地方法人銀行不良貸款核銷存在“五難”

截至2016年，湖南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良貸款額達(dá)565.53億元，其中地方法人農(nóng)信機(jī)構(gòu)不良貸款額153.25億元，不良貸款損失率達(dá)44.75%，農(nóng)信機(jī)構(gòu)呆賬核銷處置壓力較大。

一、不良核銷處置存在“五難”

(一)核銷證據(jù)取證難。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。一方面農(nóng)信機(jī)構(gòu)很多不良貸款均為陳年舊賬，有的賬齡甚至長達(dá)幾十年。以本次調(diào)查的3家農(nóng)商行為例，近年核銷對(duì)公不良貸款期限在2000年后的有26筆，僅占比6.4%。由于歷史上貸后管理制度和核銷管理制度不健全，一些重要的追索證據(jù)丟失(例如，法院強(qiáng)制執(zhí)行裁定、工商吊注銷證明、內(nèi)部催收記錄等)，農(nóng)信機(jī)構(gòu)往往很難收集到以上符合要求的證明資料，給核銷不良貸款帶來一定困難。另一方面，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》雖然允許“對(duì)新呆賬核銷存在的問題及特殊原因，法院不能出具財(cái)產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的”，可根據(jù)內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告、法律意見書等文件資料進(jìn)行核銷呆賬，但在實(shí)際執(zhí)行中對(duì)“特殊原因”較難把握，有關(guān)審批部門對(duì)此理解不同，取證時(shí)依然面臨涉及部門多、手續(xù)繁瑣，取證費(fèi)用高等問題。

(二)抵押物處置變現(xiàn)難。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)信機(jī)構(gòu)95%以上的貸款采取房地產(chǎn)作為抵押品。而近幾年對(duì)不良貸款抵押物的成功拍賣率和物品變現(xiàn)率都很低，導(dǎo)致債權(quán)銀行現(xiàn)金受償舉步維艱。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示抵押變現(xiàn)率為56.67%、受償率為11.98%。究其原因：一是當(dāng)初抵押物設(shè)置不合法，權(quán)屬不明，使所簽抵押合同無效，形成“空頭抵押”而失去不能拍賣；二是公開拍賣程序復(fù)雜，從起訴—判決—未還—申請(qǐng)執(zhí)行—裁定抵償—重新估價(jià)—協(xié)商拍賣—公開拍賣，繁瑣的程序，銀信部門疲于應(yīng)付。三是抵押物評(píng)估方法欠科學(xué)、或債務(wù)人串通評(píng)估人員低值高估及在保管過程中的自然貶損等因素影響，導(dǎo)致抵押物在真正處置時(shí)的收益普遍低于原估價(jià)值；四是由于債務(wù)人的阻撓，抵押物在競價(jià)拍賣時(shí)常常無人問津，迫使債權(quán)人降低底價(jià)或自行保管，使抵押物無法及時(shí)等額變現(xiàn)。

(三)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避難。國稅總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除改用自行申報(bào)扣除制度，不再經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。這對(duì)地方中小法人金融機(jī)構(gòu)對(duì)核銷政策的把控能力提出了更高的要求，一旦被稅務(wù)部門事后查出，不僅將多承擔(dān)25%的所得稅稅賦，而且面臨行政處罰。如剛改制為農(nóng)商行的武岡市農(nóng)信社和新邵縣農(nóng)信社因改制核銷貸款，國稅部門不予承認(rèn)，分別要求重新繳納所得稅及罰款近3000萬元和5000萬元，農(nóng)信社苦不堪言。

(四)財(cái)稅政策協(xié)調(diào)難。財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》規(guī)定：“對(duì)單戶貸款余額在3000萬元及以下的中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款、以及對(duì)單戶貸款余額在500萬元及以下的個(gè)人經(jīng)營貸款，經(jīng)追索180天以上仍無法收回的，可按照賬銷案存的原則自主核銷”；“借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過1 年以上仍未收回的債權(quán)可以作為呆賬處理”，而國稅總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》卻未規(guī)定相應(yīng)的稅前扣除條款，且稅前列支標(biāo)準(zhǔn)非常嚴(yán)格，相當(dāng)一部分被納入財(cái)政部核銷范疇的呆賬在核銷后無法取得稅務(wù)機(jī)關(guān)稅前列支的批文。

(五)呆賬主動(dòng)核銷難。呆賬核銷會(huì)減少當(dāng)期經(jīng)營利潤，而農(nóng)信機(jī)構(gòu)考核評(píng)比、高管人員業(yè)績、股金分紅等都與利潤指標(biāo)緊密掛鉤，農(nóng)信機(jī)構(gòu)迫于利潤考核的壓力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的關(guān)注程度相對(duì)較弱，對(duì)于過程復(fù)雜、政策嚴(yán)格、需要資本消耗的不良貸款核銷工作往往缺乏主動(dòng)作為。根據(jù)測算，被核銷不良貸款年度收回率達(dá)到75%以上，核銷不良貸款對(duì)農(nóng)信機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的正面效應(yīng)才會(huì)大于對(duì)經(jīng)營效益的負(fù)面效應(yīng)。但調(diào)查顯示絕大多數(shù)情況下被核銷不良貸款的清償率在50%以下。

二、不良核銷難容易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)

(一)貸款核銷信息泄密潛藏道德風(fēng)險(xiǎn)。一是《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》對(duì)于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保全和防范道德風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究、核銷后呆賬管理、呆賬核銷保密等制度卻未作出適應(yīng)性修正，導(dǎo)致“降低核銷成本”和“防范道德風(fēng)險(xiǎn)”不能得到有效的平衡與落實(shí)。二是呆賬核銷需向相關(guān)部門取證，保密工作很難到位，又受區(qū)域信用環(huán)境欠佳等因素的影響，一旦泄密，已核銷貸款的保全和追收將更困難，且可能導(dǎo)致部分人員賴賬“效仿”，加劇不誠信行為的發(fā)生。三是銀行對(duì)核銷貸款實(shí)行“賬銷案存”，銀行追債的相對(duì)強(qiáng)度降低，債務(wù)人賴賬思想更重。由于農(nóng)信機(jī)構(gòu)天然的人緣地緣血緣關(guān)系，銀行工作人員選擇性地對(duì)貸款核銷信息泄密，助人賴賬。更有甚者，內(nèi)外勾結(jié)謀利，采取將一些關(guān)系戶貸款歸并到所謂“爛人”身上，讓銀行催收無門。調(diào)查反映，原邵陽某農(nóng)信社此類貸款占不良貸款的近15%，最終在改制時(shí)不得不予以核銷。

(二)核銷處置存在操作風(fēng)險(xiǎn)。一是貸款核銷貸款主體不合格。部分農(nóng)信機(jī)構(gòu)以“自然災(zāi)害”等名義核銷派出所、財(cái)政所等行政部門的貸款，且貸款用于發(fā)工資或是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。根據(jù)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，這些貸款的主體均不是合格的核銷主體，但農(nóng)信機(jī)構(gòu)迫于行政壓力或?yàn)楂@取地方支持而予以核銷。二是人為調(diào)整信貸資產(chǎn)分類。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不乏通過人為調(diào)節(jié)信貸資產(chǎn)分類來達(dá)到業(yè)績考核的需要和監(jiān)管部門監(jiān)管評(píng)級(jí)的要求。以業(yè)績考核指標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行信貸資產(chǎn)的分類和減值準(zhǔn)備的計(jì)提，首先考慮的是利潤指標(biāo)，就會(huì)出現(xiàn)完不成利潤指標(biāo)就少計(jì)提撥備、完成了就多計(jì)提撥備的導(dǎo)向性操作。從調(diào)查情況看，評(píng)估與賬面不良貸款率偏離最為嚴(yán)重的某農(nóng)商行偏離度達(dá)到7.98%。

三、措施建議

(一)加強(qiáng)引導(dǎo)，創(chuàng)造貸款核銷處置便利條件。

一是推進(jìn)司法環(huán)境建設(shè)。法院加強(qiáng)金融債權(quán)積案執(zhí)行，簡化相關(guān)審核材料要求，盡可能縮短審理周期，推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)案件簡易審理，積極創(chuàng)造中小法人金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)核銷處置的條件。二是強(qiáng)化信用環(huán)境建設(shè)。健全和完善人民銀行征信系統(tǒng)，建立不良信用記錄定期通報(bào)制度，嚴(yán)厲打擊逃廢債行為，為清收已核銷貸款創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。建議銀監(jiān)與人民銀行在征信系統(tǒng)或是大額客戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中增加訴訟信息，以利于地方銀行及時(shí)獲得同業(yè)起訴的情況，并允許以這些信息的電子形式或打印文件作為核銷的證據(jù)，以使相關(guān)核銷條款更具操作性。三是加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)。建立包括財(cái)政、稅務(wù)、法院和農(nóng)信機(jī)構(gòu)等部門參加的聯(lián)席會(huì)議制度，定期對(duì)農(nóng)信機(jī)構(gòu)貸款核銷過程中遇到的難點(diǎn)和困難進(jìn)行分析，尋求相關(guān)部門支持。特別是解決部分呆賬貸款取證難問題。

(二)統(tǒng)一政策，降低農(nóng)信機(jī)構(gòu)貸款核銷成本。

一是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度對(duì)接。應(yīng)盡快梳理并消除財(cái)稅兩個(gè)部門核銷標(biāo)準(zhǔn)不相一致的政策條款，統(tǒng)一自主核銷列支條件。建議財(cái)政、稅務(wù)兩部門充分溝通，統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，制定實(shí)施細(xì)則，提高中小金融機(jī)構(gòu)不良貸款核銷的可操作性，并增強(qiáng)其執(zhí)行核銷政策的合規(guī)性。二是適當(dāng)放寬核銷標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步擴(kuò)大中小法人金融機(jī)構(gòu)債務(wù)減免自主權(quán)，以利于其通過債務(wù)重組盤活不良貸款和及時(shí)核銷呆賬。對(duì)符合條件的小額不良貸款可以免于司法程序，并在稅前扣除，減輕金融機(jī)構(gòu)貸款核銷成本。同時(shí)根據(jù)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)信貸需求的變化，擴(kuò)大核銷額度標(biāo)準(zhǔn)。三是建立農(nóng)戶貸款核銷補(bǔ)償機(jī)制。建議相關(guān)部門出臺(tái)政策，對(duì)符合核銷條件的農(nóng)戶貸款予以適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)償，對(duì)自主核銷的農(nóng)戶貸款允許稅前單獨(dú)列支。

(三)完善機(jī)制，加強(qiáng)核銷貸款的管理工作。

一是加強(qiáng)對(duì)不良貸款變動(dòng)監(jiān)測。嚴(yán)格監(jiān)督農(nóng)信機(jī)構(gòu)隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)行為，促使其準(zhǔn)確分類、提足撥備、做實(shí)利潤，杜絕在撥備提取、貸款核銷過程中的利潤操縱行為；二是加強(qiáng)核銷貸款檔案管理。健全貸款損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任；三是建立核銷貸款催收制度，本著賬銷案存的原則積極催收和追償，最大限度保護(hù)地方銀行資產(chǎn)。

(中國人民銀行邵陽市中心支行，湖南 邵陽 422000)