管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用探析

陳列前

【摘 要】改革開(kāi)放以后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，大量的中小型企業(yè)得到了良好的外部發(fā)展條件和空間，中小企業(yè)成為了推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力。然而，值得關(guān)注的是，我國(guó)大量的中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依然要面臨多樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重威脅著中小企業(yè)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。為了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控，我們必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的推動(dòng)作用。

【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì)；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；運(yùn)用

管理會(huì)計(jì)這一理念在我國(guó)發(fā)展得較晚，但已經(jīng)提出就立即引發(fā)了業(yè)界的廣泛關(guān)注和討論，從而使得管理會(huì)計(jì)的理論和實(shí)際運(yùn)用水平在很大程度上得到了發(fā)展。管理會(huì)計(jì)毫無(wú)疑問(wèn)能夠在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起到關(guān)鍵的作用，一方面推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)管理水平的提高；另一方面在很大程度上提高了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。其中針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理會(huì)計(jì)能夠有效對(duì)其進(jìn)行管控。在本文中，筆者針對(duì)管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)管理中的運(yùn)用這一課題進(jìn)行系統(tǒng)分析。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能夠推動(dòng)企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)壓力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中經(jīng)常遇到的一類風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，因此，如果企業(yè)能夠有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠在很大程度上減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)，企業(yè)一旦遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)面臨著較大的財(cái)務(wù)壓力，當(dāng)財(cái)務(wù)壓力過(guò)大時(shí)就會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展，部分企業(yè)甚至?xí)虼硕媾R破產(chǎn)，因此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控后，就能間接減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，保證企業(yè)的資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)也能正常展開(kāi)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

就目前來(lái)看，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)因和外因兩個(gè)方面，其中內(nèi)因占據(jù)主導(dǎo)地位，但是同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)過(guò)內(nèi)部管理可以控制的。而外因雖然不占主導(dǎo)地位，但是卻是企業(yè)難以把控的，因此也經(jīng)常對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成較大的影響。下面筆者將從這兩個(gè)角度展開(kāi)分析：

1.從外因來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)造成很大程度的影響。改革開(kāi)放以后，從整體上來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和外部環(huán)境，許多企業(yè)抓住機(jī)遇，取得了快速的發(fā)展。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有一定的不穩(wěn)定性，經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成一定的影響。同時(shí)，國(guó)家的政策也會(huì)影響甚至在一定程度上決定企業(yè)的發(fā)展，例如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等。筆者在此以制造業(yè)為例，制造業(yè)是我國(guó)的的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，但是隨著國(guó)家推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)調(diào)整，再加上我國(guó)的人力成本逐年提高，制造業(yè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力逐漸下降，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然就水漲船高。除此之外，相關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、企業(yè)所在的區(qū)域、區(qū)域經(jīng)濟(jì)狀況等都會(huì)成為推動(dòng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要外部因素。

2.從內(nèi)因來(lái)看，我國(guó)的部分中小企業(yè)內(nèi)部管控意識(shí)比較差，管理制度欠缺，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，企業(yè)盈利能力較差，納稅意識(shí)缺失是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工資的重要內(nèi)部因素。這些問(wèn)題廣泛地存在于我國(guó)的中小企業(yè)中，通過(guò)有效的管控是完全可以將其解決的。受篇幅所限，筆者在此不再一一展開(kāi)論述。

三、管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用策略

1.企業(yè)要對(duì)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、所獲得的了利潤(rùn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要基礎(chǔ)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控自然要關(guān)注企業(yè)的涉稅事項(xiàng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、盈利自然地產(chǎn)生了應(yīng)繳稅款額度。在這樣的背景下，要加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分析，從基礎(chǔ)層面探究企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而加強(qiáng)相關(guān)的管控工作。

2.要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，必須加強(qiáng)稅務(wù)決策、規(guī)劃以及控制工作。管理會(huì)計(jì)工作的一大重點(diǎn)就在于財(cái)務(wù)決策和規(guī)劃以及相關(guān)績(jī)效等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要充分利用這一工作核心，對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制。中小企業(yè)與大企業(yè)相比規(guī)模比較小，這給其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了一定便利條件，企業(yè)可以依據(jù)其實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模制定科學(xué)有效的管理策略，并將其貫徹落實(shí)。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模受到企業(yè)實(shí)際規(guī)模的限制，其管理方法與大企業(yè)相比復(fù)雜度明顯較小，在實(shí)施方面遇到的阻力也相對(duì)小一些。基本上，管理策略可以被分為稅務(wù)決策、規(guī)劃以及控制三類。其中，稅務(wù)決策指的是中小企業(yè)依據(jù)稅種，稅率合理地選擇經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，減少應(yīng)繳稅額。稅務(wù)決策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策存在著緊密的聯(lián)系。而稅務(wù)規(guī)劃和控制都是以稅務(wù)決策為基礎(chǔ)進(jìn)行的稅務(wù)管控。

3.企業(yè)可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外包給專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。部分中小企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員較少，難以應(yīng)對(duì)實(shí)際的大量需求。而目前社會(huì)上有大量的專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)管控服務(wù)。企業(yè)完全可以選擇值得信賴的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外包，進(jìn)而降低企業(yè)的相關(guān)成本，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有效的保障，并間接提高企業(yè)的盈利能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，可謂一舉多得。

綜上所述，由于我國(guó)的大部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)遇到種種主客觀的困難，經(jīng)常會(huì)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展造成一定的安全隱患和苦難。要解決這一問(wèn)題，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要的手段。在本文中，筆者對(duì)管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用探析這一課題進(jìn)行了深入的探究，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作和研究的展開(kāi)提供一定的參考，也希望我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠不斷提高，為中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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