企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的缺陷及治理對策

時(shí)代進(jìn)步的今天，企業(yè)管理體系分工越來越明確，工作也越來越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的管理至關(guān)重要，其中也存在這不少的缺陷，我們將對這些缺陷找出相應(yīng)的治理對策。

在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，許多企業(yè)迎來了飛速的發(fā)展，但同時(shí)面臨的危機(jī)也在加大，市場化的發(fā)展讓企業(yè)面臨著異常激烈的競爭，特別是面對國外那些大型的企業(yè)，中國企業(yè)的跨國發(fā)展，外資企業(yè)逐漸進(jìn)入中國市場，面對著那些成熟體系的外企，不要被優(yōu)勝劣汰，企業(yè)的內(nèi)部控制體系將是一個(gè)重中之重的工作。

一、企業(yè)內(nèi)部管理存在的缺陷的原因

從中外企業(yè)發(fā)展的管理實(shí)踐中我們可以看出，內(nèi)部控制制度與體系是存在于上市公司經(jīng)營活動中的一套用來進(jìn)行自我規(guī)范和自我約束的內(nèi)生機(jī)制，在上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中發(fā)揮著越來越重要的影響與作用，其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的合理性和效率性也已成為衡量上市公司經(jīng)營管理質(zhì)量的重要標(biāo)志雖然伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益發(fā)展和健全，近年來我國各類上市公司的內(nèi)部控制制度已經(jīng)與上市公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理層次和運(yùn)營過程有了緊密的聯(lián)系與融合，但是就上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中必備的完整性、綜合性、靈活性和縝密性等要求而言，許多上市公司在建立、健全、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高上市公司對運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)的自我調(diào)控能力等方面的認(rèn)識還不夠到位，這種現(xiàn)狀無疑需要我國上市公司中的管理者對此加以重新審視和不斷地進(jìn)行創(chuàng)新與改進(jìn)，否則會使我國上市公司的內(nèi)部控制始終處于低水平、低效率的重復(fù)建設(shè)或停滯的狀態(tài)之中。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的缺陷

1.對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足

目前，國外經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難重重，而中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式卻是一片大好，就這幾年中，中國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出了中國速度。市場的大面積的擴(kuò)張，讓企業(yè)嘗到了甜頭，使得企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理，最典型的例子莫過于比亞迪汽車。2003年，比亞迪汽車正式建立，完成了一個(gè)由生產(chǎn)汽車配件，汽車蓄電池的企業(yè)變成了一家整車生產(chǎn)企業(yè)，2005年比亞迪F3的首次亮相，已經(jīng)退出，完完全全的顛覆了人們對汽車的價(jià)格概念，F(xiàn)3也以風(fēng)卷殘?jiān)瓢愕膭蓊^席卷著中國汽車市場，廣受消費(fèi)者歡迎，比亞迪老總王傳福也一度登頂中國內(nèi)地首富。迅猛的發(fā)展勢頭讓比亞迪忘記了所有，隨著比亞迪汽車在道路上的增速過快，漸漸的，質(zhì)量和售后服務(wù)就跟不上發(fā)展的步伐，弊端毫無保留的顯現(xiàn)出來，比亞迪汽車遭受到了嚴(yán)重的打擊，逼迫王傳福不得不收縮市場份額，進(jìn)行長達(dá)三年的調(diào)整。比亞迪的案例可以看出，會有許多因素導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不足，特別是在短時(shí)間內(nèi)發(fā)展起來的新興企業(yè)，往往會因?yàn)轭^腦過熱導(dǎo)致對內(nèi)部控制管理的忽視而出現(xiàn)危機(jī)。

2.內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不足

企業(yè)內(nèi)部人員，特別是財(cái)務(wù)會計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要人員?！八燎鍎t無魚”讓那些心存貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假思想的公司法人代表和某些員工得不到獲利的空間。這些并不會少見，我們會發(fā)現(xiàn)這種貪污舞弊、挪用公款的案例屢見報(bào)端，這不僅引起人們的反思，這樣頻頻出現(xiàn)的情況對對企業(yè)將會造成非常大的傷害。另外就是會計(jì)專業(yè)方面的知識不足，我國現(xiàn)階段的會計(jì)數(shù)量并不缺乏，但是在質(zhì)量方面還是整體偏低。特別是在現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)的要求不斷提高，財(cái)務(wù)人員還停留在傳統(tǒng)所學(xué)知識方面，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上發(fā)展需要的，特別是在技術(shù)信息方面的要求，完全是處于脫軌的狀態(tài)。另外部分企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，加上管理者自身素質(zhì)和能力的限制沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，因此在財(cái)務(wù)管理上沒有傾注更多的精力，尤其是在財(cái)務(wù)人員的聘用，設(shè)置的門檻較低。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不全

企業(yè)內(nèi)部控制管理最重要的還是財(cái)務(wù)監(jiān)控管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)，管理著企業(yè)的資金流通，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展重任，在企業(yè)中一般都占有者重要的地位。如此重要的部門企業(yè)的監(jiān)管體制方面，往往都有很大缺陷，這也是經(jīng)常出現(xiàn)做假賬挪用公款的行為的最重要原因。另外，在監(jiān)管力度方面，也做的不夠，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的體制上出現(xiàn)較大漏洞。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的治理政策

目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理相對還不是很健全，存在問題還是相對較多的，我們也將針對這些問題展開分析，找出治理對策。

1.建立完善的預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展中，面臨的漏洞是普遍存在的，而且不可能做到那么完善，這就要求企業(yè)發(fā)揮未雨綢繆的精神，生于憂患，死于安樂，這是企業(yè)要特別注意的，所以應(yīng)當(dāng)建立良好完善的預(yù)警機(jī)制，當(dāng)公司發(fā)展過快時(shí)，停下腳步想一想，應(yīng)該做好哪些內(nèi)部控制管理，做到穩(wěn)打穩(wěn)扎、步步為營的前進(jìn)。也鼓勵員工去發(fā)現(xiàn)問題，踴躍提出，對有重大貢獻(xiàn)的員工給予獎勵，鼓勵更多員工參與到企業(yè)控制管理中來。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)培訓(xùn)

內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)特別是職業(yè)道德素質(zhì)，都要全面提高。在招收這些人員的時(shí)候需要全面而嚴(yán)格的考核，全方面的素質(zhì)都要進(jìn)行了解，特別是對他們的道德和信用方面的調(diào)查和考核，是尤為重要的。其次要加強(qiáng)他們在專業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)，工作人員要適應(yīng)公司，滿足公司所需要的職業(yè)素養(yǎng)，都需要企業(yè)進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，以便內(nèi)部控制人員更好的加入到企業(yè)控制管理中治理。加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。

3.健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制管理人員在高管職位上不能兼人，機(jī)構(gòu)不能重疊，個(gè)工作人員科學(xué)分工互相監(jiān)督互相牽制，避免合作的可能性。企業(yè)內(nèi)部控管中，往往有許多工作人員之間相互合作，造成資金流失的狀況，所以在健全內(nèi)部控制管理的時(shí)候，盡量做到職務(wù)不兼容。

4.建立內(nèi)部信息有效及時(shí)的溝通體系

社會發(fā)展的今天，信息的發(fā)展尤為快速，在企業(yè)的發(fā)展過程中，信息決定著企業(yè)的發(fā)展速度，也成為了企業(yè)發(fā)展的保障。企業(yè)內(nèi)部的管控中，就特別需要企業(yè)內(nèi)部控管人員之間進(jìn)行有效溝通，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管控過程中所存在的問題，為企業(yè)及時(shí)制定決策有著至關(guān)重要的作用，為企業(yè)能夠有效做好內(nèi)部控制管理提供了重要幫助。隨著社會的發(fā)展信息系統(tǒng)已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的組成部分，建立一個(gè)高效、統(tǒng)一、有效的信息傳遞與溝通體系，不僅可以使企業(yè)獲得內(nèi)部各種信息，而且還可以使企業(yè)及時(shí)收集和掌握相關(guān)的外部信息或市場信息，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。

5.不斷學(xué)習(xí)借鑒國外企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理體系

在國外，許許多多的企業(yè)有著上百年的歷史，在公司管理方面都有這一套屬于自己企業(yè)的管理體系，并且經(jīng)驗(yàn)豐富，有著大批的高級管理人才，在推動企業(yè)管理發(fā)展的不斷創(chuàng)新。我國的企業(yè)全面發(fā)展實(shí)在改革開放以后，起步較晚，再加上不正常的增速，讓企業(yè)的管理跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，呈現(xiàn)出在摸索中慢慢發(fā)展的勢態(tài)，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是很不利的，所以我們可以借鑒外國那些傳統(tǒng)的大企業(yè)的一些優(yōu)越的管理模式，再根據(jù)本國國情，根據(jù)自身狀況，進(jìn)行借鑒，并做修改，就能找出一條屬于自己公司的管理體系，這對公司發(fā)展來說，是相對有益的。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)邁入了新的發(fā)展時(shí)期，世界的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也日益密切，我國企業(yè)的發(fā)展，面臨著競爭也日益激烈，競爭的結(jié)果要么壯大，要么淘汰。但是危機(jī)并存，機(jī)遇也是伴隨而來，誰能把握住這樣的機(jī)遇，在強(qiáng)烈的競爭中生存下來，狹路相逢勇者勝，注定只有少數(shù)能生存下來。所以對企業(yè)的要求也是相當(dāng)高的，企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)做好管理的重要一環(huán)，企業(yè)想要得到發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制管理。

（作者單位：北京安諾會計(jì)師事務(wù)所）