電力企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制思考

汪海鴻

[提要] 內(nèi)部控制水平的高低是檢驗企業(yè)內(nèi)部管理的重要標志，是實現(xiàn)管理目標的有效手段。電力行業(yè)是國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)是服務(wù)物質(zhì)生產(chǎn)和社會公共事業(yè)的重要生產(chǎn)單位，加強內(nèi)部控制是發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟效能的有效途徑。通過把內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程融入會計信息系統(tǒng)中，做到會計處理與內(nèi)部控制同步進行，實現(xiàn)內(nèi)部控制方式由手工操作向自動化控制轉(zhuǎn)變，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常穩(wěn)定地開展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年9月21日

電力行業(yè)作為關(guān)系到國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)擔負著服務(wù)物質(zhì)生產(chǎn)和社會公共事業(yè)的重要職責，只有優(yōu)化資源配置，協(xié)調(diào)要素資源，重視安全生產(chǎn)，才能發(fā)揮電力企業(yè)最佳生產(chǎn)效能，取得最大經(jīng)濟效益與社會效益。只有加強電力企業(yè)內(nèi)部控制，明確崗位職責與權(quán)限，認真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能確保會計資料的真實性與可靠性，保證財產(chǎn)物質(zhì)的安全與完整，及時糾正錯誤和制止違法亂紀行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動正常有序地進行。加強電力企業(yè)內(nèi)部控制，可以建立會計信息系統(tǒng)平臺，運用信息技術(shù)把業(yè)務(wù)流程規(guī)范和內(nèi)部控制制度嵌入到會計信息系統(tǒng)中，極大地提高會計數(shù)據(jù)處理與傳遞的速度和效率，實現(xiàn)內(nèi)部控制方式由手工操作向自動化控制轉(zhuǎn)變，貫徹不相容職務(wù)分離制度，明確職責分離與崗位分工，實時監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，使得內(nèi)部控制向事前防范和事中監(jiān)督的方向轉(zhuǎn)移，將每個內(nèi)部控制點的責任落實到具體部門和責任人，自動執(zhí)行內(nèi)部控制制度。重視系統(tǒng)開發(fā)與維護，會計信息系統(tǒng)是一種數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，會計人員只需要將各項原始數(shù)據(jù)輸入會計信息系統(tǒng)，會計憑證、會計報表將會自動生成。授予不同崗位人員的職能權(quán)限，做到業(yè)務(wù)處理與財務(wù)流轉(zhuǎn)同步進行，財務(wù)處理與內(nèi)部控制同步進行，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理與財務(wù)管理和內(nèi)部控制一體化，實行資金流、物質(zhì)流和信息流的集成，加強數(shù)據(jù)輸入、輸出、儲存等環(huán)節(jié)的控制，實行口令控制和數(shù)據(jù)加密，保管好紙質(zhì)會計記錄和磁介質(zhì)會計記錄，提高網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性，實現(xiàn)內(nèi)部控制由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚝椭贫入p重控制。加強資金運營、物資采購、工程施工、項目投資、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，提高管理效率，針對薄弱環(huán)節(jié)及時進行整改，防范內(nèi)部控制風險。

一、健全內(nèi)部會計控制制度

運用會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，只有完善內(nèi)部會計控制制度，才能發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的優(yōu)越性，內(nèi)部會計控制制度是開展內(nèi)部控制活動的行動指南。加強內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的前提下，以《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為依據(jù)，根據(jù)電力企業(yè)經(jīng)營特點和崗位設(shè)置要求，制定采購與付款業(yè)務(wù)控制、資金預(yù)算控制、成本費用控制、資產(chǎn)管理控制、銷售與收款控制和工程項目控制等制度。建立不相容職務(wù)分離制度，實行崗位分離、互相牽制，加強授權(quán)管理，通過職責分離，減少舞弊行為，杜絕違法亂紀現(xiàn)象，使得不相容崗位和職務(wù)之間各司其職、各負其責。實行會計業(yè)務(wù)崗位和會計信息管理崗位相分離，業(yè)務(wù)處理與會計記賬相分離，會計記賬與會計審核相分離，內(nèi)部審計與系統(tǒng)維護、上機操作與口令保管相分離。任何個人或部門不能單獨控制任何一項業(yè)務(wù)，每項業(yè)務(wù)都必須由不相隸屬兩個以上人員或部門獨立完成。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)當選擇關(guān)鍵控制點進行控制，涵蓋電力企業(yè)經(jīng)濟活動與相關(guān)崗位，制定各個環(huán)節(jié)詳細的內(nèi)部控制制度，既要體現(xiàn)合法性與可行性，又要考慮科學性與有效性。完善內(nèi)部會計控制制度，可以維護國家財經(jīng)紀律，確保企業(yè)會計信息的真實性與準確性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，提高管理效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙贏。

二、實行內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)相結(jié)合

ERP系統(tǒng)本身是一個控制系統(tǒng)，是以信息技術(shù)為平臺，集計算機技術(shù)以及管理活動于一體的管理系統(tǒng)，涉及資金管理、采購管理、成本管理、物流管理、人力資源管理等各個子系統(tǒng)，通過運用信息技術(shù)，有效整合生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)等多個系統(tǒng)，加強各部門聯(lián)系，實現(xiàn)了企業(yè)資金流、人力流、信息流和業(yè)務(wù)流集成，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息集成和共享，提高管理效率。通過將企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度嵌入ERP系統(tǒng)，將崗位權(quán)限預(yù)先以程序的方式編入到會計信息系統(tǒng)中，將業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制做成標準化和規(guī)范化的功能模塊，涵蓋數(shù)據(jù)收集、整理、分類、匯總和計算功能，及時完成會計信息的輸入、處理和輸出，實現(xiàn)會計憑證輸出、報表打印自動生成，確保賬證、賬賬、賬表相符，及時完成數(shù)據(jù)傳輸、處理、分析、修正與反饋等環(huán)節(jié)工作，提高企業(yè)管理效率，確保財務(wù)信息準確性與安全性，減少內(nèi)部控制風險，為企業(yè)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營、物資購買、庫存管理、資金預(yù)算、成本控制等有效信息，及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制情況，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，增強企業(yè)核心競爭力。

三、防范會計信息系統(tǒng)風險

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和電力企業(yè)規(guī)模以及經(jīng)營范圍日益擴大，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風險加大，給內(nèi)部控制帶來一定難度。會計數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的信息，一旦出現(xiàn)程序錯誤和病毒侵襲，就會造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計工作的正常運行完全依賴于會計信息系統(tǒng)，會計記錄、會計憑證和會計報表自動生成，賬證、賬賬、賬表自動核對，如果后臺出現(xiàn)病毒或惡意程序，計算機存儲信息很容易被篡改或偽造，會計信息系統(tǒng)的安全性得不到保證。加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，必須重視會計工作的組織與管理，明確權(quán)責劃分和職能分離，遵循會計信息化工作規(guī)范與安全管理規(guī)定，重視業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄，監(jiān)督，實行不相容職務(wù)分離原則，實行授權(quán)與記賬、錄入與審核、信息存儲與系統(tǒng)維護相分離，減少發(fā)生錯誤和舞弊；增強員工風險控制和網(wǎng)絡(luò)安全意識，將風險控制理念貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程和各個環(huán)節(jié)，把內(nèi)部控制風險防范意識根植于整個企業(yè)群體，形成群體規(guī)范；定期檢查網(wǎng)絡(luò)安全和會計信息系統(tǒng)安全，加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全防護，建立網(wǎng)絡(luò)防火墻，重要的財務(wù)數(shù)據(jù)及時備份，加強授權(quán)管理，使用多重加密技術(shù)，提高數(shù)據(jù)和程序的安全性和合法性，定期檢查機房存儲設(shè)備，采取訪問權(quán)限約束以及硬件加密等措施，切斷病毒來源，避免計算機病毒的侵害。endprint

四、提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員素質(zhì)關(guān)系到會計信息真實性和會計信息質(zhì)量高低，會計人員是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，會計人員素質(zhì)高低對于實施會計系統(tǒng)內(nèi)部控制極為重要?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展改變了傳統(tǒng)的會計信息處理方式和內(nèi)部控制模式，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制人與計算機共同參與業(yè)務(wù)處理，會計信息傳遞與處理變得更加方便快捷。隨著知識經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化時代的來臨，企業(yè)對會計人員素質(zhì)要求越來越高，不僅要求會計人員具有扎實的會計理論知識，還要具備計算機操作和網(wǎng)絡(luò)維護技能，會計人員必須樹立正確的人生觀與價值觀，具有良好的職業(yè)道德，能夠做到愛崗敬業(yè)、客觀公正、誠實守信、堅持原則、廉潔自律，自覺抵制各種誘惑，把握道德底線，杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為；會計人員必須具有良好的專業(yè)素質(zhì)，具有扎實的專業(yè)理論知識，面對知識經(jīng)濟時代的來臨，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，不斷學習新知識，融合其他學科知識，擴充知識容量，拓展知識面，不僅要掌握高等數(shù)學、大學英語、會計、財務(wù)、金融、稅收、統(tǒng)計學、管理學等基礎(chǔ)知識，而且必須掌握計算機基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、C++、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等計算機知識；會計人員要樹立終身學習的理念，加強專業(yè)理論與相關(guān)知識的學習，積極參加業(yè)務(wù)培訓，注重理論聯(lián)系實際，熟練掌握計算機與網(wǎng)絡(luò)知識，熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，主動參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高管理水平與能力。

綜上所述，電力行業(yè)是國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，電能供應(yīng)和安全生產(chǎn)關(guān)系到物質(zhì)生產(chǎn)、人民生活需要和社會穩(wěn)定。電力企業(yè)內(nèi)部控制范圍涉及到各種業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動，內(nèi)部控制活動貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程和各個環(huán)節(jié)，必須把內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理活動有效地融合起來，做到上下級財務(wù)部門之間、同級業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間業(yè)務(wù)與賬務(wù)同步進行，增強內(nèi)部控制的有效性與及時性，保持內(nèi)部控制目標與企業(yè)管理目標的協(xié)調(diào)一致。加強電力企業(yè)內(nèi)部控制，必須做到健全內(nèi)部會計控制制度，實行內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)相結(jié)合，防范會計信息系統(tǒng)風險，提高會計人員綜合素質(zhì)，貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，確保會計信息真實可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，提高會計信息化水平，增強社會服務(wù)意識，維護企業(yè)良好的聲譽，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

主要參考文獻：

[1]劉旭健.計算機會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟研究導刊，2017.2.

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