建筑企業(yè)全員參與稅務(wù)管理的重要性

謝小梅

摘 要 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，原來的手工處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)逐步被軟件替代，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配備隨之減少，財(cái)務(wù)人員由記賬會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會(huì)計(jì)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理被提倡全員參與。稅務(wù)管理是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，但從現(xiàn)狀來看，很多建筑企業(yè)依然將稅務(wù)管理的主要責(zé)任歸于財(cái)務(wù)部門，缺乏全員性的參與，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作成效受到制約，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙?；诖?，本文對(duì)建筑企業(yè)全員參與稅務(wù)管理的重要性進(jìn)行了分析，并提出了一定建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 全員參與 稅務(wù)管理

一、引言

對(duì)于建筑企業(yè)而言，稅務(wù)管理是日常管理工作當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)之一，是保證建筑企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。以往，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理主要由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)稅務(wù)核算、申報(bào)、繳納等。但隨著建筑企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)業(yè)務(wù)逐漸趨于復(fù)雜化，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理顯然是不夠的。[1]單純性地依賴財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理，無法在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的稅務(wù)管理氛圍，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作往往處于被動(dòng)局面，難以發(fā)揮成效。這就要求建筑企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)管理觀念，將全員化理念融入稅務(wù)管理當(dāng)中，以財(cái)務(wù)部門為中心，將其他各部門有效串聯(lián)起來，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理成效。

二、目前建筑企業(yè)稅務(wù)管理的狀況

在“營(yíng)改增”全面實(shí)施的背景下，建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理愈來愈重視，并采取了一定措施來應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來的變化。但在具體實(shí)施過程中，依然存在一定問題：

第一，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理幾乎由財(cái)務(wù)部門所承攬。在稅務(wù)管理工作的具體實(shí)施過程中，大部分建筑企業(yè)依然以傳統(tǒng)模式為主，幾乎將所有的稅務(wù)管理工作全部交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在“營(yíng)改增”背景下，建筑業(yè)稅收較以往發(fā)生了較大改變，一般納稅人的一般計(jì)稅項(xiàng)目按11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅且進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，老項(xiàng)目、清包工、甲供材可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。在這種情況下，建筑企業(yè)需要結(jié)合新稅收環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，才能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)新稅收環(huán)境的適應(yīng)能力。[2]建筑企業(yè)稅收管理全權(quán)交予財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，勢(shì)必會(huì)增加財(cái)務(wù)部門的工作壓力，而其他部門無法及時(shí)針對(duì)“營(yíng)改增”作出調(diào)整、配合，很有可能造成企業(yè)稅務(wù)管理紊亂。

第二，業(yè)務(wù)部門稅務(wù)法律意識(shí)較為欠缺。在相關(guān)業(yè)務(wù)開展過程中，由于業(yè)務(wù)部門人員稅務(wù)法律意識(shí)欠缺，缺乏相關(guān)法律知識(shí)的積累，報(bào)價(jià)不規(guī)范，向業(yè)主報(bào)價(jià)時(shí)存在少計(jì)算稅務(wù)成本的情況，造成項(xiàng)目潛在性虧損，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

第三，業(yè)務(wù)人員無法及時(shí)取得合法票據(jù)。在“營(yíng)改增”背景下，增值稅發(fā)票管理是建筑企業(yè)稅務(wù)管理極為關(guān)鍵的一環(huán)。然而，業(yè)務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票的作用了解不夠充分，特別是項(xiàng)目部人員當(dāng)?shù)刭徺I零星材料時(shí)未能取得合法票據(jù)，導(dǎo)致無法通過增值稅發(fā)票來抵扣增值稅，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[2]另外，物流倉儲(chǔ)部門在稅務(wù)處理方面有所不足，導(dǎo)致合同流、發(fā)票流、資金流、物流不一致，引發(fā)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致墊付稅金高，無形中給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。

三、全員參與的重要性

對(duì)于建筑企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)全員化稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

第一，從源頭管理稅務(wù)，減少稅務(wù)成本。以采購部為例，在材料采購時(shí)，以往由于采購人員稅務(wù)意識(shí)不到位，往往會(huì)遺漏稅務(wù)相關(guān)資料。財(cái)務(wù)人員在后續(xù)處理過程中，需要反復(fù)核驗(yàn)、詢問，才能補(bǔ)全相關(guān)信息，會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間成本及人力成本。實(shí)施全員化稅務(wù)管理，能夠促進(jìn)企業(yè)各部門成員均不斷強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)及相關(guān)技能，在部門業(yè)務(wù)開展過程中，相關(guān)人員可以對(duì)稅務(wù)材料、信息等進(jìn)行預(yù)處理，其能在一定程度上減輕財(cái)務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，有利于降低整體稅務(wù)成本，促使稅務(wù)管理各項(xiàng)工作落實(shí)到位。[3]

第二，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全員化稅務(wù)管理意味著所有人員都要參與到稅務(wù)管理當(dāng)中。在財(cái)務(wù)部門收集、管理稅務(wù)信息前，其他部門如項(xiàng)目部、業(yè)務(wù)部等能夠事先對(duì)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行初步處理，并按照現(xiàn)行稅法對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)如發(fā)票驗(yàn)收等進(jìn)行妥善處理，這樣便能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先控制。再經(jīng)過財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)稅務(wù)材料、信息進(jìn)行整合，擬定針對(duì)性的稅務(wù)管理方案，有利于進(jìn)一步控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

第三，利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在全員化稅務(wù)管理實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門依然占據(jù)了主導(dǎo)地位，但不再是“孤軍奮戰(zhàn)”，而是與企業(yè)其他部門相互協(xié)作，共同完成稅務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門可以先根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及重點(diǎn)項(xiàng)目等擬定好稅務(wù)管理計(jì)劃，交由各部門實(shí)施。也就是說，財(cái)務(wù)部門可以對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，讓稅務(wù)管理變得更為系統(tǒng)性，保證各項(xiàng)工作環(huán)環(huán)相扣。這樣不僅能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的稅務(wù)管理流程，也大大降低了財(cái)務(wù)部門稅務(wù)工作方面的壓力。

四、全員參與稅務(wù)管理的方法

要實(shí)現(xiàn)全員參與稅務(wù)管理，建筑企業(yè)必然要實(shí)施一些針對(duì)性的舉措，從意識(shí)、制度、行為上來強(qiáng)化全體人員對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)知，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到全員化稅務(wù)管理的重要性。

第一，更新理念，樹立全員參與稅務(wù)管理的意識(shí)。實(shí)現(xiàn)全員參與稅務(wù)管理，要從思想源頭出發(fā)，為各項(xiàng)工作實(shí)施奠定基礎(chǔ)。在這個(gè)過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮帶頭作用，領(lǐng)導(dǎo)重視了，相關(guān)工作才能順利開展。在稅務(wù)方面，企業(yè)可聘請(qǐng)外部專家對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，要求領(lǐng)導(dǎo)班子主動(dòng)學(xué)習(xí)《稅法》《公司法》《合同法》等，特別是“營(yíng)改增”所帶來的新變動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮表率及帶頭作用，自覺堅(jiān)持學(xué)好法、用好法，將法律法規(guī)與稅務(wù)管理充分結(jié)合起來，以法律為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，形成一種良好的企業(yè)稅務(wù)文化。與此同時(shí)，要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，通過制度對(duì)全體成員的涉稅行為進(jìn)行約束、引導(dǎo)。

第二，要對(duì)全體成員展開系統(tǒng)化的稅務(wù)知識(shí)、技能培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員方面，要緊密關(guān)注“營(yíng)改增”實(shí)施動(dòng)態(tài)及行業(yè)變化，把握前沿，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，發(fā)揮好企業(yè)稅務(wù)管理先導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)部門可以指派專項(xiàng)人員負(fù)責(zé)對(duì)其他部門成員進(jìn)行稅務(wù)方面的培訓(xùn)，重點(diǎn)做好增值稅專項(xiàng)發(fā)票相關(guān)教育工作。要求各部門成員在涉稅過程中，堅(jiān)決貫徹企業(yè)內(nèi)部制定的關(guān)于增值稅發(fā)票專項(xiàng)管理規(guī)定，保證在第一時(shí)間完成進(jìn)項(xiàng)稅票的上轉(zhuǎn)，在制度執(zhí)行上保障此類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。同時(shí)，企業(yè)也可以聘請(qǐng)行業(yè)專家、稅務(wù)管理部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)開展主題講座，讓各部門成員進(jìn)一步加深對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)完成后，要求各部門進(jìn)行統(tǒng)一考核，并根據(jù)考核成績(jī)實(shí)施獎(jiǎng)懲，以發(fā)揮激勵(lì)作用。

第三，企業(yè)內(nèi)部還可以以部門為單位，組織稅務(wù)知識(shí)團(tuán)體競(jìng)賽。以競(jìng)賽的方式來調(diào)動(dòng)全員參與稅務(wù)管理的積極性。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門團(tuán)隊(duì)，可以給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，從而在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的稅務(wù)管理氛圍，增強(qiáng)稅務(wù)管理工作的活力。

五、結(jié)語

為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理工作，建筑企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，將稅務(wù)管理由財(cái)務(wù)部門向其他部門輻射，讓全體成員都參與到稅務(wù)管理當(dāng)中。實(shí)施全員化稅務(wù)管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的稅務(wù)文化及氛圍，有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為廣西建工集團(tuán)第一安裝有限公司）

參考文獻(xiàn)

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