淺析完善社?；饍?nèi)控制度管理的措施

姜學(xué)蘭

摘 要 近來，聽到好幾起挪用社?；疬`法事例，深感痛心。社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障的重要組成部分，涉及社會(huì)生活的方方面面，社會(huì)保險(xiǎn)基金更是老百姓的保命錢、養(yǎng)命錢，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理尤為重要。因此，許多地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)管理制度，用于日常工作管理中。筆者作為社保工作者中的一員，結(jié)合工作實(shí)際淺析社?；饍?nèi)控制度管理工作，旨在提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦能力，確保基金安全、完整。

關(guān)鍵詞 社?；?管理 內(nèi)控制度

一、目前社保基金管理存在的問題

（一）對(duì)基金管理工作的重視不夠，內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不到位

有的地方社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于認(rèn)識(shí)的不足、重視度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行停留在表層，與真正的內(nèi)部控制相差較大。具體問題表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控制度并未健全。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度還未建立，在授權(quán)范圍、批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任等方面較為模糊。甚至內(nèi)部控制制度完全照搬其他地區(qū)、機(jī)構(gòu)的規(guī)定，做不到因地制宜、具體問題具體分析，缺乏科學(xué)性和合理性。第二，形式主義嚴(yán)重。有些單位雖然建立了很完善的內(nèi)部控制制度，但仍停留在紙上談兵的狀態(tài)，在實(shí)際活動(dòng)中執(zhí)行力不夠。制度成了只說不做的擺設(shè)，極易挫傷工作人員的積極性。第三，對(duì)決策管理者的行為缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度局限于業(yè)務(wù)層面，致使領(lǐng)導(dǎo)者游離于內(nèi)部控制之外。機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力過大，一手便可遮天，容易決策失誤，影響內(nèi)部控制力。

（二）關(guān)鍵崗位不輪崗，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員工作崗位職責(zé)不清

有些地方經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因?yàn)樨?cái)務(wù)工作專業(yè)性比較強(qiáng)，且要求財(cái)務(wù)人員持證上崗，即要求有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證才可以從事財(cái)務(wù)工作崗位。由于專業(yè)人員的缺乏，長時(shí)間不進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪崗，有的會(huì)計(jì)人員或出納人員一干就是十多年。長時(shí)間從事同一項(xiàng)工作，固然很熟練，做起來得心應(yīng)手，領(lǐng)導(dǎo)很信任，但是時(shí)間一長，會(huì)從思想、行為上麻痹大意，為違法犯罪行為提供生長的溫床。

財(cái)務(wù)人員一般是根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提供的表冊(cè)來進(jìn)行基金的收入收繳記賬和支出發(fā)放記賬，因此所提供的表冊(cè)是最原始的憑證，也是最重要的依據(jù)。根據(jù)內(nèi)控制度不相容職務(wù)相分離的要求，資金收支審批的崗位和人員須與具體業(yè)務(wù)辦理的崗位和人員不相容職務(wù)相分離；資金收入或待遇支付（基金支付）的崗位和人員須與負(fù)責(zé)審查的崗位和人員不相容職務(wù)相分離。但是，在實(shí)際執(zhí)行中，即便是崗位已相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)經(jīng)辦崗位職責(zé)模糊不清也會(huì)造成內(nèi)控失效。

（三）沒有建立學(xué)習(xí)制度，專業(yè)能力不足

一些地方社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作中，一般重政策、法規(guī)的建立健全，而對(duì)人員的學(xué)習(xí)能力的管理松懈。即便是組織統(tǒng)一開會(huì)學(xué)習(xí)，也是走形式、走過場(chǎng)，沒有真正取得實(shí)效。學(xué)習(xí)制度沒有建立起來，部分人員專業(yè)能力不足，是產(chǎn)生問題的根源所在。

（四）基金存儲(chǔ)渠道不規(guī)范

根據(jù)國家明文規(guī)定，所有社保基金都要存入在國有商業(yè)銀行開立的銀行賬戶。但是，為方便工作的開展，各個(gè)地方社保基金存儲(chǔ)銀行不統(tǒng)一，有的存入工商銀行，有的存入農(nóng)業(yè)銀行，還有的存入農(nóng)村合用信用社。因?yàn)楦鱾€(gè)銀行的管理制度不一樣，為社保基金管理帶來了一定難度。

（五）違規(guī)違紀(jì)問題仍然存在

社?；鸸芾硎歉邏壕€，這是大家所共知的。雖然國家不斷加大了對(duì)社保基金的管理力度，但是，違法違紀(jì)現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。比如重復(fù)參保冒領(lǐng)養(yǎng)老金的問題、養(yǎng)老金多領(lǐng)難追回的問題等。

二、完善社?；饍?nèi)控制度管理的措施

（一）加深對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理目標(biāo)主要包括確?；鹗罩胶饧柏?cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性；保障基金的安全性與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完善性；重視基金運(yùn)行的效率與效果，合理實(shí)現(xiàn)基金增值保值；按機(jī)構(gòu)主管部門特殊的授權(quán)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)；防止舞弊和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序和方法，其本身并非目標(biāo)，它只提供合理保證，合理保證工作的效率、有效性、可靠性，而不是絕對(duì)保證。雖然內(nèi)部控制是管理基金的有效手段，但并不意味著只要建立內(nèi)部控制就可以一勞永逸了，它絕不是萬金油。所以，必須將內(nèi)部控制與其他重要的管理手段結(jié)合起來，相互補(bǔ)充、共同管理。內(nèi)部控制的開展需要業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各級(jí)人員的實(shí)施與配合。

（二）不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)社?；鸸芾?/p>

我國社會(huì)保險(xiǎn)制度改革在進(jìn)行，管理環(huán)境也面臨著日新月異的變化，社會(huì)保險(xiǎn)將面臨越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，如信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等，只有不斷完善內(nèi)部控制制度，對(duì)各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和防范，從而把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。主要從幾個(gè)方面入手：

一是建立健全規(guī)章制度，做到有規(guī)可循。建立完善的組織決策控制制度，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、決策程序、法人授權(quán)等作出規(guī)定；建立科學(xué)的人事管理制度，對(duì)崗位設(shè)置與職責(zé)、人員調(diào)配與使用、干部培訓(xùn)、考核與獎(jiǎng)懲作出規(guī)定；建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)控制制度，對(duì)授權(quán)范圍、權(quán)力監(jiān)督、定期輪崗、離任審計(jì)等內(nèi)容作出規(guī)定；建立有效的內(nèi)控考評(píng)制度，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況的評(píng)價(jià)、違反內(nèi)控規(guī)定的處罰等內(nèi)容作出規(guī)定；建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，單位領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控制度的第一責(zé)任人，要確保內(nèi)控制度能有效執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的作用；建立不相容職務(wù)相分離的財(cái)務(wù)管理制度，確保關(guān)鍵崗位人員能相互牽制、相互監(jiān)督。

二是加強(qiáng)內(nèi)部組織控制，提高管理效率。加強(qiáng)內(nèi)部組織控制可以從三方面著手：其一，加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制。對(duì)各科室、各崗位間的設(shè)置力求做到科學(xué)合理，定期對(duì)其進(jìn)行分析檢查，保證在機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、運(yùn)作規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造一個(gè)良好的管理環(huán)境。其二，完善內(nèi)部牽制制度。根據(jù)各崗位之間的關(guān)系，對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行合理分離，保證各部門各人員之間的相對(duì)獨(dú)立性。部門之間、控制人員之間都是平等的關(guān)系，在內(nèi)部控制制度方面應(yīng)一視同仁，部門人員不能搞特殊、耍大牌。其三，重視內(nèi)部紀(jì)律的控制。各保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，針對(duì)不同的崗位制定相應(yīng)的內(nèi)部紀(jì)律，明確其在內(nèi)部控制體系什么能做，什么不能做，什么必須做，確立懲罰機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性。

三是注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要監(jiān)控方式，各保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)控，形成關(guān)于基金運(yùn)行效率、合規(guī)性的書面報(bào)告，向基金管理者提出管理意見和參考建議。在日常業(yè)務(wù)審查時(shí)，除了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿這些傳統(tǒng)的審查重點(diǎn)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位總體合規(guī)性的審查，注意檢查基金的流量和流向，評(píng)價(jià)基金的資產(chǎn)狀況等。

四是完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制。所謂內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，是指在日常業(yè)務(wù)處理過程中所遵循的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和處理手續(xù)。對(duì)于各項(xiàng)內(nèi)部基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，要規(guī)范相應(yīng)的制度，把好控制關(guān)。對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行必要的整理，使其順暢快捷，提高工作效率。同時(shí)，對(duì)各崗位和科室做好監(jiān)督管理工作，各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到位，根據(jù)實(shí)際情況制定問責(zé)制度，避免發(fā)生問題時(shí)出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展可推進(jìn)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)，建設(shè)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理信息系統(tǒng)。

總而言之，完善內(nèi)部控制制度，建立一個(gè)管理科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、考評(píng)嚴(yán)格、監(jiān)督有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)于確保社?；鸢踩?、完整具有重要意義。

（作者單位為昆明市宜良縣城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)局）endprint