劉敏
摘要:2014年新內(nèi)部審計準則的實施后,我國內(nèi)部審計準則體系進一步完善和成熟,并逐步與國際慣例接軌。在此背景下,高校內(nèi)部審計工作的功能和目標,需要契合新內(nèi)部審計準則的理念,并以此為導向,推動高校內(nèi)部審計的轉型。
關鍵詞:新內(nèi)部審計準則;職能范圍;規(guī)范化建設;高校;轉型思路
隨著現(xiàn)代高校各項事業(yè)的不斷發(fā)展,其收支規(guī)模越來越大。在高校內(nèi)部管理工作中,內(nèi)部審計的功能和作用非常關鍵,做好內(nèi)部審計對于提高資金使用效益,減少資源浪費等,有著十分重要的意義。在新內(nèi)部審計準則實施背景下,高校內(nèi)部審計工作需要對照自身存在的問題,重新厘定內(nèi)部審計的功能和目標,以實現(xiàn)新時期的內(nèi)部審計轉型發(fā)展,更好的服務高校教育事業(yè)的發(fā)展。
一、高校內(nèi)部審計功能和目標的定位
2014年1月新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》,使得我國的內(nèi)部審計體系進一步成熟和完善,新準則觀念發(fā)生了變化,將原來審計的“監(jiān)督和評價”功能改為“確認和咨詢”,“確認”是指評估單位的治理、風險管理和內(nèi)部控制過程并對審計證據(jù)進行檢查。而“咨詢”是在檢查評價的基礎上,同時對審計可能出現(xiàn)的問題與單位內(nèi)部部門協(xié)商確定,提出合理性建議。 在這一背景下,高校在內(nèi)部審計工作中,也要進行轉型。具體來說,高校內(nèi)部審計的功能和目標要進行重新定位。高校內(nèi)部審計要通過“確認”和“咨詢”識別和評估對高校目標發(fā)展構成的潛在風險,對審計部門提出的問題進行檢查,對高校的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理進行治理,并構建相應的風險評估體系,控制或減輕相應的風險。
二、高校內(nèi)部審計轉型的對策思路
(一)發(fā)揮內(nèi)部審計的核心地位,完善高校內(nèi)部審計機構設置
在新內(nèi)部審計準則下,高校內(nèi)部審計的功能和目標,要著眼于識別和評估高校發(fā)展面臨的潛在危險。高校應當根據(jù)自身的風險的承受能力,對面臨的各項風險進行合理控制。以往高校的內(nèi)部審計側重財務方面風險的監(jiān)督,而在新審計準則理念下,高校的內(nèi)部審計目標更加多元化。
例如,在教學質(zhì)量風險評估過程中,內(nèi)部審計部門應該設計更加科學的教學質(zhì)量管理評估體系,通過運用教學質(zhì)量評估技術手段,對教學活動的效果、質(zhì)量以及風險進行評估測算,為教學管理部門提供科學的依據(jù)。在高校資金管理方面,內(nèi)部審計應該注重資金的使用效益,并結合高校的資金籌集能力、日常資金管理情況,建立相應的資金封信管理模型,要實時動態(tài)的監(jiān)控高校的資金運作情況,為資金管理部門提供科學依據(jù)。
高校內(nèi)部審計的轉型,要發(fā)揮好內(nèi)部審計的核心地位,按照高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要,設計必要的風險審計機構,并且要注意提高內(nèi)部審計各項機構的獨立性,發(fā)揮其專業(yè)性優(yōu)勢。
(二)內(nèi)審方式和手段要進行創(chuàng)新,拓寬內(nèi)審工作范圍
現(xiàn)代審計工作手段和技術在不斷發(fā)展,隨著新的互聯(lián)網(wǎng)信息技術的快速發(fā)展,在審計領域,已經(jīng)開始應用新的審計技術。高校審計工作業(yè)務量大,工人員在對各類信息數(shù)據(jù)進行審計時,要運用先進的審計技術手段,提高審計的效率和準確率。新準則理念中更加強調(diào)審計的連續(xù)性動態(tài)性,這就需要高校在審計方式和技術手段方面進行創(chuàng)新,利用現(xiàn)代信息收集、處理技術,對內(nèi)部控制的各領域,進行動態(tài)的監(jiān)督和奉獻評估。如財務管理中的現(xiàn)金流,提過出現(xiàn)現(xiàn)金流量過小,低于設計的先進管理最低值時,要及時進行反饋,確保給財務管理目標及時提供奉獻評估信息。
在審計范圍上,新內(nèi)部審計準則更加側重結構的科學性,對于高校內(nèi)部審計工作來說,應該根據(jù)學校發(fā)展的實際情況,設計完善的審計結構,進一步延伸和擴展審計范圍。不僅要做好財務領域的各類審計工作,對于教學、科研、基礎建設、重大項目等,都要進行審計監(jiān)督評價,確保各個環(huán)節(jié)的審計作業(yè),程序標準,方法技術手段先進,這樣才能充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的作用。
(三)加強審計隊伍建設,提高審計人員的專業(yè)勝任能力
高校內(nèi)部審計,涉及到的內(nèi)容和方向,除了需要專業(yè)的財務審計知識外,很多與教學活動有關的專業(yè)知識,也是必須的。從這個角度來看,就需要高校加強審計隊伍的培養(yǎng)和減少力度,通過招聘具有豐富審計實踐經(jīng)驗的人員,同時,內(nèi)部培養(yǎng)能夠在教學質(zhì)量評估審計、科研項目審計以及學校后勤開支等各方面,具有專長的人才,要提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。內(nèi)審業(yè)務各項工作中,審計人員要保持應有的職業(yè)謹慎。新內(nèi)部審計準則的功能和目標是“組織增值型”內(nèi)部審計,與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比,其服務范圍更廣,作用領域更寬,對業(yè)務知識和技能的要求更高,因此,高校要切實采取有效的措施,不斷提高內(nèi)審人員隊伍的職業(yè)技能素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
三、結束語
新內(nèi)部審計準則的修訂和發(fā)布,是完善內(nèi)部審計規(guī)范體系的重要舉措。高校在審計工作開展過程中,應當認真學習新審計準則的內(nèi)涵和理念,提升內(nèi)部審計在高校組織中的地位,規(guī)范高校內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員行為,運用現(xiàn)代審計技術手段和奉獻評估系統(tǒng),不斷提高審計工作的質(zhì)量和水平,促進內(nèi)部審計轉型發(fā)展。
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(作者單位:遼寧大學審計處)endprint