稅收管理中計算機應(yīng)用的原則研究

王力

【摘要】在稅收管理工作方面，計算機逐漸發(fā)揮其不可替代的作用，不斷推動稅收管理現(xiàn)代化，使得稅收工作效率更高、準(zhǔn)確率更高。但由于發(fā)展歷程短、技術(shù)水平差等原因，我國稅收管理曾一度出現(xiàn)并持續(xù)凸顯出管理不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等一系列問題，極大影響了稅收征管改革進(jìn)程，不符合當(dāng)前稅收規(guī)范化“放、管、服”管理要求。從計算機在稅收管理中的重要作用入手，深入探討稅收信息化的原則，以期為相關(guān)工作者提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】計算機 應(yīng)用原則 稅收管理

一、計算機在稅收管理中的重要作用

（一）在稅收管理工作中應(yīng)用計算機促進(jìn)了稅收管理制度的完善

第一，加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構(gòu)的重組。信息化辦公所追求的就是便捷、高效，計算機應(yīng)用于稅收管理后，強化了稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識，稅務(wù)機關(guān)單位架構(gòu)扁平化趨勢已經(jīng)呈現(xiàn)，各地各級稅務(wù)機關(guān)扁平化改革已趨于完善。第二，推動了稅收征管模式的改革。我國進(jìn)入信息化時代以來，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務(wù)活動都可以在以淘寶、京東等為代表的互聯(lián)網(wǎng)的大平臺上完成，整個市場呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機性、自由性、便捷性等特點，傳統(tǒng)的管理手段無法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門必須利用與納稅人相匹配的計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立一張完善的稅收情報網(wǎng)絡(luò)，對納稅人進(jìn)行即時監(jiān)管，才能從容應(yīng)對急劇變化的新環(huán)境和新特點。第三，推動了稅收決策機制的改革。信息化工具具有精度高、準(zhǔn)確率高、傳遞快、易分享的特點，有效促進(jìn)了資源的共享，使業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)、跨部門的實時交互處理。因此，相對于專項部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也對稅收決策提出了更高要求。

（二）在稅收管理中應(yīng)用計算機保證了征稅成本的明顯下降

利用信息化工具加強稅收征管是實現(xiàn)征稅成本下降的重要手段。近年來，我國稅收收入不斷增長，稅收收入增長主要得益于社會的發(fā)展和經(jīng)濟的增長，同時，征稅成本的不斷下降也是不懈的追求。應(yīng)用計算機對稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，同時促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，降低了一線稅務(wù)工作者的執(zhí)法風(fēng)險，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規(guī)范化，從而達(dá)到降低成本，提高收入質(zhì)量的目的。

（三）在稅收管理中應(yīng)用計算機使稅收征管水平有了質(zhì)的飛躍

有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱的，這種對相關(guān)信息占有的不對稱不對稱狀況導(dǎo)致交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，這種理論稱為信息不對稱理論。因此，稅收部門要創(chuàng)新管理征收的方法，盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，做到心中有數(shù)，應(yīng)收盡收，同時加強輿論宣傳引導(dǎo)，從根源上使納稅人稅法遵從度不斷提升。計算機的應(yīng)用，有效減少了信息不對稱的現(xiàn)象，對凈化稅收環(huán)境，提高稅法宣傳效率大有裨益。

（四）在稅收管理中應(yīng)用計算機為納稅人提供更便捷和人性化的服務(wù)

計算機的應(yīng)用改變了稅務(wù)征收和申報的方式，使納稅人從原來的跑大廳，填報表，排長隊的實體辦稅服務(wù)廳申報到通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式直接申報，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

二、計算機在稅收征管中的應(yīng)用原則

（一）做好統(tǒng)一規(guī)劃，嚴(yán)格頂層設(shè)計原則

統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個系統(tǒng)的整體，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一運營，這就要求稅收信息化建設(shè)前就要做好頂層設(shè)計規(guī)劃，充分打破地域及部門之間的壁壘，系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)形成科學(xué)的體系。各省市及地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到國家稅務(wù)總局確定的唯一一套方案中來，避免個性化開發(fā)、自成體系；以戰(zhàn)略的眼光做好眼前和長遠(yuǎn)功能規(guī)劃，逐步建立一個高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。

（二）強調(diào)多元服務(wù)，提升征管質(zhì)量原則

在稅收征管中引入計算機等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)時應(yīng)盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計算機工具優(yōu)勢，不斷簡化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設(shè)比較完善的國家，他們的計算機在征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個環(huán)節(jié)，且實現(xiàn)了光電技術(shù)、自動化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計算機“對話”。充分滿足了納稅人的服務(wù)需求。

（三）分批分步實施，先試點后推廣原則

稅收信息化是一項復(fù)雜、系統(tǒng)、長期性的工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來完成，因此，在建設(shè)過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點、有緩急的分布進(jìn)行。此外，中國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設(shè)上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需求要將問題科學(xué)分解，逐一攻破。美國在進(jìn)行稅收信息化建設(shè)時就將電子申報系統(tǒng)和納稅人服務(wù)系統(tǒng)作為重點和難點來優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內(nèi)容在使用過程中不斷測試，發(fā)現(xiàn)問題即時補漏。

（四）穩(wěn)定壓倒一切，可靠性第一位原則

安全是稅務(wù)系統(tǒng)健康運行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、檢測等各個環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個虛擬的線上平臺，為了方便管理，稅務(wù)部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨立信息平臺，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。

此外，還應(yīng)該重視稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面的內(nèi)容。行政管理重點包括安全管理機構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機制等；技術(shù)管理重點包括工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運行等各個環(huán)節(jié)，以上工作應(yīng)由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責(zé)任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統(tǒng)的健康運行。

三、結(jié)語

以“金稅三期”系統(tǒng)為代表的計算機的應(yīng)用只是稅收信息化管理的一部分內(nèi)容，形成完整、規(guī)范的稅收管理體制還需要廣大稅務(wù)工作者和計算機技術(shù)工作者的不斷探索和研究。近來年，我們在計算機應(yīng)用于稅收管理工作方面取得了一定的成績，但也有很多不可忽視的問題。只有虛心學(xué)習(xí)、反復(fù)發(fā)現(xiàn)研究、不斷尋找最優(yōu)建設(shè)方法才能切實提高自身工作水平，加強科學(xué)、規(guī)范化管理，早日實現(xiàn)稅收信息化的戰(zhàn)略目標(biāo)。endprint