企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

王文東

摘要：對于企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營及決策起到數(shù)量化、具體化的作用。本研究通過對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理作用的分析，然后給出了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，并提出了有效優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體舉措。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算管理目標(biāo)；預(yù)算反饋；預(yù)算考核

現(xiàn)代化企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理是較為重視的，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建及完善，并通過次實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高。資金鏈條的通暢、員工預(yù)算管理積極性的充分調(diào)動等，使得企業(yè)能夠通過全面預(yù)算管理獲取到更多的效益。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用分析

首先，做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行明確，財務(wù)預(yù)算編制是以企業(yè)戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)的，所以財務(wù)預(yù)算則能夠?qū)ζ髽I(yè)的總體目標(biāo)、部門目標(biāo)進(jìn)行明確，保證企業(yè)的職責(zé)分明，并使得企業(yè)可以依據(jù)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)來開展后續(xù)的工作；其次，財務(wù)預(yù)算還能夠有效的協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，使得各項(xiàng)工作都能夠在財務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)資源的有效配置；最后，財務(wù)預(yù)算還可以成為企業(yè)進(jìn)行績效考核的重要依據(jù)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理所存在的問題

（一）預(yù)算管理缺乏靈活性

很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在著集權(quán)強(qiáng)度大的問題，企業(yè)往往是依據(jù)經(jīng)營績效指標(biāo)將預(yù)算的命令下發(fā)給各個部門，然后各個部門進(jìn)行層層的分解，雖然很多的企業(yè)都具有自己的預(yù)算管理制度，但是在具體的制度操作中，各個部門所提交的預(yù)算計(jì)劃及預(yù)算數(shù)據(jù)基本上都是參考上級指標(biāo)來參考指定的，很少去結(jié)合自身的實(shí)際情況制定，所以這樣的預(yù)算管理是缺乏靈活性的。

（二）財務(wù)預(yù)算目標(biāo)未責(zé)任到人

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)雖然下達(dá)到各個部門，但是各個部門制定完成之后并未進(jìn)行細(xì)化和分解，有一些部門還存在著未將具體的指標(biāo)責(zé)任到人的現(xiàn)象，這就使得財務(wù)預(yù)算管理本身應(yīng)該具有的全員參與性的喪失。比如某企業(yè)的車輛使用費(fèi)用預(yù)算雖然進(jìn)行了部門間的分解，但是在會計(jì)核算系統(tǒng)當(dāng)中并未進(jìn)行項(xiàng)目明細(xì)的編制，也未進(jìn)行責(zé)任到人，這就導(dǎo)致了企業(yè)無法在后期對財務(wù)編制進(jìn)行有效的復(fù)核和管控。

（三）預(yù)算分析多停留在數(shù)據(jù)對比層面上

很多企業(yè)都是依靠紙上的數(shù)據(jù)對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行簡單的判斷，這和企業(yè)的預(yù)算管理所要求的精細(xì)化相差是非常遠(yuǎn)的。例如某企業(yè)將年中預(yù)算定為年終預(yù)算執(zhí)行的50%，這些已經(jīng)制定好的上半年預(yù)算目標(biāo)是可以順利完成的，但是次年年初或者是本年預(yù)算制定后臨時制定的一些項(xiàng)目目標(biāo)確實(shí)難以達(dá)成的，所以經(jīng)常會出現(xiàn)項(xiàng)目責(zé)任人為了更好的應(yīng)對年中預(yù)算目標(biāo)分析，則會虛報進(jìn)度，這就導(dǎo)致預(yù)算分析變成了走形式，使得預(yù)算目的沒有真正的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的建議

（一）在財務(wù)預(yù)算編制階段進(jìn)行平衡記分卡的引入

引入平衡記分卡最大的優(yōu)點(diǎn)是能有效得解決企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制階段出現(xiàn)的指標(biāo)單一的問題，確保所指定的預(yù)算目標(biāo)能夠與企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)情況更為貼近。那么企業(yè)則可以將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步的進(jìn)行分解，分解為業(yè)務(wù)流程、財務(wù)、學(xué)習(xí)及成長、客戶幾個維度；此物維度指標(biāo)的設(shè)定則應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化作為目標(biāo)，財務(wù)維度的指標(biāo)分解為企業(yè)的盈利能力、企業(yè)的收入增長、企業(yè)的資產(chǎn)使用率。另外企業(yè)非財務(wù)指標(biāo)中的客戶維護(hù)可以分解為提高客戶滿意度、提升服務(wù)品質(zhì)；業(yè)務(wù)流程維度的目標(biāo)可以分解為關(guān)系協(xié)調(diào)、創(chuàng)新管理及運(yùn)營管理；最后一個學(xué)習(xí)及成長維度指標(biāo)主要指的是提高員工競爭意識、加強(qiáng)員工管理。那么在指標(biāo)確定之后還需要對對各個指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行明確，其中優(yōu)先考慮的權(quán)重為財務(wù)維度、業(yè)務(wù)流程維度。

（二）細(xì)化及明確財務(wù)預(yù)算項(xiàng)目，明確各項(xiàng)指標(biāo)下的預(yù)算數(shù)值

首先企業(yè)應(yīng)該將年度計(jì)劃進(jìn)行分解，分解成具體的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后再由具體的職能部門依據(jù)業(yè)務(wù)情況，經(jīng)過層層分級之后落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人，其做好的好處是：

1.預(yù)算目標(biāo)的層層分級能夠?qū)⑵髽I(yè)一刀切的預(yù)算指標(biāo)破除，徹底的改變過去預(yù)算指標(biāo)模糊化的現(xiàn)象。

2.各個部門在對財務(wù)指標(biāo)讀取的時候，還需要加入財務(wù)部配合、咨詢公司、專家等的指導(dǎo)，這樣就能使得財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)最為貼近，進(jìn)而有效的加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的有效管控。

3.在該措施當(dāng)中還需要加入質(zhì)詢環(huán)節(jié)，那么該環(huán)節(jié)則能夠?qū)崿F(xiàn)基層部門和管理層之間的有效溝通，保證財務(wù)編制、財務(wù)審核更為合理，從而有效的避免出現(xiàn)流于形式的問題。

（三）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算分析

為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、預(yù)算的同步協(xié)調(diào)分析，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析的時候，除了要對數(shù)據(jù)對比分析之外，還需要建立比較體系、對差異成因進(jìn)行關(guān)注，從客觀和主觀層面進(jìn)行綜合分析，另外還需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行分析，將預(yù)算執(zhí)行、企業(yè)的戰(zhàn)略行為、市場經(jīng)營、關(guān)鍵績效指標(biāo)等各項(xiàng)企業(yè)要素綜合性的分析，保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠從數(shù)據(jù)的層面上不出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。

四、總結(jié)

本文經(jīng)過一系列對當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并提出了引入平衡記分卡、細(xì)化及明確財務(wù)預(yù)算項(xiàng)目、優(yōu)化財務(wù)預(yù)算分析的具體措施。

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（作者單位：中移鐵通有限公司）endprint