新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的思考

劉敏

摘要：2014年新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施后，我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌。在此背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作的功能和目標(biāo)，需要契合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的理念，并以此為導(dǎo)向，推動高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；職能范圍；規(guī)范化建設(shè)；高校；轉(zhuǎn)型思路

隨著現(xiàn)代高校各項(xiàng)事業(yè)的不斷發(fā)展，其收支規(guī)模越來越大。在高校內(nèi)部管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的功能和作用非常關(guān)鍵，做好內(nèi)部審計(jì)對于提高資金使用效益，減少資源浪費(fèi)等，有著十分重要的意義。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作需要對照自身存在的問題，重新厘定內(nèi)部審計(jì)的功能和目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好的服務(wù)高校教育事業(yè)的發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計(jì)功能和目標(biāo)的定位

2014年1月新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，使得我國的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)一步成熟和完善，新準(zhǔn)則觀念發(fā)生了變化，將原來審計(jì)的“監(jiān)督和評價(jià)”功能改為“確認(rèn)和咨詢”，“確認(rèn)”是指評估單位的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制過程并對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行檢查。而“咨詢”是在檢查評價(jià)的基礎(chǔ)上，同時(shí)對審計(jì)可能出現(xiàn)的問題與單位內(nèi)部部門協(xié)商確定，提出合理性建議。 在這一背景下，高校在內(nèi)部審計(jì)工作中，也要進(jìn)行轉(zhuǎn)型。具體來說，高校內(nèi)部審計(jì)的功能和目標(biāo)要進(jìn)行重新定位。高校內(nèi)部審計(jì)要通過“確認(rèn)”和“咨詢”識別和評估對高校目標(biāo)發(fā)展構(gòu)成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)部門提出的問題進(jìn)行檢查，對高校的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理進(jìn)行治理，并構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，控制或減輕相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對策思路

（一）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的核心地位，完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下，高校內(nèi)部審計(jì)的功能和目標(biāo)，要著眼于識別和評估高校發(fā)展面臨的潛在危險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，對面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制。以往高校的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，而在新審計(jì)準(zhǔn)則理念下，高校的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)更加多元化。

例如，在教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該設(shè)計(jì)更加科學(xué)的教學(xué)質(zhì)量管理評估體系，通過運(yùn)用教學(xué)質(zhì)量評估技術(shù)手段，對教學(xué)活動的效果、質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估測算，為教學(xué)管理部門提供科學(xué)的依據(jù)。在高校資金管理方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該注重資金的使用效益，并結(jié)合高校的資金籌集能力、日常資金管理情況，建立相應(yīng)的資金封信管理模型，要實(shí)時(shí)動態(tài)的監(jiān)控高校的資金運(yùn)作情況，為資金管理部門提供科學(xué)依據(jù)。

高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，要發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的核心地位，按照高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，設(shè)計(jì)必要的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要注意提高內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，發(fā)揮其專業(yè)性優(yōu)勢。

（二）內(nèi)審方式和手段要進(jìn)行創(chuàng)新，拓寬內(nèi)審工作范圍

現(xiàn)代審計(jì)工作手段和技術(shù)在不斷發(fā)展，隨著新的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，在審計(jì)領(lǐng)域，已經(jīng)開始應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)。高校審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，工人員在對各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確率。新準(zhǔn)則理念中更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)的連續(xù)性動態(tài)性，這就需要高校在審計(jì)方式和技術(shù)手段方面進(jìn)行創(chuàng)新，利用現(xiàn)代信息收集、處理技術(shù)，對內(nèi)部控制的各領(lǐng)域，進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督和奉獻(xiàn)評估。如財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流，提過出現(xiàn)現(xiàn)金流量過小，低于設(shè)計(jì)的先進(jìn)管理最低值時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行反饋，確保給財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及時(shí)提供奉獻(xiàn)評估信息。

在審計(jì)范圍上，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則更加側(cè)重結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，對于高校內(nèi)部審計(jì)工作來說，應(yīng)該根據(jù)學(xué)校發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)完善的審計(jì)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步延伸和擴(kuò)展審計(jì)范圍。不僅要做好財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各類審計(jì)工作，對于教學(xué)、科研、基礎(chǔ)建設(shè)、重大項(xiàng)目等，都要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督評價(jià)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)作業(yè)，程序標(biāo)準(zhǔn)，方法技術(shù)手段先進(jìn)，這樣才能充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

高校內(nèi)部審計(jì)，涉及到的內(nèi)容和方向，除了需要專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識外，很多與教學(xué)活動有關(guān)的專業(yè)知識，也是必須的。從這個(gè)角度來看，就需要高校加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的培養(yǎng)和減少力度，通過招聘具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，同時(shí)，內(nèi)部培養(yǎng)能夠在教學(xué)質(zhì)量評估審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)以及學(xué)校后勤開支等各方面，具有專長的人才，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。內(nèi)審業(yè)務(wù)各項(xiàng)工作中，審計(jì)人員要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的功能和目標(biāo)是“組織增值型”內(nèi)部審計(jì)，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對業(yè)務(wù)知識和技能的要求更高，因此，高校要切實(shí)采取有效的措施，不斷提高內(nèi)審人員隊(duì)伍的職業(yè)技能素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

三、結(jié)束語

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂和發(fā)布，是完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的重要舉措。高校在審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)新審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵和理念，提升內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的地位，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員行為，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段和奉獻(xiàn)評估系統(tǒng)，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：遼寧大學(xué)審計(jì)處）endprint