目財務(wù)經(jīng)理參與較少，這樣不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的審核作用，也無法提供有效的財務(wù)支持，對于項目信息的掌握也比較滯后，不利于后期財務(wù)管理。

在“資金收付”環(huán)節(jié)，項目財務(wù)經(jīng)理還缺乏主動性。比如，業(yè)主未及時付款的，項目財務(wù)經(jīng)理應(yīng)積極督促經(jīng)辦人員催收；支付分包款項時，項目財務(wù)經(jīng)理要掌握主動權(quán)，嚴(yán)格把關(guān)，合理安排付款時間。在款項支付方式上，要多使用承兌匯票，減少公司現(xiàn)金流出?？傊?，爭取在合理增加資金沉淀收益的同時還不能影響工程進(jìn)度。

在“賬務(wù)處理”環(huán)節(jié)，科目使用還需要更加規(guī)范、合理。比如，用友系統(tǒng)中“制造費用”歸集的工程管理部門的日常費用應(yīng)該按照一定比例及時分?jǐn)偟剿鶎嵤┑捻椖砍杀局?，而不是長期掛賬不處理。另外，一些項目部的費用可以直接計入項目成本，而不需要再通過“制造費用”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?！爸圃熨M用”科目應(yīng)該只歸集間接費用（即無法直接確認(rèn)歸屬的費用）。

臺賬登記也存在一些問題。目前，尚未完全做到“賬賬相符”的要求。其實，臺賬只是輔助記錄，一切應(yīng)以財務(wù)賬套數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。但是，由于賬務(wù)處理不及時、不準(zhǔn)確，日常核對往往以臺賬記錄為準(zhǔn)，出現(xiàn)了“本末倒置”的現(xiàn)象。

在“風(fēng)險控制”環(huán)節(jié)，項目財務(wù)經(jīng)理日常較多關(guān)注項目的履約風(fēng)險，對保函的開具及收取均制定了一系列措施，而對意外風(fēng)險則關(guān)注不夠。目前，對于工程項目的意外風(fēng)險，L公司除了統(tǒng)一購買人員商業(yè)意外險以外，并沒有制定統(tǒng)一的操作辦法。在實務(wù)操作中，對于項目設(shè)備損壞的風(fēng)險還存在一些盲區(qū)。最近幾年，L公司已經(jīng)先后出現(xiàn)了幾宗較大的意外出險事件，項目財務(wù)經(jīng)理對此應(yīng)更加關(guān)注。

四、管理改善建議

針對上面提到不足之處，建議通過以下措施逐步進(jìn)行改善。

首先，工程項目的財務(wù)管理應(yīng)以項目財務(wù)經(jīng)理為主，公司應(yīng)給予充分授權(quán)，使項目財務(wù)管理的工作重心下移。在日常經(jīng)營中，應(yīng)通過職責(zé)劃分讓項目財務(wù)經(jīng)理積極參與項目接洽、合同談判工作，并按照上述要求履行職責(zé)。同時，財務(wù)部門各級領(lǐng)導(dǎo)要適時支持，督促跟進(jìn)。

其次，項目財務(wù)經(jīng)理要提高綜合素質(zhì)，以滿足工程管理需要。項目財務(wù)經(jīng)理除了具備財務(wù)管理能力以外，還要具有一定的溝通能力和協(xié)調(diào)能力。工程項目一般涉及多個合同主體，利益不一，人員素質(zhì)參差不齊，且事情繁雜，千頭萬緒，所以工作中需要溝通的環(huán)節(jié)較多，協(xié)調(diào)難度較大，這就要求財務(wù)經(jīng)理應(yīng)積極發(fā)揮自身能力，減少工作阻力，提高工成效。

再次，在工作中要適時優(yōu)化工作流程，提高效率，加強(qiáng)配合。由于工程項目在實施過程中，一般會有較多新問題新情況，處理時不能照搬既有流程，而需要結(jié)合實際情況靈活應(yīng)對，快速處理，相關(guān)人員不能僵化死板，要相互配合。

最后，項目財務(wù)經(jīng)理的工作一定要貫穿整個項目之中，關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須有財務(wù)參與。只有參與，才會有改變！財務(wù)工作只有與業(yè)務(wù)的密切融合，才有可能實現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理。

綜上所述，管好一個工程項目，需要財務(wù)人員具備綜合能力，并且深入業(yè)務(wù)、融合財務(wù)，全過程、全方位參與，做到“財務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)、財務(wù)規(guī)范業(yè)務(wù)”，方可實現(xiàn)工程項目財務(wù)管理的規(guī)范和高效。