國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建構路徑思考

王雪+蘇樺+李子游

【摘 要】新形勢下，國內(nèi)改革深入進行，特別是國企改革受到社會各界的廣泛關注，財務管理與內(nèi)部控制體系是國企維持穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。本文重點闡述新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建構路徑。

【關鍵詞】國企改革；財務管理；內(nèi)部控制體系；建構路徑

財務管理與內(nèi)部控制旨在規(guī)劃國企資金、預測流通、實施監(jiān)控，是國企實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。在國企建立與發(fā)展的過程中，工作人員必須正確認識財務管理與內(nèi)部控制體系的關聯(lián)性，從而為國企發(fā)展的穩(wěn)定性、長久性奠定基礎。筆者根據(jù)自身多年的工作經(jīng)驗，談談對于國企財務管理與內(nèi)部控制體系建構路徑的幾點思考。

一、新形勢下，國企財務管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏正確的管理意識

我國大部分國企中的管理者都缺乏較強的管理意識，對制度的重要性缺乏正確的認識，究其原因主要有：第一，管理層缺乏全面和正確認識內(nèi)部控制理念，沒有正確理解自身建立的經(jīng)營目標，導致建立的內(nèi)部控制體系不全面、不完善。第二，各級員工，缺乏對財務管理制度進行全面分析，導致財務管理制度形式大過內(nèi)容。

2.財務管理與內(nèi)部控制嚴重脫節(jié)

首先，在構建內(nèi)部控制體系時，一些國企雖然意識到財務管理與內(nèi)部控制制度之間的關聯(lián)性與重要性，卻忽視了企業(yè)自身實際情況，只照搬照抄傳統(tǒng)財務管理理念，從而對企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制體系的建構產(chǎn)生負面影響。其次，一些國企在管理中，財務管理與內(nèi)部控制體系存在沖突，對有效建立監(jiān)督管理機制產(chǎn)生負面影響，導致財務管理與內(nèi)部控制嚴重脫節(jié)。

3.缺乏完善的監(jiān)督體系與高素質人才

很多國企有些員工業(yè)務水平與道德素養(yǎng)都不達標，無法適應新時期的工作要求，導致工作效率低下。首先，一些國企中私自挪用公款、貪污受賄現(xiàn)象屢禁不止，由此可見，亟待建立完善的財務管理與內(nèi)部控制體系。其次，很多國企都缺乏完善的監(jiān)督體系，缺乏設置獨立的財務審計部門，財務工作得不到監(jiān)督，那么財務信息的準確性就無法保證真實、準確，就容易引發(fā)內(nèi)部控制問題，而且無法及時找出問題產(chǎn)生的原因，更不用說及時解決了，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

二、關于建構國企財務管理與內(nèi)部控制體系的幾點思考

1.建立長效性的企業(yè)內(nèi)部控制體系

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，全面分析相關法律法規(guī)中的內(nèi)容，立足于企業(yè)發(fā)展實際，樹立優(yōu)化內(nèi)部的風險控制和提高風險管理的核心理念，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制流程，分工到人、權責明確，貫徹執(zhí)行相關制度，落實財務管理與內(nèi)部控制工作，避免或降低人為因素帶來的風險，提高工作效率。

（2）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制的制約性機制，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時，應立足于企業(yè)實際情況，樹立連貫性的控制理念，切忌僅分析某一特定事件，與企業(yè)的經(jīng)營管理理念高效統(tǒng)一，為企業(yè)營造良好的發(fā)展空間

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的審計監(jiān)控制度

（1）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制。優(yōu)質的內(nèi)部審計工作是實現(xiàn)國企持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵之一，也是建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。在完善審計工作時，應強化建立完善的會計監(jiān)督管理機制，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立運行。在實際工作中，應樹立定期審計以及專項業(yè)務的審計理念，及時發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制工作的變化，從而有效保證企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的安全性、完整性。值得一提的是，在開展設計工作時，應及時分析工作實際，全面掌握審計重點發(fā)生的變化，從而及時轉變?yōu)槭轮袑徲嫛⑹虑皩徲?；在分析工作?nèi)容時，應及時把核心性的內(nèi)容轉變?yōu)閮?nèi)部控制執(zhí)行審計，從而提高國企設計工作有效性。

（2）加快建立外部審計監(jiān)督機制。國企在有效強化內(nèi)部審計工作時，也要注重借用政府的力量來保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。筆者認為，國企應利用內(nèi)部控制來完成自我評估，并形成相關報告，如無重大問題報告、有重大問題報告等。進而通過外部的中介審計部門系統(tǒng)性審計企業(yè)內(nèi)部控制工作，并得出評估報告，從而讓國企能充分掌握自身發(fā)展的實際情況，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（3）作為注冊會計師，在國企運營的過程中，要注重降低自身的風險，強化企業(yè)內(nèi)部控制，找出規(guī)避企業(yè)發(fā)展的因素，提高國企實際運營效率，為國企的健康可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。

3.提高工作人員綜合素質，加快信息化建設

筆者認為，新形勢下，首先，國企必須加強財務管理與內(nèi)部控制人才隊伍建設，提高人才準入門檻，積極培養(yǎng)和引進專業(yè)性強、職業(yè)素養(yǎng)高的人才。其次，定期組織相關培訓，如邀請專家學者、行業(yè)精英召開座談會、講座、經(jīng)驗分享會，讓工作人員及時掌握新知識、新技術、新工藝，不斷提高自身綜合素質。

另外，隨著信息網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展，信息技術已被運用到各行各業(yè)的發(fā)展中去。國企必須加快信息化建設，有效利用信息技術等高科技，及時更新軟硬件設備，加強對工作人員操作能力的培訓，從而提高國企財務管理與內(nèi)部控制的信息化水平，從而實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、結束語

綜上所述，國企發(fā)展中，財務管理與內(nèi)部控制體系的建立完善至關重要。新形勢下，國企必須提高對其重視程度，加強執(zhí)行力度，根據(jù)實際情況，逐漸解決發(fā)展中暴露的問題，創(chuàng)新發(fā)展，從而實現(xiàn)國企又好又快健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]程超.淺談企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系的建設[J].中國管理信息化，2013（1）.endprint