電子支付環(huán)境下企業(yè)現(xiàn)金管理的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】 由于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，電子支付日漸普及，但加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理仍不容忽視。本文通過(guò)對(duì)電子支付環(huán)境下企業(yè)現(xiàn)金管理中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析并提出對(duì)策與方法，著重強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理的力度，從制度和流程上強(qiáng)化控制，降低企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn) 電子支付 完善

現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重要作用。因此，歷來(lái)對(duì)于現(xiàn)金管理都有非常嚴(yán)格的規(guī)定。隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展日新月異，各種支付手段如雨后春筍。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，原來(lái)需要通過(guò)現(xiàn)金支付、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票等方式支付的，現(xiàn)在全部都可以通過(guò)電子銀行在線支付，而且到賬及時(shí)，既安全又方便快捷。但現(xiàn)金的強(qiáng)流動(dòng)性和支付能力仍然具有巨大的誘惑，在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中仍大量使用現(xiàn)金。雖然國(guó)家和企業(yè)在現(xiàn)金管理方面制定了許多法規(guī)制度，但卻存在制度的制訂與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。企業(yè)現(xiàn)金收支管理過(guò)程中仍存在著各種各樣的問(wèn)題。

1現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)金作為一種貨幣資產(chǎn)，具有超強(qiáng)的流動(dòng)性。國(guó)家頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)在現(xiàn)金收支結(jié)算和管理方面做出了嚴(yán)格的規(guī)定。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越多，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金管理的要求卻逐漸放松。企業(yè)自身在現(xiàn)金管理方面也一再突破制度要求，現(xiàn)金收支的隨意性增大，違反制度規(guī)定的情況屢見(jiàn)不鮮，暴露出的問(wèn)題也越來(lái)越多。企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)增加，現(xiàn)金管理安全方面出問(wèn)題的事件也呈日漸回升的態(tài)勢(shì)。

1.1擴(kuò)大使用范圍，增大風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)腐敗

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)只能在職工工資獎(jiǎng)金、勞保福利、差旅費(fèi)以及零星支出等八個(gè)方面使用現(xiàn)金結(jié)算。除上述規(guī)定范圍內(nèi)事項(xiàng)允許使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他支付結(jié)算事項(xiàng)則必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，對(duì)于現(xiàn)金管理制度也明顯放松，國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)金支出范圍上也存在擴(kuò)大化現(xiàn)象。大部分國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)金管理方面相對(duì)而言尚且比較規(guī)范，但是也存在良莠不齊的情況。對(duì)于私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)為了靈活經(jīng)營(yíng)，方便業(yè)務(wù)開(kāi)展，在使用現(xiàn)金結(jié)算方面極為隨意。一些企業(yè)尤其是承包企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，攜帶巨款外出結(jié)賬支付等現(xiàn)象層出不窮，存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些企業(yè)利用各種方式套取現(xiàn)金，用于公款消費(fèi)、私下發(fā)放獎(jiǎng)金，以及行賄等等也是屢見(jiàn)不鮮。

1.2庫(kù)存現(xiàn)金限額名存實(shí)亡

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指由開(kāi)戶行根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行核定，能保證企業(yè)平常零星支出按規(guī)定允許企業(yè)保存的現(xiàn)金最高數(shù)額。一般按照企業(yè)的三到五天的日常零星開(kāi)支所需金額確定，最多可按照十五天的正常開(kāi)支需要量來(lái)審定庫(kù)存現(xiàn)金限額。每年進(jìn)行一次審定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，超過(guò)限額應(yīng)及時(shí)繳存銀行，低于限額時(shí)可以提現(xiàn)補(bǔ)足。但現(xiàn)在的實(shí)際情況是名存實(shí)亡。企業(yè)不愿按規(guī)定執(zhí)行，怎么方便怎么辦，限額不限額完全不在乎；另一方面，銀行也沒(méi)有盡到職責(zé)，對(duì)于各企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額基本不核定。許多企業(yè)甚至于從來(lái)就沒(méi)有核定過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額。企業(yè)財(cái)務(wù)人員，十有八九對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額不清楚。所以，現(xiàn)在企業(yè)普遍無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額或者說(shuō)是超限額。

1.3坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及通貨膨脹，現(xiàn)金收支的金額也是水漲船高。按中國(guó)人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和財(cái)政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定，企業(yè)不得在現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。如有特殊情況，當(dāng)事先由開(kāi)戶銀行審批坐支范圍和限額，并定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。但據(jù)調(diào)查企業(yè)坐支現(xiàn)象非常嚴(yán)重，這使大量現(xiàn)金在銀行體系之外游離，影響國(guó)家貨幣政策的制定和執(zhí)行，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；同時(shí)這也給企業(yè)現(xiàn)金管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2現(xiàn)金管理問(wèn)題的原因分析

2.1思想認(rèn)識(shí)偏差

錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞的根源。大部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金有著天然的喜好，對(duì)銀行的嚴(yán)格管理規(guī)定存在不理解。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差致使企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理產(chǎn)生了松懈。不重視甚至抗拒的心理讓原有的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，走過(guò)場(chǎng)做形式而已。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行似乎對(duì)于企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額的監(jiān)管變得不太在意了。在筆者所接觸的企業(yè)當(dāng)中，幾乎鮮有核定了庫(kù)存現(xiàn)金限額的案例。銀行對(duì)于這一業(yè)務(wù)的重視程度直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金管理。由此導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.2法律制度的不完善

《現(xiàn)金管理暫行條例》是1998年頒發(fā)的，《條例》的出臺(tái)也是以當(dāng)時(shí)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境基礎(chǔ)，結(jié)合了國(guó)家的金融管理要求而制定的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，《條例》中存在的缺陷隨著時(shí)間的推移日益凸顯：

（1）《條例》沒(méi)有包含民營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶?，F(xiàn)階段實(shí)行以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的方針。伴隨私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位的確定，這些企業(yè)迅速發(fā)展成我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中舉足輕重的力量。而這些企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的偏好更是導(dǎo)致了現(xiàn)金結(jié)算的有增無(wú)減。

（2）現(xiàn)金使用范圍過(guò)于狹窄，當(dāng)時(shí)條件下僅規(guī)定了8個(gè)方面可以使用現(xiàn)金結(jié)算，主要集中在工資獎(jiǎng)金、福利、零散采購(gòu)支付方面。與人民幣作為無(wú)限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算情況相矛盾。

（3）原則上以開(kāi)戶單位三到五天的日常開(kāi)支所核定庫(kù)存現(xiàn)金額度，在物價(jià)上漲，通貨膨脹的今天已嚴(yán)重偏離現(xiàn)實(shí)?！稐l例》制定之初，當(dāng)時(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯然不能同日而語(yǔ)。

2.3 為開(kāi)展灰色業(yè)務(wù)活動(dòng)做掩護(hù)

不可否認(rèn)，在一些企業(yè)中常常會(huì)開(kāi)展一些業(yè)務(wù)攻關(guān)，關(guān)系維護(hù)等灰色業(yè)務(wù)活動(dòng)。這些活動(dòng)是無(wú)法按正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)報(bào)銷的，但卻需要活動(dòng)資金，而且有時(shí)資金需要量較正常業(yè)務(wù)大得多。因此有些企業(yè)為了配合這類活動(dòng)資金需要，將企業(yè)的現(xiàn)金管理制度拋之腦后，需要多少現(xiàn)金就提多少現(xiàn)金。尤其是一些民營(yíng)企業(yè)的出納人員，普遍存在專業(yè)知識(shí)不足，尤其大多數(shù)企業(yè)的出納人員都是廠長(zhǎng)經(jīng)理的親戚或朋友。不但專業(yè)知識(shí)缺乏，而且沒(méi)有實(shí)行回避制度，廠長(zhǎng)經(jīng)理要怎么做就怎么做。同時(shí)，大量違規(guī)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)導(dǎo)致現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)增大，以致出現(xiàn)出納員攜巨款出逃的事件也是屢見(jiàn)不鮮。另外，通過(guò)違規(guī)的現(xiàn)金收支也給偷逃稅款、洗錢、腐敗等違法犯罪行為提供了途徑。

3加強(qiáng)現(xiàn)金管理的對(duì)策

3.1強(qiáng)化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理人員關(guān)于經(jīng)濟(jì)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)頒發(fā)的《銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律制度的學(xué)習(xí)，從思想根源上糾正錯(cuò)誤觀念，以正確的經(jīng)濟(jì)理論來(lái)指導(dǎo)工作。一方面，通過(guò)學(xué)習(xí)提高認(rèn)識(shí)，明確制度要求，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；另一方面，通過(guò)落實(shí)現(xiàn)金管理相關(guān)制度，可有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建議盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》

事物是發(fā)展變化的，我們應(yīng)采取發(fā)展變化的眼光來(lái)看待事物。原有的制度從1998年頒布至今，已經(jīng)明顯不適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求。除了2011年國(guó)務(wù)院公布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》中刪去了《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條、第二十一條、第二十二條外，其他規(guī)定都沒(méi)有修改。因此原《現(xiàn)金管理暫行條例》只能“暫行”到此，必須進(jìn)行修訂了。筆者認(rèn)為，新修訂的《條例》至少應(yīng)當(dāng)考慮以下兩個(gè)方面：

（1）根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，適當(dāng)放寬現(xiàn)金支付結(jié)算范圍；結(jié)合經(jīng)濟(jì)水平和通脹情況，適當(dāng)調(diào)高結(jié)算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）強(qiáng)化銀行職責(zé)，積極履行現(xiàn)金限額核定職責(zé)。對(duì)于不履行職責(zé)的銀行要給予處罰，對(duì)違反現(xiàn)金管理的企業(yè)也要處罰。

3.3提高出納人員素質(zhì)，把好用人關(guān)

出納作為直接接觸和管理庫(kù)存現(xiàn)金的第一責(zé)任人，其崗位業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)的高低，直接影響企業(yè)現(xiàn)金管理水平和現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)的高低。企業(yè)必須聘請(qǐng)具有一定會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員做出納，必須把好用人的第一道關(guān)。提高企業(yè)出納人員素質(zhì)，可以通過(guò)直接招聘較高學(xué)歷的專業(yè)人員或者是做好企業(yè)出納人員的培訓(xùn)，使他們能認(rèn)真履職，做好現(xiàn)金管理工作。

3.4 推廣電子支付結(jié)算方式

二十一世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)信息飛速發(fā)展的時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)電商逐步進(jìn)入千家萬(wàn)戶，不管是平民百姓，還是企業(yè)單位，都大量的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行采購(gòu)銷售。結(jié)算方式也由原來(lái)單一的現(xiàn)金、銀行結(jié)算方式擴(kuò)大到網(wǎng)上電子銀行、支付寶、微信等結(jié)算方式。這些結(jié)算方式較傳統(tǒng)的結(jié)算方式方便快捷，安全高效。針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)金管理中存在的一些問(wèn)題，完全可以通過(guò)網(wǎng)上電子支付來(lái)解決。目前在一些企業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金支付結(jié)算模式。所有原來(lái)由現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)一律改由網(wǎng)上銀行電子支付，能實(shí)時(shí)到賬而且還可以短信提醒。既去除了許多現(xiàn)金管理的弊端，降低了企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，也提高了資金管理的效率。

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[蘇怡，女（1981.10-），MPACC碩士研究生。講師、會(huì)計(jì)師、教研室主任。主要研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。]