鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制分析

呂秀芬

在國民經(jīng)濟(jì)體系中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)成為重要組成元素，主要為社會(huì)的發(fā)展提供一定的交通服務(wù)，旨在為人們提供更為便捷、高效的交通運(yùn)行環(huán)境。為保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)行效率，避免經(jīng)濟(jì)損失，前期必須做好全面預(yù)算管理與成本控制工作，以求實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)利益的最大化，從而促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。由此可見，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)行過程中，全面預(yù)算管理和成本控制工作發(fā)揮著重要的作用。

一、全面預(yù)算管理與成本控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的實(shí)際作用

（一）全面預(yù)算管理基本內(nèi)涵

全面預(yù)算管理可追溯到上世紀(jì)初期，主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理與控制進(jìn)行加強(qiáng)的一種突出管理方法，旨在提升企業(yè)的市場競爭力［1］，也要降低企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。新時(shí)期，通過社會(huì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理是更具現(xiàn)代化、特色化的管理方法，其最為本質(zhì)的內(nèi)容就是分解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制財(cái)務(wù)目標(biāo)的一個(gè)管理過程。

（二）作用

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，為保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與運(yùn)行成本，做好全面預(yù)算管理工作極其重要，這是建立鐵路現(xiàn)代化企業(yè)制度的一項(xiàng)必然要求［2］，同時(shí)，也是對(duì)鐵路企業(yè)管理的必然需求。在競爭激烈的市場環(huán)境中，為實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長足發(fā)展，讓企業(yè)在同行業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢與競爭力，做好全面預(yù)算管理與成本控制工作極其重要，這是提高企業(yè)發(fā)展水平與發(fā)展實(shí)力的重要途徑，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化?？梢姡瑢?shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制工作具有必要性。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制的主要措施

（一）設(shè)定成本預(yù)算目標(biāo)

所謂成本預(yù)算目標(biāo)就是指要將企業(yè)預(yù)期成本費(fèi)用控制在一定的水平與標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。設(shè)置成本預(yù)算目標(biāo)就是控制成本費(fèi)用的重要出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，是否能制定科學(xué)的成本預(yù)算目標(biāo)，與企業(yè)的成本費(fèi)用高低存在著密切的聯(lián)系，在設(shè)置成本預(yù)算目標(biāo)時(shí)，必須要科學(xué)、合理。設(shè)置企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)合理性與現(xiàn)實(shí)性的密切結(jié)合，應(yīng)設(shè)定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，將成本控制的責(zé)任落實(shí)到位，以求從根本上提高經(jīng)營管理水平［3］。

（二）實(shí)施成本全面預(yù)算管理

實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況與成本費(fèi)用實(shí)況將成本劃分為單向責(zé)任成本、非責(zé)任成本與雙向歸口責(zé)任成本。非責(zé)任成本就是依照一定的制度直接計(jì)算稅金、折舊費(fèi)、固定費(fèi)用攤銷與附加費(fèi)用等；雙向歸口責(zé)任成本就是基層車間和職能科室捆綁責(zé)任成本費(fèi)用，主要包含差旅費(fèi)、修理費(fèi)、各項(xiàng)人工成本和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；單向責(zé)任成本就是在總成本費(fèi)用中除了雙向歸口責(zé)任成本、非責(zé)任成本之外的全部費(fèi)用。同時(shí)，還要做好全面預(yù)算管理，采取全過程管理的方式，主要涉及到預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核與反饋五個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐操作中，應(yīng)重視對(duì)源頭的管理，要求讓業(yè)務(wù)部門參與到年度預(yù)算分解與下達(dá)中來，以求為全面預(yù)算管理提供一定的服務(wù)。

（三）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程

預(yù)算指標(biāo)的編制是全面預(yù)算管理工作實(shí)施的重要條件，以求更大程度上提高管理水平。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，應(yīng)全面重視整個(gè)執(zhí)行過程，及時(shí)應(yīng)對(duì)好各類突發(fā)情況與需要解決的諸多問題，在預(yù)算管理上，還要排除諸多困難，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)都能朝著預(yù)算目標(biāo)的方向發(fā)展。為保證執(zhí)行效果，應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)控機(jī)制，成立專業(yè)化的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，落實(shí)好監(jiān)督責(zé)任，從而為預(yù)算管理工作的實(shí)施提供監(jiān)督服務(wù)，這是提高全面預(yù)算管理水平的重要途徑。

（四）成本控制方法

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)行，實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，只要涉及到預(yù)算資源，就應(yīng)將這些預(yù)算資源反映到預(yù)算管理體系中。對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理與成本控制工作的實(shí)施，應(yīng)為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)利潤，明確企業(yè)的目標(biāo)成本，打造成本控制、扭虧為盈的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)對(duì)費(fèi)用與成本指標(biāo)的科學(xué)性管控，以保證企業(yè)各項(xiàng)利潤指標(biāo)得以完成。同時(shí)，預(yù)算管理工作的實(shí)施，還要實(shí)現(xiàn)收支兩條線相結(jié)合的模式，將成本控制設(shè)定為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制設(shè)定為核心點(diǎn)。控制企業(yè)現(xiàn)金流量，能保證企業(yè)收入項(xiàng)目資金能及時(shí)的回?cái)n，也可保證各項(xiàng)費(fèi)用都能科學(xué)支出。

三、結(jié)語

綜上所述，為實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，保證企業(yè)的基本效益，應(yīng)做好全面預(yù)算管理與成本控制工作，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的核心抓手。新時(shí)期，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制工作的實(shí)施，應(yīng)成立專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，打造動(dòng)態(tài)化成本信息反饋系統(tǒng)，進(jìn)而可達(dá)到理想的預(yù)算管理目標(biāo)，為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)利潤，從而實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

［1］酒琳.鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理與成本控制［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（03）:143.

［2］祁劍光.鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制的研究［J］.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（13）:263.

［3］潘遠(yuǎn)飛.淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）:42.