“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的研究＊

□ 夏 云，趙懷德，徐邵兵

（安徽省地方稅務(wù)局，安徽 合肥 230001）

“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的研究＊

□ 夏 云，趙懷德，徐邵兵

（安徽省地方稅務(wù)局，安徽 合肥 230001）

新常態(tài)下納稅人日益增長的訴求與有限的涉稅服務(wù)資源之間的矛盾加大。以自然生態(tài)圈為理論基礎(chǔ)，提出一種基于生態(tài)圈理論的“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”模型。該模型以納稅人為核心，由生態(tài)媒介、平臺、服務(wù)和應(yīng)用子系統(tǒng)組成。通過對安徽省地稅生態(tài)圈的實踐觀察，該模型對滿足納稅人多元訴求，提升征納質(zhì)效有一定的效果，進而結(jié)合稅收改革提出下一步思考。

互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)；生態(tài)圈；稅收治理；安徽地稅

習(xí)近平總書記指出信息化要為人民服務(wù)，推進政府決策科學(xué)化、社會治理精準化、公共服務(wù)高效化。國家稅務(wù)總局部署“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”行動計劃，吹響“互聯(lián)網(wǎng)＋”稅收現(xiàn)代化建設(shè)號角。安徽省地稅深入貫徹總局要求，以納稅人合理需求為導(dǎo)向，構(gòu)建稅收現(xiàn)代化體系，深化征管改革，統(tǒng)籌服務(wù)和管理，努力達成多贏善治，最大限度方便納稅人、最大限度地規(guī)范納稅人。

一、新時期出現(xiàn)的新情況

（一）納稅人訴求多元化

改革開放以來，中國社會進入了一個偉大的歷史轉(zhuǎn)型期，國情、社情、民情發(fā)生深刻的變化。納稅人的稅務(wù)需求更加多元化、個性化，稅收獲得感和公平正義的訴求越來越強烈。

根據(jù)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，當前納稅人的涉稅需求主要集中在四個方面：一是納稅信息關(guān)度高。納稅人普遍對稅收優(yōu)惠政策及解讀關(guān)注度高，希望優(yōu)惠政策傳播更快、政策解讀更準確。二是快捷辦稅的需求度高。納稅人在辦稅廳進行辦稅，普遍感覺耗時長、流程繁瑣、效率低下。特別是近幾年全國房地產(chǎn)政策的調(diào)整頻繁，常導(dǎo)致某區(qū)域二手房買賣業(yè)務(wù)集中性、大面積的爆發(fā)。盡管稅務(wù)部門采取加班加點辦理涉稅業(yè)務(wù)，但因為辦稅廳人力、物力有限，無法完全滿足所有納稅人的需求。三是對個性化服務(wù)需求迫切。涉稅事項的復(fù)雜程度、經(jīng)營規(guī)模、階段差異都會造成納稅人需求的多樣性。四是渴望更完善的互動機制。納稅人往往拿運營商、銀行的熱線服務(wù)對比12366的服務(wù)。個別群體不了解、不會用、不想用常規(guī)渠道來解決爭議，傾向通過媒體援助等方式解決涉稅爭議問題。

（二）稅務(wù)部門面臨的新挑戰(zhàn)

征納雙方間的信息不對稱在稅收征管領(lǐng)域的日益明顯，極大地降低了征稅效率，增加了征稅成本和納稅成本。一是數(shù)據(jù)來源少。涉稅信息來源單一，主要依靠納稅人申報和報送。由于缺少必要的法律支撐，第三方涉稅信息采集難度大，信息采集的完整性、真實性和及時性難以保證。二是數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一。數(shù)據(jù)元標準不統(tǒng)一、代碼編碼方式不統(tǒng)一和數(shù)據(jù)加工不規(guī)范是數(shù)據(jù)質(zhì)量不規(guī)范的重要原因，導(dǎo)致部分數(shù)據(jù)“不敢用”或“不能用”。三是數(shù)據(jù)整體利用水平不高。數(shù)據(jù)分析主要局限于稅收征管數(shù)據(jù)，對第三方涉稅信息，特別是互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息、電子交易信息等收集、整理和分析利用水平低。

因此，稅務(wù)部門傳統(tǒng)的“單打獨斗”管理模式已顯得“力不從心”，難以全面、高效地回應(yīng)納稅人的多重需求，導(dǎo)致后者對稅務(wù)部門的服務(wù)效率和質(zhì)量不甚滿意，從而阻礙了和諧征納關(guān)系的構(gòu)成。歸根到底，是新常態(tài)下的納稅人日益增長的訴求與有限的行政資源之間的矛盾。

（三）大時代的呼喚

當前信息化已經(jīng)步入“大云平移”時代（大數(shù)據(jù)、云計算、平臺化、移動互聯(lián)網(wǎng)），互聯(lián)網(wǎng)蓬勃應(yīng)用給企業(yè)經(jīng)營、社會發(fā)展、政府管理帶來巨大改變。一方面各級政府“互聯(lián)網(wǎng)＋”應(yīng)用水平明顯提升，人民群眾的獲得感普遍增強。另一方面，稅務(wù)工作與時代發(fā)展同步，應(yīng)滿足社會發(fā)展的需求。提升社會綜合滿意度是稅收治理現(xiàn)代化的本質(zhì)需求。因此，納稅人和公眾對稅收治理現(xiàn)代化期待更大，稅務(wù)干部壓力更大。

二、“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的組成

（一）“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的含義

矛盾倒逼稅務(wù)工作在稅制改革、“互聯(lián)網(wǎng)＋”的浪潮中改革創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變思維理念、工作職能和工作任務(wù)。為此，本文提出“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的理念。該理念借鑒自然生態(tài)圈理念。在自然生態(tài)圈中，每種生物的成長離不開其他生物，生物間圈層式的相互依存，最終形成多方成長、良性調(diào)節(jié)的有機統(tǒng)一整體。

“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈是以納稅人為核心，通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”打破信息的時間與空間局限性，在基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)的驅(qū)動下，各衍生業(yè)務(wù)模塊按照一定的規(guī)則，經(jīng)過有機的協(xié)同形成的系統(tǒng)。基礎(chǔ)業(yè)務(wù)具有核心高位優(yōu)勢的資源，外接納稅人、內(nèi)聯(lián)衍生業(yè)務(wù)以及第三方平臺的中間組織，從而形成數(shù)據(jù)交換、系統(tǒng)循環(huán)、價值創(chuàng)造、吐故納新的多邊群體。

在治理生態(tài)化的視角下，納稅人從被動服務(wù)者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者與創(chuàng)造者，從“喂養(yǎng)式”到“自助式”的轉(zhuǎn)變。納稅人不再是繁瑣、被動的進行涉稅申報，而是將涉稅信息更為簡便、更加主動地輸入到稅務(wù)業(yè)務(wù)中，并對涉稅產(chǎn)品、增值服務(wù)通過生態(tài)圈進行反饋和評價。個體納稅人的價值與活力在生態(tài)圈中得到前所未有的重視。

稅務(wù)部門角色從涉稅服務(wù)管理者轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷳B(tài)構(gòu)建者，成為涉稅治理與內(nèi)生治理的平衡者。稅務(wù)部門面對納稅人的反饋，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在涉稅生態(tài)中進行價值創(chuàng)造、整合，同時再次培養(yǎng)、獲取、拉動納稅人的新需求。稅務(wù)部門與納稅人之間不斷挖掘新的需求、新的價值，迭代生態(tài)準則。同時衍生、鼓勵公共業(yè)務(wù)、專業(yè)業(yè)務(wù)和第三方業(yè)務(wù)，增加生態(tài)粘性，促進生態(tài)能力柔性化，增強征管組織的活力。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的目標

生態(tài)圈以構(gòu)建命運共同體為愿景，圍繞價值，把互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，按照生態(tài)規(guī)則對涉稅工作各環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，保證成員能力與組織創(chuàng)新共進、多邊群體合作共贏。提升納稅人“獲得感”、“幸福感”和遵從度；提升稅務(wù)局現(xiàn)代化水平，減少稅收風(fēng)險；激勵第三方專業(yè)化服務(wù)，提高全社會稅收意識。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的架構(gòu)

1．以納稅人為中心，由生態(tài)媒介、平臺、服務(wù)和應(yīng)用四個子系統(tǒng)構(gòu)成

媒介作為生態(tài)圈的一個子系統(tǒng)，它以信息交互為基點，把不同屬性的人、媒介及其環(huán)境聯(lián)結(jié)為一種網(wǎng)狀關(guān)系。按照納稅人意愿，可以通過電話、網(wǎng)絡(luò)、移動互聯(lián)網(wǎng)、實體辦稅大廳等媒介進入生態(tài)圈，尋找到自已的需求點和興趣點。通過媒介的互動給納稅人帶來的是信息獲取、群體認同和整體利益最大化。

綜合化、一體化、多元并存的平臺，是生態(tài)圈的基礎(chǔ)。涉稅活動的各利益相關(guān)方共同建立一個巨大的生態(tài)平臺。平臺不僅僅是納稅人與稅務(wù)部門以及涉稅中介、科研機構(gòu)所共存的平臺，而且是能包容更多潛在的第三方平臺。納稅人的涉稅數(shù)據(jù)通過不同的媒介進入數(shù)據(jù)加工平臺，數(shù)據(jù)加工平臺對海量的涉稅數(shù)據(jù)進行加工，生產(chǎn)出基礎(chǔ)涉稅產(chǎn)品供稅務(wù)部門日常使用。根據(jù)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標準，風(fēng)險管理平臺和智能咨詢平臺分別對基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)進行精加工，生成精細化的風(fēng)險產(chǎn)品、個性定制產(chǎn)品滿足稅務(wù)工作人員、納稅人的個性需求。大數(shù)據(jù)平臺對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析，生產(chǎn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)品并為第三方組織進行增值服務(wù)提供數(shù)據(jù)接口。同時，尊重納稅人申報納稅的主體地位，根據(jù)納稅人意愿將其涉稅數(shù)據(jù)開放給包括涉稅中介在內(nèi)的第三方組織。

通過各類涉稅服務(wù)吸引納稅人進行關(guān)注，通過生態(tài)圈價值分享讓納稅人駐足留步。生態(tài)圈的服務(wù)主要分為基礎(chǔ)服務(wù)——納稅人直接需求的服務(wù)；衍生服務(wù)——以納稅人需求為基礎(chǔ)，延伸出第三方服務(wù)——實時風(fēng)險服務(wù)、政策解讀服務(wù)、稅負反饋服務(wù)、專業(yè)定制服務(wù)和第三方服務(wù)等。比如以納稅人日常涉稅行為為基礎(chǔ)的服務(wù)，經(jīng)過風(fēng)險平臺加工出遵從風(fēng)險提醒服務(wù)，將直接轉(zhuǎn)換為對納稅人采用正向激勵、稅務(wù)輔導(dǎo)、納稅評估或稅務(wù)稽查的方式，從而提高納稅人遵從度。

應(yīng)用場景和應(yīng)用服務(wù)是生態(tài)實踐效果重要的一環(huán)。對于普通納稅人來說，涉稅服務(wù)往往是“剛性”但“低頻”——例如二手房買賣，納稅人可能一個納稅年度交易頻次很低。為了更方便納稅人，將低頻次、剛性服務(wù)納入到高頻次、大眾化的第三方產(chǎn)品中，使得服務(wù)下沉和延展。納稅人可以通過支付寶、微信等高頻客戶端享受相關(guān)涉稅服務(wù)，并且可通過支付寶和財富通等多種金融支付工具進行支付，極大提高納稅人涉稅行為效率。

2．生態(tài)圈的主要功能

一是價值驅(qū)動，支撐生態(tài)運營。“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的核心是價值創(chuàng)造。價值驅(qū)動包括核心業(yè)務(wù)拉動用戶（包括納稅人、稅務(wù)工作者等）和用戶拉動核心業(yè)務(wù)兩個方面。兩者相互作用、相互影響，再次拉動用戶需求，引導(dǎo)用戶需求，創(chuàng)造新的用戶和需求。價值在不斷的創(chuàng)造、整合的良性循環(huán)、螺旋上升，吸引公眾、社會機構(gòu)參與建設(shè)，修復(fù)、優(yōu)化生態(tài)圈，促進生態(tài)各能力柔性化，保持征管組織的活力。

二是眾包協(xié)作，打造全生態(tài)模式。稅務(wù)部門在統(tǒng)籌建設(shè)生態(tài)圈時，一方面根據(jù)總局“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動綱要，編制“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動方案。另一方面，尊重基層的首創(chuàng)精神，鼓勵各地采用“眾包模式”，將涉及到的生態(tài)圈各個子項目分發(fā)到各地進行探索和創(chuàng)新。項目經(jīng)過基層實際應(yīng)用驗證，具備一定應(yīng)用規(guī)模后快速復(fù)制推廣到全省其他地市，避免以往信息化項目建設(shè)貪多求大、重技術(shù)不重實際等缺點，從而滿足小步試錯、快速迭代的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用要求。

三是良性進化，解決稅收新情況。生態(tài)系統(tǒng)之間的主體、客體和環(huán)境等各個要素是互相聯(lián)系、互相依存的。各方在生態(tài)圈中各取所需，在使用中共同成長進化。對于新時期出現(xiàn)的新情況，稅務(wù)部門通過生態(tài)物種間聯(lián)系與反饋，直觀了解到公眾的稅收情緒彈性與生態(tài)自治能力。另一方面，涉稅管理寓服務(wù)之中，服務(wù)嵌管理之內(nèi)，保持良好的征納關(guān)系。生態(tài)自治能力越強，穩(wěn)定性越高，從而整個生態(tài)圈進入多贏善治、良性進化的階段。

三、安徽省地稅的探索實踐

（一）安徽省地稅生態(tài)圈探索中的特點

如表1所示，安徽省地稅“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈以納稅人為中心，由生態(tài)媒介、平臺、內(nèi)容、應(yīng)用四個子系統(tǒng)組成。

表1 安徽省地稅生態(tài)圈架構(gòu)

1．堅持統(tǒng)籌規(guī)劃。緊貼稅收改革發(fā)展需要，尊重基層首創(chuàng)精神，打造基于頂層設(shè)計，符合安徽實際，面向多服務(wù)對象、多媒介、多層次的涉稅生態(tài)圈。通過績效考核工作為抓手，采用“眾包模式”分解互聯(lián)網(wǎng)項目，推進全省“互聯(lián)網(wǎng)＋安徽省地稅”行動落實。加快推進稅收現(xiàn)代化步伐，構(gòu)建生態(tài)圈的命運共同體。

2．堅持融合創(chuàng)新。一方面是創(chuàng)新生態(tài)觀。生態(tài)圈的核心是涉稅服務(wù)的視角轉(zhuǎn)換——從服務(wù)法律范疇的“公民”轉(zhuǎn)換為服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)語境中的“用戶”。因此，稅務(wù)部門生態(tài)觀是生態(tài)圈構(gòu)成的意識基石。廣大稅務(wù)干部，尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)干部需要全面對接“互聯(lián)網(wǎng)思維”，從提升稅收治理質(zhì)效的維度來認識，從重塑稅收規(guī)則的深度去把握。另一方面是業(yè)務(wù)融合。以“金稅三期”行業(yè)性系統(tǒng)為內(nèi)核，積極推動“互聯(lián)網(wǎng)＋”向組織收入、依法治稅、納稅服務(wù)等稅收工作加速滲透，以融合促創(chuàng)新，滿足日益多樣化的納稅人需求，堅持做“大而強”的生態(tài)圈，做“小而美”的服務(wù)試點，推動稅收工作理念、模式、方法、手段的革命性變化。

3．堅持開放共享。從數(shù)據(jù)源頭制定稅收數(shù)據(jù)標準、檢測制度和接口規(guī)范，建設(shè)涉稅大數(shù)據(jù)平臺，建立數(shù)據(jù)供給機制，對稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅人提交數(shù)據(jù)、第三方共享信息和互聯(lián)網(wǎng)涉稅情報信息進行有機整合，搭建數(shù)據(jù)質(zhì)量管理系統(tǒng)。目前與省民政廳、省發(fā)改委、省住建廳、省國土廳、省國稅局等單位建立信息交換與共享機制。加快融入國家高速網(wǎng)絡(luò)和地方智慧城市建設(shè)。

4．堅持安全有序。稅務(wù)生態(tài)圈涉及納稅人的大量隱私和國民經(jīng)濟關(guān)鍵數(shù)據(jù)，因此信息安全管理迫在眉睫。生態(tài)圈的持續(xù)發(fā)展，取決于“互聯(lián)網(wǎng)＋”的安全性和便利性。通過分級分類管理，建立異地容災(zāi)基地，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，在信息安全性與運營便利性之間尋找到合理的平衡點，推動生態(tài)圈的科學(xué)發(fā)展，提升安全態(tài)勢感知能力，維護網(wǎng)絡(luò)空間的公平正義，分享信息革命的紅利。

（二）安徽省地稅生態(tài)圈階段性的成效

“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈匯聚稅收治理現(xiàn)代化的夢想，安徽省稅務(wù)生態(tài)圈的探索和嘗試剛剛“在路上”。從目前的初步運行效果看，生態(tài)圈已為我省納稅人和社會公眾提供了優(yōu)質(zhì)便捷、集約高效的納稅服務(wù)。如線上線下全功能電子稅務(wù)局、全天候自助辦稅大廳、一次性告知的二維碼、智能語音交互、“兩微一端”等項目。以稅務(wù)登記“五大業(yè)務(wù)”為例，實現(xiàn)“窗口統(tǒng)一受理，內(nèi)部信息處理”，簡化了辦稅流程，方便了納稅人，避免了“多頭跑”。僅稅務(wù)登記一項就減少納稅人跑稅務(wù)機關(guān)4次，為納稅人節(jié)省時間戶均達到40分鐘以上。按4．7萬戶次計算，共為納稅人節(jié)約4000個工作日。以納稅人滿意度調(diào)查為例，安徽省第一批上線“互聯(lián)網(wǎng)＋”智能咨詢的H市局，在納稅人總體滿意度位列全國省會城市第13位，較去年前進13個位次。

同時，生態(tài)圈進一步規(guī)范了安徽省地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法行為，提升了征管質(zhì)效和風(fēng)險管理能力。截至2016年年底，通過生態(tài)圈決策支持系統(tǒng)，掃描并由基層確認推送1．07萬戶疑點納稅人，風(fēng)險管理組織入庫稅款22．22億元，稅收貢獻度1．51%。

四、生態(tài)圈的思考與展望

（一）轉(zhuǎn)變思維理念，推動治理現(xiàn)代化

“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的研究，本質(zhì)上是對智慧稅務(wù)內(nèi)涵的一次詮釋，是對習(xí)近平總書記“信息化為人民服務(wù)”重要講話和李克強總理“放、管、服”要求的一次實例化的探索。因此要進一步用改革的理念，開放的心態(tài)推動技術(shù)精準應(yīng)用，優(yōu)化納稅服務(wù)、提升征管效能、促進組織變革，解決新形勢下稅收現(xiàn)代化發(fā)展中出現(xiàn)的情況，推進稅收治理體系和治理現(xiàn)代化。

（二）加快立法進程，規(guī)范生態(tài)行為

面對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展中伴隨的各種思潮，要毫不動搖的走中國特色社會主義的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展道路。加快修訂《稅收征管法》，制定《稅收基本法》，從法律層面為“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”生態(tài)圈的發(fā)展提供支撐，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)行為。充分聽取社會各方意見，挖掘納稅人、稅務(wù)部門、社會的最大公約數(shù)，在稅收治理現(xiàn)代化上形成聚焦，促進生態(tài)圈良性發(fā)展與健康升級。

（三）關(guān)注新興技術(shù)，優(yōu)化生態(tài)模式

關(guān)注人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、虛擬現(xiàn)實（VR）等新技術(shù)、新理念，結(jié)合我國稅務(wù)工作實際，更新服務(wù)理念、手段和模式，迭代優(yōu)化具有中國特色、資源共享、公開有度、智能高效的“人工智能＋稅務(wù)”生態(tài)圈。

［1］劉尚希，孫靜．稅收治理的新范式及政策調(diào)整［J］．經(jīng)濟研究參考，2016（9）．

［2］黎江虹．經(jīng)濟法主體研究：以納稅人為視角［J］．經(jīng)濟法研究，2015（1）．

［3］王千．互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)平臺生態(tài)圈及其金融生態(tài)圈研究——基于共同價值的視角［J］．國際金融研究，2014（11）．

［4］劉建徽，周志波．整體政府視閾下“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”發(fā)展研究——基于發(fā)達國家電子稅務(wù)局建設(shè)的比較分析［J］．宏觀經(jīng)濟研究，2015（11）．

F810．43

A

1008－4614－（2017）05－0003－04

2017－9－19

夏云（1983—），男，安徽合肥人，碩士，安徽省地方稅務(wù)局工程師，主要研究方向“互聯(lián)網(wǎng)＋政務(wù)服務(wù)”、稅收信息化研究等。長沙稅務(wù)干部學(xué)院2016年9月安徽省風(fēng)險管理培訓(xùn)班學(xué)員。