供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的管理會計變革研究

殷俊明++王軍

[摘要]供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是“十三五”時期提出的一項重大戰(zhàn)略決策，是新時期下實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、供需平衡、企業(yè)升級的重要制度安排。管理會計是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的微觀基礎(chǔ)，為企業(yè)管理層做出決策提供會計信息，提升決策質(zhì)量，進而為企業(yè)創(chuàng)造價值。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革使得企業(yè)轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫，在此背景下，企業(yè)管理會計變革迎來最佳時期，管理會計必須根據(jù)組織的轉(zhuǎn)型而不斷創(chuàng)新發(fā)展，使其管理會計方法與工具得到更新以適應(yīng)高要求的本土化管理會計。在理順供給側(cè)改革與管理會計變革邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析了供給側(cè)改革對管理會計變革發(fā)展的影響和要求，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深化之年為管理會計發(fā)展提出具有針對性的創(chuàng)新建議。

[關(guān)鍵詞]供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；管理會計變革；價值增值

[中圖分類號]F230

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2017）11-0151-04

[作者簡介]殷俊明（1972-），男，江西九江人，教授，博士，研究方向：成本與績效管理、管理會計（控制）和公司財務(wù)領(lǐng)域的研究；王軍（1990-），男，山東菏澤人，碩士研究生，研究方向：管理會計基礎(chǔ)理論。

[基金項目]國家社會科學(xué)基金項目（項目編號：14BGL193）；江蘇省社會科學(xué)基金（項目編號：13GLD023）；江蘇省研究生創(chuàng)新項目（項目編號：KYLX16_1414）；江蘇社科應(yīng)用研究精品工程財經(jīng)專項；江蘇省“333工程”和高校優(yōu)勢學(xué)科工程（現(xiàn)代審計科學(xué)）；南京審計大學(xué)政府審計學(xué)社項目（項目編號：ZFSJXS201607）支持。

一、引言

金融危機的影響尚未消退，如今世界經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，總體呈現(xiàn)動力不足現(xiàn)狀，我國經(jīng)濟也受到嚴重沖擊，經(jīng)濟籠罩在低增長的“烏云”之下，實體經(jīng)濟受影響嚴重，特別是制造業(yè)企業(yè)，整合資源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、組織轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨空前的壓力和挑戰(zhàn)。我國資本市場起步較晚，市場機制尚不完善，政府在經(jīng)濟調(diào)控中仍占據(jù)主導(dǎo)作用，在這種背景下，一味的刺激總需求仍然難以解決產(chǎn)能過剩的問題，也無法擺脫供給不足的困境（馮巧根，2016）。我國經(jīng)濟正逐步步入發(fā)展新常態(tài)：市場經(jīng)濟增長缺乏內(nèi)生動力，產(chǎn)能嚴重過剩，庫存積壓，供給與需求發(fā)展嚴重失衡的矛盾日益尖銳，主要表現(xiàn)在供給側(cè)發(fā)展滯后于需求側(cè)的變化，供給端難以適應(yīng)需求端越來越高的要求。2016年1月26日，習近平總書記在主持召開的中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十二次會議上提出了供給側(cè)改革的重點工作是：“在適度擴大總需求的同時，去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板，從生產(chǎn)領(lǐng)域加強優(yōu)質(zhì)供給，減少無效供給，擴大有效供給，提高供給結(jié)構(gòu)適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，使供給體系更好適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化?！?/p>

管理會計是為企業(yè)管理層提高決策支持、提升決策質(zhì)量和為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要會計工具。財政部2014年發(fā)布《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，指出要構(gòu)建中國特色管理會計體系，全面推進管理會計變革與發(fā)展。管理會計是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的微觀，企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要部分，管理會計作為企業(yè)價值增值的重要管理工具，必然應(yīng)首當其沖的適應(yīng)供給側(cè)改革要求。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等高新技術(shù)時代的到來，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出了更高的要求，原始的管理會計工具及方法已難以適用市場要求。企業(yè)管理會計必須與經(jīng)濟新常態(tài)、供給側(cè)改革的宏觀環(huán)境相適應(yīng)，借助于“大數(shù)據(jù)”、“云計算”等工具，圍繞“互聯(lián)網(wǎng)+”和《中國制造2025》等規(guī)劃實施管理會計的創(chuàng)新與變革。通過管理會計的變革與發(fā)展進而帶動企業(yè)的結(jié)構(gòu)變革，提升企業(yè)決策質(zhì)量的同時提高經(jīng)營效率，增加效益是目前我國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的根本要求，管理會計變革發(fā)展是企業(yè)適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求的捷徑。目前國家在互聯(lián)網(wǎng)背景轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芑尘斑^程中提出了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和中國特色管理會計體系構(gòu)建的雙重驅(qū)動下，管理會計創(chuàng)新、變革與發(fā)展迎來了歷史關(guān)鍵時期，有效借助“供給側(cè)東風”實現(xiàn)管理會計理論和實務(wù)的變革與發(fā)展是本文探討的關(guān)鍵。

二、供給側(cè)改革與管理會計變革的邏輯關(guān)系

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是為了改變我國供給與需求的矛盾，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的制度性政策安排。以前我國主要依靠“出口、消費與投資”需求側(cè)的三駕馬車來推動經(jīng)濟發(fā)展，并取得了豐碩成果；供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要因素則是“創(chuàng)新、資本、土地與勞動力”（李平，段思松，2017）供給側(cè)改革是宏觀經(jīng)濟環(huán)境的要求。但是受2008年美國“次貸危機”的影響，我國經(jīng)濟增速開始下降，政府以需求拉動經(jīng)濟的副作用逐漸顯現(xiàn)，宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性問題凸顯，供給端與需求端矛盾日益突出，供給端出現(xiàn)了庫存積壓、產(chǎn)能過剩問題，需求端則出現(xiàn)了對高品質(zhì)服務(wù)和高質(zhì)量產(chǎn)品的巨大需求。解決供給與需求之間的尖銳矛盾，需要企業(yè)做出巨大調(diào)整，管理會計變革是調(diào)整期間的重要舉措。管理會計變革是一個規(guī)則和慣例的制度化過程，其實現(xiàn)要通過組織內(nèi)成員對變革的支持，以完成新型工具的引入、采納、實施和整合等過程，實現(xiàn)企業(yè)管理制度和管理會計體系的變革。因此，管理會計變革受外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境綜合影響，是一個由外部行動者和組織內(nèi)行動者主體推動的變革過程（殷俊明，何偉霞，王軍，2017）。以作業(yè)成本法（ABC）為代表的新型管理會計工具為企業(yè)價值創(chuàng)造提供了方法手段和價值引擎（殷俊明，王躍堂，2011）。因此，管理會計工具的變革對于企業(yè)的價值增值和長遠發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。

管理會計變革與供給側(cè)改革間的邏輯關(guān)系是雙方面的，首先表現(xiàn)在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革推動管理會計的創(chuàng)新與變革，體現(xiàn)在制度環(huán)境、市場和動力三個層面。其中制度環(huán)境指深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策為企業(yè)管理會計創(chuàng)新與變革提供政治支持和制度保障；市場指供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革措施落實過程中，使得供給與需求的矛盾逐步得到有效解決，進而提升企業(yè)經(jīng)營效率，提高決策質(zhì)量；動力指供給側(cè)改革的創(chuàng)新戰(zhàn)略助推管理會計工具方法創(chuàng)新。其次供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級步伐，企業(yè)管理會計同樣需要加快創(chuàng)新以適應(yīng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型?！叭ヒ唤狄谎a”是供給側(cè)改革的五把利箭，其中“去杠桿”主要是解決企業(yè)債務(wù)高筑的問題，“去產(chǎn)能、去庫存”主要是解決產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)居高不下等問題，“降成本”解決的是利益一定前提下成本過高的問題，“補短板”主要解決企業(yè)利潤來源問題。管理會計作為信息支持系統(tǒng)可以協(xié)助企業(yè)有效完成“去庫存、去產(chǎn)能和降成本”任務(wù)，作為管理控制系統(tǒng)可以有效解決“補短板”問題，作為價值增值工具可以有效做到“補短板”要求。實際上，管理會計變革和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是相互促進、相互助推的邏輯關(guān)系，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為管理會計變革提供政策支持和制度保障，而管理會計變革作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的微觀基礎(chǔ)，可以助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級進而使得經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，解決供給端與需求端的主要矛盾。綜上，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和管理會計變革是外在和內(nèi)在、顯性與隱性的邏輯關(guān)系。

三、供給側(cè)改革對管理會計變革的影響

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是為解決經(jīng)濟增速放緩、企業(yè)發(fā)展遭遇瓶頸等問題順勢而生的制度性改革，其對企業(yè)管理會計變革產(chǎn)生一定影響。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對管理會計變革的影響從管理會計三項主要功能（信息支持、管理控制、價值增值）來看主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）供給側(cè)改革助推管理會計系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)會計信息在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，會計信息不再簡單的指財務(wù)信息，反而管理會計信息在企業(yè)價值增值中具有更加重要的作用。財務(wù)會計信息往往是服務(wù)于外部信息使用者，屬于事后對企業(yè)經(jīng)營狀況的一種檢驗反饋，靈活性不足是其嚴重缺點；而管理會計信息是對財務(wù)信息的整理整合，在事前或者事中能夠通過信息的收集處理為企業(yè)決策提供支持。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革正是抓住“大數(shù)據(jù)、云計算”等先進技術(shù)，要求企業(yè)特別是國有企業(yè)進行全面的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。管理會計在企業(yè)變革中發(fā)揮著重要作用，但管理會計同樣應(yīng)適應(yīng)時代發(fā)展進行創(chuàng)新變革，積極主動優(yōu)化信息系統(tǒng)，將財務(wù)信息與企業(yè)的ERP、XBRL等信息進行有效銜接，做到真正的業(yè)財融合。通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對企業(yè)管理會計的信息支持功能具有非常大的影響，企業(yè)管理會計可以考慮從信息支持角度對管理會計工具進行變革創(chuàng)新，更好的服務(wù)于企業(yè)轉(zhuǎn)型。

管理會計的管理控制功能在企業(yè)決策中發(fā)揮著重要影響，企業(yè)管理會計應(yīng)抓住供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的機會，全面推進管理會計理論與方法體系的創(chuàng)新。優(yōu)化類似于全面預(yù)算管理等管理會計工具的革新，更好的服務(wù)企業(yè)管理層做出有效的決策，提升投資決策。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點是創(chuàng)新驅(qū)動，在企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)、經(jīng)營理念不斷創(chuàng)新的同時，管理會計工具與方法的創(chuàng)新可以更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

（二）供給側(cè)改革有助于強化管理會計功能

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人民生活水平得到了巨大改善，人民對生活品質(zhì)要求越來越高，但我國企業(yè)仍停留在低端產(chǎn)品制造的環(huán)境之下，企業(yè)科研能力不足，難以滿足需求端日益高要求的標準，同樣的供給端也難以跟上人民需求的步伐。Theodore H Moran（2011）的研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)展中國家包括中國在內(nèi)，高技術(shù)密集型產(chǎn)品占出口比重提升較快，但實際上高技術(shù)密集型產(chǎn)品中的核心技術(shù)環(huán)節(jié)主要依賴于發(fā)達國家進口（戴翔，2013）。為解決產(chǎn)品質(zhì)量不能滿足國民的需求這一問題，“十三五”規(guī)劃中提出“雙創(chuàng)”、“智能制造”、“中國制造2025”等一系列解決措施，這些供給側(cè)改革的主要經(jīng)濟手段表現(xiàn)在管理會計發(fā)展中，將有利于豐富管理會計價值增值功能的內(nèi)涵與外延。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為管理會計理論與方法的變革提供思維邏輯支持和環(huán)境支持，引導(dǎo)管理會計向綠色、智能、全面的方向發(fā)展。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出去產(chǎn)能、去庫存、降成本等要求，改變了管理會計的職能定位，強化組織價值創(chuàng)新意識，借助互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟和大數(shù)據(jù)背景，優(yōu)化和完善管理會計的現(xiàn)代化結(jié)構(gòu)，構(gòu)建價值增值體系。

四、管理會計變革服務(wù)于供給側(cè)改革創(chuàng)新

（一）管理會計變革有助于實現(xiàn)“去杠桿”

去杠桿是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的重要舉措之一，但在我國現(xiàn)有經(jīng)濟體制下，去杠桿如鐵馬冰河艱難險阻，高杠桿不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)中，地方債務(wù)同樣存在杠桿過高問題。如2015年年底地方政府債務(wù)余額16萬億元，遠超美國地方政府13%～16%的負債率上限（鄒志英，2016），2016年年底地方政府債務(wù)余額在2015年的基礎(chǔ)上提升到1718萬億元。由此可見宏觀去杠桿壓力凸顯，“去杠桿”與企業(yè)的現(xiàn)金流、與企業(yè)的生存息息相關(guān)，更需要利用管理會計工具——“全面預(yù)算管理”來幫助企業(yè)進行有效決策。杠桿過高問題在企業(yè)中表現(xiàn)更加凸顯，尤其是在國有企業(yè)中，從A股上市公司來看，國企財務(wù)杠桿率上升的同時，資本性支出并沒有顯著增加?！叭ジ軛U”從管理會計角度來看，包含“降低資產(chǎn)負債率水平”和“調(diào)整資產(chǎn)負債率布局”，對一些效益較差、沒有發(fā)展前景的企業(yè)必須降低資金供應(yīng)，對一些資金緊張的朝陽企業(yè)，應(yīng)擴大融資渠道；還需大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)、加大基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)杠桿率等措施來實現(xiàn)“去杠桿”任務(wù)。

（二）管理會計變革有助于實現(xiàn)“去產(chǎn)能”

“去產(chǎn)能”是中央經(jīng)濟工作組提出的“三去、一降、一補”的首要任務(wù)，同時也是五項任務(wù)中實施難度很大的措施。從我國整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，工業(yè)產(chǎn)能利用率仍保持在75%左右，產(chǎn)能過剩狀況堪憂。從具體行業(yè)來看，鋼鐵、煤炭、水泥等行業(yè)產(chǎn)能過剩嚴重，但對于企業(yè)來說，去產(chǎn)能應(yīng)注重市場機制、經(jīng)濟手段和法治辦法來解決。去產(chǎn)能必然涉及到資產(chǎn)處置和員工安置問題，企業(yè)管理會計可以為解決這兩項重要問題提供信息支撐和決策建議?；诠芾頃嬕暯?，去產(chǎn)能問題實質(zhì)上是企業(yè)貨幣資金使用和配給的再平衡問題。通過提升銷售水平、降低產(chǎn)品成本、合理核算資產(chǎn)折舊和價值能夠有效解決產(chǎn)能問題。

（三）管理會計變革有助于實現(xiàn)“去庫存”

去庫存從狹義來解釋就是指降低產(chǎn)品庫存水平，譬如降低原材料、產(chǎn)成品等庫存，其手段主要是通過加強營銷、促進銷售，降低存貨風險；從廣義來說是消化產(chǎn)能過剩導(dǎo)致的庫存問題，庫存問題應(yīng)該從產(chǎn)品向前追溯到產(chǎn)能。對于企業(yè)來說，庫存主要是指短期的資產(chǎn)庫存和由于產(chǎn)品優(yōu)化導(dǎo)致的長期庫存，解決這一問題，管理會計在其中可發(fā)揮重要作用。管理會計工具例如全面預(yù)算管理、全面成本管理、杜邦財務(wù)分析等可以有效解決企業(yè)庫存問題。全面預(yù)算管理可以有效解決重復(fù)建設(shè)、盲目發(fā)展的行為，進而從根源上解決庫存問題；全面成本管理可以尋求成本與利潤的最優(yōu)組合點，通過降低價格來擴大需求進而去除庫存。

（四）管理會計變革有助于實現(xiàn)“降成本”

一個企業(yè)生存的核心要素就是“高質(zhì)量、低成本”，成本核算管理是管理會計體系的重要分支?！敖党杀尽睆墓芾頃嫷慕嵌葋砜?，要把降成本放在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下研究推進，進一步落實減稅、降費、降低要素成本等舉措，切實減輕企業(yè)負擔，提高企業(yè)供給能力。首先從微觀單個企業(yè)來看，產(chǎn)品成本領(lǐng)先是企業(yè)保持強競爭力的重要組成部分，因此，構(gòu)建企業(yè)成本管控模型，制定成本管控策略是企業(yè)發(fā)展與結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要舉措。其次從中觀產(chǎn)業(yè)鏈視角來看，在考慮產(chǎn)品整條價值鏈條下的成本價格構(gòu)成，制定最優(yōu)銷售策略，提升企業(yè)經(jīng)營效率。管理會計主要注重企業(yè)的價值再創(chuàng)造過程以及企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定，降成本在期間發(fā)揮著重要作用。

（五）管理會計變革有助于實現(xiàn)“補短板”

“補短板”作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革當中的重要一環(huán)，就是要補足供應(yīng)短板，擴大有效供給，進行產(chǎn)業(yè)升級，改善供給質(zhì)量，達到增強產(chǎn)業(yè)競爭力和企業(yè)活力，提升國民經(jīng)濟整體效力的目的。然而補“短”并非易事，如何引導(dǎo)資金流向短板領(lǐng)域是重點。從管理會計角度來看，企業(yè)補短板需要在“軟硬”兩方面入手，硬短板體現(xiàn)在數(shù)據(jù)、信息、技術(shù)等基礎(chǔ)設(shè)施上，軟短板則體現(xiàn)在制度層面。管理會計需要做的就是充分利用大數(shù)據(jù)帶來的海量信息，創(chuàng)新新型管理會計工具，為企業(yè)做出高質(zhì)量決策提供支持。

五、結(jié)論及建議

2016年是“十三五”規(guī)劃開局之年，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革攻堅克難之年，2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，是檢驗供給側(cè)改革成效之年。管理會計借助“供給側(cè)改革”之東風也得到蓬勃發(fā)展，但是，我國管理會計應(yīng)用還處于初級水平，相應(yīng)體系還未完全構(gòu)建，我們?nèi)孕杞柚┙o側(cè)改革這一助推劑，加快管理會計理論體系建設(shè)、信息化建設(shè)、人才隊伍建設(shè)等，助推管理會計創(chuàng)新變革，構(gòu)建中國特色管理會計體系。

（一）構(gòu)建基于管理會計視角的大數(shù)據(jù)平臺

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與“互聯(lián)網(wǎng)+”、“大數(shù)據(jù)”、“云計算”等先進技術(shù)的融合，加快了企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型。在技術(shù)日新月異的今天，企業(yè)的生存同樣受到?jīng)_擊，傳統(tǒng)的財務(wù)大數(shù)據(jù)難以給企業(yè)管理層提供及時準確的決策建議。構(gòu)建管理會計視角的財務(wù)大數(shù)據(jù)平臺能夠在業(yè)務(wù)、人力、績效等多方面為企業(yè)管理層提供多視角的決策服務(wù)。

（二）加快管理會計方法工具的革新

從“三駕馬車”到供給側(cè)改革的轉(zhuǎn)變給企業(yè)帶來巨大的沖擊，企業(yè)需要在產(chǎn)品、技術(shù)、人工等一系列層面進行改革創(chuàng)新。從原始制造向智能制造轉(zhuǎn)變、向工業(yè)40方向推進，企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級離不開管理會計的服務(wù)，管理會計應(yīng)從“市場評價會計”、“資源成本會計”、“人力資源會計”等管理會計視角進行變革，為企業(yè)戰(zhàn)略性決策提供強有力支撐，增加企業(yè)價值，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)性升級。

（三）積極推進管理會計信息化建設(shè)

從微觀層來看供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，需要企業(yè)在業(yè)務(wù)上做出調(diào)整，通過“去產(chǎn)能”、“降成本”來適應(yīng)改革要求。強化管理會計信息化建設(shè)可以使得財務(wù)信息得到充分應(yīng)用，使得企業(yè)數(shù)據(jù)能夠更好的支撐管理層的投資決策。推動管理會計信息化平臺建設(shè)，共享企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)信息，推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。具體措施可以從社會中介機構(gòu)、政府和高校等層面來推進企業(yè)管理會計信息化平臺的建設(shè)，只有多方參與管理會計信息化的頂層設(shè)計才能打造出完備的中國特色管理會計體系。

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Abstract：The structural reform of supply-side is an important strategic decision put forward during the period of 13th Five-Year，it is an important system arrangement to realize the economic transformation and upgrading of enterprises， the balance of supply and demand in the new era.Management accounting is the micro foundation of the structural reform of sipply-side， which provides accounting information for enterprise management decision-making，which improves decision-making quality， and creates value for enterprise. The structural reform of supply-side makes the transformation and upgrading of enterprises be imminent， under this background， management accounting change ushered in the best period， management accounting must be continuous innovation and development according to the organizations transformation， the management accounting methods and tools have been updated to meet the high requirements of the localization of management accounting. On the basis of straightening out the logical relationship between supply side reform and management accounting reform， this paper analyzes the influence and demand of supply side reform on management accounting reform and development， and puts forward some corresponding innovative suggestions for the development of management accounting in the deepening of supply side structural reform.

Key words：the structural reform of supply-side ； management accounting reform ； value added

（責任編輯：顧曉濱馬琳）