“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路與措施

楊立

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理在早期便已經(jīng)被引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，而風(fēng)險(xiǎn)管理概念也逐漸被引入各個(gè)領(lǐng)域或是管理活動(dòng)中，但是將此概念引入稅收管理中是在近幾年才被提出。稅收是一個(gè)國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)條件，稅收的合理性對(duì)國(guó)家發(fā)展以及社會(huì)公眾的利益均具有重要影響，為此，必須要有合理的手段來控制稅收風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇笔菄?guó)家提出的“十二金”工程之一，其出現(xiàn)后進(jìn)一步推動(dòng)了稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)建設(shè)的發(fā)展。本文對(duì)此項(xiàng)工程加以分析，探究其稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的思路以及具體措施。

關(guān)鍵詞 “金稅三期” 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管控

一、前言

信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展，社會(huì)的發(fā)展進(jìn)入一個(gè)全新的階段，各行業(yè)的信息化建設(shè)也隨之得以實(shí)現(xiàn)。在此背景下，國(guó)家推出了“十二金”重點(diǎn)工程，也就是面向政府辦公業(yè)務(wù)所構(gòu)建的十二個(gè)重點(diǎn)信息應(yīng)用系統(tǒng)。稅務(wù)是國(guó)家發(fā)展的重要保障之一，稅收信息化的發(fā)展進(jìn)程也需要不斷向前推進(jìn)，而“十二金”工程中的“金稅三期”工程便是針對(duì)稅收管控所設(shè)計(jì)的，對(duì)進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提升具有重要意義。隨著“金稅三期”工程在全國(guó)的成功上線，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的納稅服務(wù)和稅收管理模式深度融合，企業(yè)稅收管控尤為顯得重要。

二、“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收立法風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于稅收基本法的立法滯后、稅收法律規(guī)范不明晰等稅收法律體系的不完善，政策、管理方面的失誤，以及不可預(yù)測(cè)和管控的因素所引起的稅收流失、稅收調(diào)節(jié)功能減弱，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。“金稅三期”工程將大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)共享作為視角來控制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇倍愂展芾淼闹饕獌?nèi)容是獲取納稅人的有關(guān)資料及相關(guān)數(shù)據(jù)資料構(gòu)成的基本信息，形成信息一體化，通過收集的信息來識(shí)別納稅人風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為稅務(wù)征管進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)分析和識(shí)別完成納稅評(píng)估，從而起到動(dòng)態(tài)管控的作用。

三、“金稅三期”稅收管理的思路

（一）控制稅收立法風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)由簡(jiǎn)化與優(yōu)化的稅收制度能夠明確稅收的義務(wù)，由此降低稅收活動(dòng)的復(fù)雜性，同時(shí)控制相關(guān)不確定因素，最終降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，經(jīng)由對(duì)正在擬定或是討論中的相關(guān)法規(guī)與政策給予科學(xué)有效的評(píng)估，確保能夠在推行之前明確出稅收制度設(shè)計(jì)以及管理體制中所存在的缺陷性問題，以便于更有針對(duì)性地優(yōu)化稅收法律中的各項(xiàng)規(guī)定。經(jīng)由反復(fù)的評(píng)估最終提出較為全面的稅收制度以及各項(xiàng)細(xì)節(jié)條款，為稅收法程序給予科學(xué)與客觀的參考，促使稅收法律以及稅收征管措施能夠符合不斷變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（二）強(qiáng)化稅收征管效率

以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，推進(jìn)稅收征管體制、機(jī)制和制度創(chuàng)新，努力構(gòu)建集約高效的現(xiàn)代稅收征管方式。在金稅工程中，國(guó)家稅務(wù)總征管改革思路對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，經(jīng)由優(yōu)化征管資源的配置，按照各個(gè)環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度的差異性，針對(duì)納稅人給予個(gè)性化的管控措施，構(gòu)建更具有科學(xué)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，借由此提升征管效率以及質(zhì)量。

（三）提高納稅人的稅法遵從度

就風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析，構(gòu)建一個(gè)具有現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，其實(shí)際上所指向的是輔助納稅人更為高效地控制納稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，就由此來減少納稅人方面在納稅過程中的遵從成本，同時(shí)也有助于更高效地實(shí)現(xiàn)納稅遵從度的目的?！敖鸲惾凇睂?shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅流程的線上管理，納稅足跡透明，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)需建立風(fēng)險(xiǎn)管控組織，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)實(shí)體法學(xué)習(xí)，從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提升稅收籌劃，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路

（一）規(guī)范信息收集規(guī)則

利用大數(shù)據(jù)全面采集質(zhì)量較高的信息是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中的主要環(huán)節(jié)之一，同時(shí)也是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，大集中的稅收數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)的開展提供了基礎(chǔ)支持，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量將會(huì)直接影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作開展的效率?！敖鸲惾凇惫こ探ㄔO(shè)期間，需要經(jīng)由采集標(biāo)準(zhǔn)、主體、質(zhì)量等方向共同建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。信息采集標(biāo)準(zhǔn)化能進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，“金稅三期”需要確定預(yù)采集信息的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。信息采集主體可以“金稅三期”的大集中平臺(tái)進(jìn)行歸集企業(yè)內(nèi)外部信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析。監(jiān)控信息采集質(zhì)量，可經(jīng)由構(gòu)建數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)指標(biāo)，強(qiáng)化校驗(yàn)功能。

（二）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所指向的是將納稅人的所有信息進(jìn)行量化，分析風(fēng)險(xiǎn)形式的規(guī)律以及表現(xiàn)形式等，同時(shí)對(duì)不同的企業(yè)做出標(biāo)記。稅收的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型可基于完善的稅收分析其靜態(tài)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)，同時(shí)也可經(jīng)由收集并存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化的稽查案例等探究表現(xiàn)形式以及原因。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型所展示的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有著持續(xù)性特征，也就是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平越高，則其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力也便越高。稅務(wù)總局方面可于“金稅三期”工程中充分考慮構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理智庫(kù)。各下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可在總局方面給出的指標(biāo)模型基礎(chǔ)上，發(fā)揮其主動(dòng)性，同時(shí)融合自有特色對(duì)其加以調(diào)整。

（三）健全相關(guān)管理制度

首先，落實(shí)工作職責(zé)?！敖鸲惾凇惫こ讨校愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理需要應(yīng)用統(tǒng)分協(xié)調(diào)的措施，限定不同級(jí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)?？偩址矫嫠?fù)責(zé)的任務(wù)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略制定以及大方向的管控，具體包括了制定稅收制度以及稅收政策，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體使命與目標(biāo)，并下發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析主題。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的落實(shí)，具體包括了制定適合與地區(qū)管理的工作規(guī)劃與目標(biāo)、結(jié)合總局所提供的分析指標(biāo)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理人員向上級(jí)反饋相關(guān)信息。

五、結(jié)語

“金稅三期”需要注意的問題是稅收征管措施風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)在稅收征管執(zhí)法進(jìn)行期間，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式缺乏合理性，致使國(guó)家稅收出現(xiàn)損失或是面臨其他風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路進(jìn)行了綜合分析，能夠看出“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的思路是用合理的手段控制稅收的立法風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化稅收征管效率、限制稅收?qǐng)?zhí)法過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等?！敖鸲惾凇倍愂诊L(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)現(xiàn)措施包括規(guī)范信息收集規(guī)則、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、健全相關(guān)管理制度等。“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能夠進(jìn)一步提升我國(guó)稅收立法合理性，將各項(xiàng)稅收活動(dòng)執(zhí)行期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（作者單位為貴陽市城投資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司）

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