中國當前減稅政策存在的問題

減稅政策是在中國金融市場極度低迷，企業(yè)信心不足，居民消費水平極度匱乏的情況下被提出來的，“結構性減稅”就是在當時首次走進了大眾的視野，旨在刺激中國經濟的增長，但在中國實現(xiàn)政策的過程中，由于在區(qū)域、內外資、產業(yè)、所有制等方面都存在著政策上的差異，而且其自身也存在著指向不明，減稅風險以及政策性局限等各方面的缺陷，因此在中國的實際運行中，存在著一些不足的地方，應當引起我們的關注。

一、對減稅政策的理解

減稅通常是指通過調整稅收法律法規(guī)制度的從而降低企業(yè)應當承受的稅收負擔。減稅的內容具體包括降低征稅的稅率、縮小征稅的范圍、減少征稅的稅種等。2008年12月在北京召開的經濟工作會議第一次提出了“結構性減稅”這個新名詞，運用“結構性減稅”來刺激中國經濟的增長，提高國民收入這個新理論首次走進大眾的視野。減稅政策旨在通過改變既有稅制從而減少國家稅收收入，從而降低中國企業(yè)或居民稅收負擔的一種稅收政策，這個政策在當時金融市場低迷，企業(yè)信心不足，居民消費水平極度匱乏的情況下被首次提出來的，屬于一項積極的財政政策之一，在某一程度上促進了中國國民經濟的增長。

我國通過采用減稅政策來鼓勵某些經濟活動的發(fā)生頻繁性，以彌補市場機制上的缺陷，這是對征稅政策上的局部否定。我國認為通過結構性減稅可以解決一些常規(guī)模式下解決不了的問題，但是所有的政策都應當使用得當，若是使用不當，造成了市場結構的失衡，影響了市場資源的有效配置，這不僅不能達到預期的效果，反而會使中國的稅收效率造成一定的損失。

二、減稅政策存在的問題

我國的結構性稅收政策存在以下幾方面的問題，值得引起我們的思考和重視。

（一）區(qū)域差異

1.經濟發(fā)展不均衡。中國各省份地理位置、資源天然分配的差異導致了我國各地區(qū)的經濟發(fā)展存在著較為明顯的差異，中西部地區(qū)與中國東部沿海地區(qū)相比，在經濟發(fā)展、人口數(shù)量、科技水平等方面都有著特別明顯的差異，這是我國經濟發(fā)展布局的一個較大的問題體現(xiàn)。東部沿海地區(qū)地處沿海，是經濟貿易的繁華地帶，可以大量地引進外資，促進地區(qū)經濟的快速發(fā)展，較東部沿海地區(qū)而言，西部內陸地區(qū)地處位置使其不能很好地引進外資，雖然近幾年來西部地區(qū)也開始引進外資，但相比較東部沿海地區(qū)而言，其發(fā)展還是特別緩慢的。這種經濟發(fā)展不均衡的格局導致中國經濟發(fā)展格局認未發(fā)生實質性的改變，這種發(fā)展狀況導致了各地區(qū)之間發(fā)展不均衡的狀況持續(xù)惡化，不利于帶動西部的發(fā)展。

2.稅收政策不合理。由于我國對外資投資企業(yè)有了企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，此次政策性變革又將優(yōu)惠政策傾向于東部沿海地區(qū)，按著“經濟特區(qū)——沿海經濟開發(fā)區(qū)——內地一般地區(qū)”的等級從低到高設計了階梯稅率（經濟特區(qū)實行的稅率為15%、沿海經濟特區(qū)實行的稅率為24%、內地一般地區(qū)實行的稅率為30%、經濟特區(qū)總部部分地區(qū)的最低稅率可以達到10%），在我國，對外資投資企業(yè)按不同地區(qū)實行著不同的優(yōu)惠稅率，實行特別優(yōu)惠稅率的地區(qū)都普遍地集中在中國東部沿海地區(qū)。東低西高的區(qū)域負稅格局與我國東高西低的經濟發(fā)展格局形成了特別鮮明的對比，使得我國經濟發(fā)展呈現(xiàn)了不可逆轉的經濟格局，長此以往，不利于我國長期的經濟發(fā)展，也會給我國的長治久安埋下一顆隱形的炸彈。

（二）稅種差異

1.不同稅種之間差異巨大。在我國，不同稅種實行著不同的稅率，而且各種稅種之間差別特別大，企業(yè)所得稅是我國稅收收入第一大來源，在現(xiàn)如今經濟特別萎靡不振的中國，高稅負使得企業(yè)的發(fā)展更加地停滯不前，按稅收性質和作用可以分為五類，分別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅和其他小稅種，不同的稅種實行著不同的稅率，使得在我國的稅收收入中占據(jù)著不同的比重，對我國居民和企業(yè)有著不同的壓力和稅務。我們可以通過圖表更直觀地看出不同稅種之間的稅率差別：

從圖1中我們可以明顯地看出，除了增值稅，企業(yè)所得稅在我國收入占著最大的比例，這樣一定程度上造成了我國企業(yè)后勁不足，無法借助資金向前發(fā)展，也使得了我國經濟在一定程度上的停滯不前。這也足以看出，減稅政策造成的稅種之間的稅率差異還是存在著不足，沒有很好地調節(jié)各稅率之間的關系，使得稅收收入各稅率之間出現(xiàn)了失衡現(xiàn)象。

（三）產業(yè)差異

為了配合國家的產業(yè)政策，我國所得稅制一直以來都對國家扶持的第一產業(yè)實行低稅率政策，對國家鼓勵快速發(fā)展的第三產業(yè)實行輕稅率政策。即使是我國實行的4年稅制改革，這種對產業(yè)實行輕稅率政策意圖也十分明顯。在我國，第二產業(yè)部門基本都采用17%的增值稅基本稅率，并同時實行“生產型”的增值稅稅率，這肯定會加重資本性投入比重比例較高的第二產業(yè)部門的稅收負擔；然而第一產業(yè)企業(yè)執(zhí)行的是13%的增值稅低稅率或者是免稅政策；第三產業(yè)部門則執(zhí)行的是3%或5%的超低稅率；個體經營者的稅收幾乎都采用定額征收的辦法，估計的稅額一般都會小幅度低于計算的應納稅額。產業(yè)稅負的結構有的高有的低，這不僅造成了我國稅收不必要的資金損失，而且無論是對第二產業(yè)內部傳統(tǒng)行業(yè)的改造、升級，第三產業(yè)的加速發(fā)展，還是國家總體產業(yè)結構的優(yōu)化，都會在一定程度上產生不利的影響。在我國稅制改革后，第三產業(yè)稅負水平的大幅度降低并沒有帶來第三產業(yè)理應帶來的增長速度就是此項原因的最好佐證。

三、我國結構性減稅政策的實施意義

（一）實行結構性減稅政策，是實施積極財政政策的重要內容

為應對國際金融危機對我國帶來的沖擊和影響，我國在2008年12月召開的中央經濟工作會議上，第一次提出了要在我國實行結構性減稅政策，以此作為實施積極財政政策的重要方面。在未來的幾年會是我國轉變?yōu)闇p稅道路的最佳時機。通過“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策來減少稅收，從而刺激我國經濟的增長，這對我國縮小國民收入差距、擴大內需、調整經濟產業(yè)結構、促進經濟轉型是一個非常好的方法，能高效地傳遞政府經濟產業(yè)結構調整和經濟轉型的政策思路和政策導向。

（二）實施結構性減稅政策，是完善我國稅收制度的需要

若從計算口徑、對比國家各方面的選擇、公民享受的社會福利、最優(yōu)化的稅收負擔、稅負提升速度這五個方面來綜合分析，從宏觀調控來看，我國稅負即使不能說很高，但也絕對達不到低的水平。考慮到我國今后幾年內經濟的持續(xù)均衡發(fā)展和國民收入的穩(wěn)定提高，如果政府不能大幅度地推行結構性減稅政策，那實行的累進性的稅率機制將會有可能在未來幾年內拖累我國的經濟發(fā)展，使我國呈現(xiàn)負增長的狀態(tài)。

四、實行減稅應注意的方面

（一）對民生消費實行減稅，對奢侈消費進行增稅

要對民生消費實行減稅，也就是要對奢侈的消費實行增加稅收?！罢{動之收入、優(yōu)惠于民生”這既是我國政府近幾年來經濟政策應該實行的目標，同時也是以后稅收政策宏觀調控的方向。我國的稅收結構是流轉稅等間接稅收費所占比例比較嚴重，這使得大部分稅收最后的負擔者都落在了民生消費身上，使得出現(xiàn)收入不均衡的現(xiàn)象。我國應該實行對民生消費實行減稅，對高檔消費品實行多征稅，對衣服、食品和副食品等日常民生用品實行減稅政策，對香煙、珠寶、高檔酒類等奢侈品實行高稅率，以此抑制奢侈品的使用，從而縮小貧富差距，促進我國國民收入實現(xiàn)良性發(fā)展。

（二）對實行壟斷的大型企業(yè)增加稅收，對中小型企業(yè)進行減稅

我國企業(yè)應該要對壟斷大型企業(yè)進行增稅，從而對中小型的企業(yè)實行減稅。從目前世界發(fā)展格局來看，未來一段時間內世界金融經濟的嚴寒將會給所有的企業(yè)帶來史無前例的嚴寒冬天，但更多的寒風將會帶給中小企業(yè)的身邊，這將會使他們感受到從未感受過的嚴寒。正好像商務部原副部長魏建國所言說的，“在中小企業(yè)還來不及轉型的時候，需要政府扶持一把，在嚴冬下給它一個溫暖的棉被或者暖房”。在這句話中我們可以洞悉到，在中國深化體制改革還未完成的情況下，對壟斷的大型企業(yè)進行增加稅收也是一個很好的臨時策略。換一個考慮的方向，對中小型企業(yè)我們可以實行降低企業(yè)所得稅稅收的政策，對我國的微利企業(yè)和小型微利企業(yè)，我們還可以根據(jù)各地區(qū)的發(fā)展程度不同等各個方面考慮是否可以實行暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）對低碳經濟的企業(yè)實行減稅政策，對高污染企業(yè)實行增稅政策

對低碳經濟減稅政策，對我國高投入高污染高危害的企業(yè)實行增稅政策。無論我們有多希望中國的經濟實行多快速的飛躍，對環(huán)境的保護依舊使我們所共同追求的目標，低投入、環(huán)保、循環(huán)利用依然會是我們的不懈追求。我們要對實行低碳經濟的企業(yè)實行一定程度的減稅政策，對那些高排放高污染企業(yè)實行增加稅收的政策，從而鼓勵我國企業(yè)盡可能做到低排放少污染，促進我國經濟實現(xiàn)良性發(fā)展。（作者單位為吉林工商學院）