企業(yè)推行全面預(yù)算管理研究

一、全面預(yù)算管理的概術(shù)及作用

（一）全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制系統(tǒng)的重要控制結(jié)構(gòu)，承擔(dān)著分解落實戰(zhàn)略方針、整合配置優(yōu)化資源，將企業(yè)的控制融入企業(yè)的每個業(yè)務(wù)細胞，從而帶動企業(yè)整體管理的效率提高。預(yù)算編制是戰(zhàn)略目標(biāo)分析的過程，對未來進行預(yù)測并對企業(yè)各級管理的權(quán)責(zé)進行分解的過程。而全面預(yù)算管理中的預(yù)算考核是將預(yù)算執(zhí)行實際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)進行比較的過程，并對責(zé)任主體進行進行評價和獎罰的依據(jù)。所以，全面預(yù)算管理構(gòu)成了企業(yè)管理控制的重要部分。

（二）全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算的作用項目的目的是盈利，沒有利潤企業(yè)無法生存，項目盈虧是由管理水平高低決定的，管理水平其中很關(guān)鍵就是成本管理，而成本管理就是以預(yù)算管理為手段和工具進行的。

1.強化企業(yè)整體管控效率

全面預(yù)算明確了企業(yè)各級層級的權(quán)利與職責(zé)，各部門領(lǐng)導(dǎo)及員工在全面預(yù)算編制及執(zhí)行過程中加深了控制和執(zhí)行、考評與激勵的意義。通過量化的預(yù)算數(shù)據(jù)具體化企業(yè)全面預(yù)算的具體實施的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，能很好地解決低管理效率以及解決信息不對稱等問題。在實施全面預(yù)算過程中，每項成本及費用都有額度控制，企業(yè)各部門的權(quán)利及義務(wù)得到很好的落實，大大提高了公司的治理效率。

2.合理分配企業(yè)資源

要提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，就必須要合理分配企業(yè)的各類資源。全面預(yù)算管理是綜合協(xié)調(diào)各單位經(jīng)營活動的過程，能夠圍繞公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)，將公司的經(jīng)營目標(biāo)按級次分解，保證各項目生產(chǎn)、人力、資金等各方面互相聯(lián)系、相互配比、協(xié)調(diào)一致，合理配置各項資源，實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用。

3.促進企業(yè)完善責(zé)任中心功效提高

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)各單位責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的工具，各責(zé)任中心以預(yù)算管理報表為信托，按責(zé)任期間報告并分析責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成情況。通過橫向?qū)?biāo)比較、縱向歷史數(shù)據(jù)比較形成責(zé)任中心分析報告，以此提高責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成效率。

（三）全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系由成本預(yù)算體系、資金預(yù)算體系、績效決算體系構(gòu)成，三者相輔相承，前后銜接，以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，構(gòu)成了龍建路橋全面預(yù)算管理體系的整體構(gòu)架。

1.成本管理預(yù)算體系

成本管理預(yù)算體系是整個體系的核心，由預(yù)算工作組根據(jù)工程部及市場開發(fā)部下達的工程預(yù)算收入結(jié)合施工組織設(shè)計出工程分項工程的成本目標(biāo)，包括直接工程成本預(yù)算、其他直接費預(yù)算、現(xiàn)場施工費預(yù)算。

2.資金預(yù)算體系

資金預(yù)算體系是與公司現(xiàn)金收支有關(guān)的預(yù)算體系，主要反映公司運營過程中的資金流動過程。資金預(yù)算是確保公司高效運作及項目順利實施的重要保障。集團公司現(xiàn)在更加注重資金流的高效流轉(zhuǎn)，所以資金不僅僅是收支的簡單計算，而是配合公司運營及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要支持。

3. 績效決算體系

績效決算體系是整個預(yù)算體系的最重要一環(huán)，因為它關(guān)系著預(yù)算管理體系實施的成敗，只有預(yù)算成本管理與資金管理的有效實施，才能保證整個預(yù)算體系為企業(yè)運營所服務(wù)?？冃Q算體系的實施力度是保障整個預(yù)算的關(guān)鍵因素。

二、預(yù)算管理體系在企業(yè)的應(yīng)用

轉(zhuǎn)變預(yù)算管理集團公司權(quán)屬公司中管理人員的觀念，樹立全員成本管控理念。提高全體員工的預(yù)算管理積極性是貫徹預(yù)算體系實施首要問題，也是接下來預(yù)算得以實施的基礎(chǔ)。

（一）建立預(yù)算管理多維管理模型

集團公司以往的預(yù)算一直以資金預(yù)算管理為主導(dǎo)，形成了一套以預(yù)算現(xiàn)金流量表為體系的資金預(yù)算，但是過度重視現(xiàn)金預(yù)算管理，輕視了其他維度指標(biāo)的預(yù)算管理，全面預(yù)算管理系統(tǒng)中現(xiàn)金預(yù)算管理只是其中的一個系統(tǒng)，集團公司通過將施工分項工程成本預(yù)算、分項工程進度預(yù)算、分項工程結(jié)算預(yù)算以及項目采購預(yù)算來整合優(yōu)化集團公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

（二）全面預(yù)算管理系統(tǒng)下應(yīng)用管理

集團公司在新的戰(zhàn)略年度引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)是從公司戰(zhàn)略角度考慮，將公司目標(biāo)、資源分配與最終績效考核掛鉤，形成全面的管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理的主要應(yīng)用包括預(yù)算管理模型、預(yù)算編制、預(yù)算的審批和下達、預(yù)算的執(zhí)行的控制、分析與決策、預(yù)算調(diào)整、績效考核等。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)下預(yù)算編制及調(diào)整

集團公司預(yù)算編制利用平臺和預(yù)算模型在編制預(yù)算期間根據(jù)不同的假設(shè)進行預(yù)算測算及分析。多次測算為預(yù)算管理小組提供了不同情況下的決策基礎(chǔ)，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)流程設(shè)置輸入施工組織流程，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的企業(yè)內(nèi)部施工定額及行業(yè)標(biāo)桿定額分別計算出預(yù)算定額。

（四）全面預(yù)算管理下實現(xiàn)企業(yè)管理精細化

施工企業(yè)管控模式借助于全面預(yù)算管理工具推管理精細化，集團公司管理精細化是指集團公司管理對象的細致化、管理責(zé)任的明確化、管理效益的精確化。將預(yù)算管理的范疇擴展到對業(yè)務(wù)經(jīng)營的精細化管控，從管理對象、管理責(zé)任和管理效益實施集團公司對預(yù)算管控的執(zhí)行效率。落實對工程施工經(jīng)營的有效追蹤和有效的控制。（作者單位為黑龍江省八達路橋建設(shè)有限公司）