蒙東D公司基于內(nèi)控角度的管理提升之路

王軍

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)各組成部分正常開展工作的基礎(chǔ)，并且隨著全球化與市場化進(jìn)程的快速推進(jìn)而迅速發(fā)展，內(nèi)控工作可以將其看作管理工作的一個方面。但是在實際工作開展過程中，部分人員對于內(nèi)控存在認(rèn)識誤區(qū)，缺乏內(nèi)控手段，從而導(dǎo)致工作開展效率與效果不佳。內(nèi)控工作的核心就在于制衡、激勵和監(jiān)督，企業(yè)需要充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，并且在實際工作中采用一定的方法確保內(nèi)控工作能夠有效達(dá)成目標(biāo)。本文就蒙東D公司內(nèi)部控制實踐與完善研究作簡要闡述。

關(guān)鍵詞 煤基烯烴 內(nèi)部控制 實踐完善

人類社會中運用內(nèi)控思想已經(jīng)有相當(dāng)長的歷史，其原因在于社會理性的需要，在長期應(yīng)用與實踐過程中，逐步形成了明確的概念與完整的體系。內(nèi)控制度及體系發(fā)展與社會生產(chǎn)力發(fā)展，管理方式存在密切聯(lián)系。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人意識到了內(nèi)控的重要性，并且通過各種形式進(jìn)行實踐。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的效果在很大程度上是由企業(yè)環(huán)境決定的，也可以將其理解為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。蒙東D公司項目總投資270億元，2009年正式成立，5年后正式生產(chǎn)。該公司是中國大唐集團(tuán)公司投資建設(shè)的第一個大型煤化工項目，是國內(nèi)煤化工產(chǎn)業(yè)烯烴類示范項目、國家能源發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策鼓勵項目，公司地處內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟多倫諾爾城東，廠區(qū)占地面積160公頃，設(shè)計產(chǎn)能為每年50萬噸聚丙烯。

二、蒙東D公司內(nèi)部控制探索實踐

（一）內(nèi)控目標(biāo)

結(jié)合實際情況，D公司內(nèi)控目標(biāo)從以下方面進(jìn)行論述：首先是風(fēng)險防范，通過建立與完善風(fēng)險管理體系，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險意識，針對可能存在的風(fēng)險問題采取一定的措施，確保企業(yè)在經(jīng)營、安保、廉政工作方面的風(fēng)險得到控制，促使企業(yè)風(fēng)險防控水平提升。其次是提高企業(yè)效率，效率與經(jīng)濟(jì)效益是緊密聯(lián)系在一起的，完善管理結(jié)構(gòu)，明晰權(quán)利與責(zé)任，分解落實目標(biāo)，提高企業(yè)效率。再者是提升業(yè)績，發(fā)揮績效工作應(yīng)有的作用，調(diào)動工作人員的積極性，通過個人努力來實現(xiàn)企業(yè)整體提升。最后是實現(xiàn)企業(yè)效益提升，內(nèi)控工作的目的就在于促進(jìn)企業(yè)各方面的提升，從而實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。全員要樹立效益導(dǎo)向、價值思維，從而保障企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。

（二）D公司內(nèi)控實施過程

流程管理，D公司實施內(nèi)部控制依托業(yè)務(wù)流程，可以將其細(xì)化到以下方面。一是流程優(yōu)化，優(yōu)化工作遵循快捷、順暢、節(jié)省的原則，借助信息化技術(shù)，消除信息孤島與程序斷點，從而使程序流暢簡明，便于內(nèi)控工作的開展，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，形成簡明流暢的程序圖，以便于內(nèi)控管理。二是流程信息化，運用內(nèi)控管理系統(tǒng)對內(nèi)控工作進(jìn)行實時監(jiān)控與調(diào)整。三是流程監(jiān)控，對業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度進(jìn)行不間斷監(jiān)控。

風(fēng)險管理。風(fēng)險防控作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，首先需要進(jìn)行風(fēng)險識別，通過不同的手段與途徑來獲得關(guān)于風(fēng)險的信息，并且依據(jù)其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理。

制度管理。內(nèi)控體系建立基于對現(xiàn)有制度的完善，解決制度執(zhí)行缺乏執(zhí)行力等問題。首先，需要結(jié)合企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度完善現(xiàn)有制度體系，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)。其次，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，將現(xiàn)代企業(yè)管理與信息化技術(shù)相結(jié)合，使技術(shù)為管理工作的開展提供支撐。最后，落實監(jiān)控，結(jié)合企業(yè)發(fā)展動態(tài)對制度進(jìn)行動態(tài)完善，從而避免制度與現(xiàn)實不符，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展的情況。

業(yè)績管理。業(yè)績考核作為內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)控體系明確分工的體現(xiàn)。量化企業(yè)業(yè)績考核工作，既是對工作結(jié)果與質(zhì)量的反映，也是調(diào)動員工積極性的方式。

（三）內(nèi)控效果

通過建立與實施內(nèi)控體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控能力。D公司依據(jù)運營實際，建立風(fēng)險分析庫，涵蓋所有業(yè)務(wù)，并借助信息化技術(shù)，將風(fēng)險控制工作系統(tǒng)化、集中化。對風(fēng)險分類、分級，并提出相應(yīng)措施。增強(qiáng)全員風(fēng)險意識，讓公司風(fēng)險處于可控范圍。提升系統(tǒng)效率，D公司依據(jù)實際情況建立了六位一體內(nèi)控體系，內(nèi)控體系的建立使企業(yè)各項制度得以落實，流程暢通，提升了企業(yè)運營與管理水平。另外，在業(yè)績水平提高的同時，內(nèi)控體系的建立也調(diào)動了全員的工作積極性，將考核機(jī)制與激勵機(jī)制有效地結(jié)合到一起，獎優(yōu)罰劣，從而使企業(yè)整體業(yè)績水平得以提升。

三、蒙東D公司內(nèi)部控制缺陷及原因分析

（一）內(nèi)控設(shè)計缺陷

設(shè)計缺陷主要體現(xiàn)在物資使用反饋，應(yīng)急招標(biāo)控制，薪酬控制等方面。物資使用方面，物資采購并交付使用，未建立使用反饋制度，采購部門無法依據(jù)情況完善調(diào)整采購工作，從而導(dǎo)致材料存在問題。實際工作過程中由經(jīng)營中心與廠家進(jìn)行溝通，此種方式隨意性較大并且缺乏剛性。應(yīng)急招標(biāo)方面，由于某些突發(fā)性事故，依據(jù)正常招標(biāo)流程無法滿足工作正常開展的需要，存在繞過正常審批程序進(jìn)行招標(biāo)操作的情況。

薪酬控制方面，業(yè)績考核獎勵通過支票提現(xiàn)支付，并未依據(jù)規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬。依據(jù)內(nèi)控要求，大額支付應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付，避免大額提現(xiàn)帶來安全隱患。雖然現(xiàn)金提取與發(fā)放過程留取取款人的信息、金額，本人簽字等原始單據(jù)信息，留下現(xiàn)金流軌跡，但仍然會存在一定隱患。

（二）內(nèi)控執(zhí)行缺陷

執(zhí)行缺陷主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動分析、投資計劃、招標(biāo)計劃、物資驗收、庫存物資、合同管理、持續(xù)經(jīng)營及長期資產(chǎn)減值風(fēng)險等方面。以經(jīng)濟(jì)活動分析為例，根據(jù)工程造價管理規(guī)定，公司計劃部門每季度編制上報季度經(jīng)濟(jì)活動分析報告，組織經(jīng)濟(jì)活動分析會，協(xié)調(diào)解決重大問題并對整改措施進(jìn)行監(jiān)督，上報專業(yè)/區(qū)域公司審查。在對D公司投產(chǎn)前后內(nèi)控評價時發(fā)現(xiàn)，D公司計劃部經(jīng)濟(jì)活動分析報告按月編制，但超概算項目分析情況截止日期存在一定問題，工程主要投資建設(shè)基本完成，部分新簽訂的建安及其他費用合同未進(jìn)行分析。

四、內(nèi)部控制持續(xù)完善策略

（一）內(nèi)部控制體系改進(jìn)目標(biāo)

公司內(nèi)控體系改進(jìn)目標(biāo)著眼于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力及抗風(fēng)險能力。雖然現(xiàn)有的內(nèi)控體系已經(jīng)比較完善，但是由于外部及內(nèi)部環(huán)境動態(tài)發(fā)展，需要結(jié)合環(huán)境變化情況進(jìn)行靈活調(diào)整，從內(nèi)控環(huán)境、流程以及風(fēng)險評估等方面進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善。根據(jù)國家法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)則要求，結(jié)合實際情況，圍繞公司規(guī)劃、經(jīng)管效率、效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)安全、合法合規(guī)等目標(biāo)，對公司風(fēng)險管理與內(nèi)控設(shè)計、運行有效性進(jìn)行調(diào)查、測試、分析、評價、改進(jìn)，確保實現(xiàn)公司目標(biāo)。

（二）內(nèi)控體系改進(jìn)原則

內(nèi)控體系的改進(jìn)原則包括，有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、相對獨立性原則。

（三）內(nèi)部控制改進(jìn)完善方案

為有效應(yīng)對內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)應(yīng)用等變化，需要形成持續(xù)有效的改進(jìn)、完善方案。D公司按照上級公司統(tǒng)一部署，每年定期對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控評價，結(jié)合內(nèi)控五要素：權(quán)責(zé)、風(fēng)險、制度、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績，針對公司管控、工程管理、生產(chǎn)運營、人力資源等流程及控制措施，合理選用訪談、問卷、討論以及分析等各種調(diào)研方法，對D公司內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行客觀評估，研究分析內(nèi)控缺陷，最終加以跟蹤、整改、完善，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。

五、結(jié)語

內(nèi)控建設(shè)需要結(jié)合控制環(huán)境的變化持續(xù)改進(jìn)和完善，打破自身的局限性。內(nèi)控缺陷完善要切實改善內(nèi)部控制環(huán)境，適時改變企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，明確分工、明確責(zé)任，全員參與，加大預(yù)算管理力度，確?？刂乒ぷ餍兄行?。重視內(nèi)控、用好內(nèi)控，正確認(rèn)識，持續(xù)優(yōu)化。

（作者單位為大唐內(nèi)蒙古多倫煤化工有限責(zé)任公司）

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