淺析公司治理對內部審計的需求

王婷+方閏梅+周珊珊

摘 要：內部審計影響著公司治理效果和經(jīng)營發(fā)展狀況，強化公司內部審計功能是治理的重要方向。內部審計對公司正常運轉有著直接的影響。因此，在公司治理過程中要及時的發(fā)現(xiàn)內部審計存在的問題，積極制定出有效措施進行完善，根本上提升公司內部審計效率保證經(jīng)濟效益持續(xù)提升。內部審計是公司在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展下持續(xù)完善的重要措施，現(xiàn)代企業(yè)管理制度作用下對公司內部審計的要求也在逐步的提高。因此，公司治理對內部審計的需求還需要進一步的深化分析。

關鍵詞：公司治理；內部；審計

內部審計是公司治理的重要內容，在經(jīng)濟效益增長過程中具有關鍵意義。特別是現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理制度完善影響下公司各項工作逐步健全，對公司治理提出全新的要求。內部審計工作也在發(fā)生根本變化，公司治理和內部審計協(xié)調發(fā)展才能夠促進經(jīng)濟效益穩(wěn)定增長。

一、公司治理需求

1.股東需求

股東是公司的根本性保障，對于公司運營好壞有著直接的影響，并且最終享有公司控制權和價值索取權。特別是在公司規(guī)模、效益等方面逐步擴大，公司受到的不可控因素影響越來越多。如果股權人和經(jīng)理人在利益上不能夠保持一致性，兩者產生的矛盾將會在年度會議上出現(xiàn)較大的差異。為了能夠避免這種情況的發(fā)生，在公司治理的過程中構建內部審計制度，強化對經(jīng)理人等進行的監(jiān)督，這樣能夠有助于股東鞏固自身地位，為股東提供更多的公司經(jīng)濟效益信息，監(jiān)督公司經(jīng)營發(fā)展將會獲取到更多的有效資源。

2.董事會需求

董事會是連接股東與管理人員的橋梁，是公司內部治理的最高權力機構。為了能夠更好地履行董事會功能權利，構建的內部審計將會發(fā)揮出監(jiān)督職能，保證董事會與管理人員進行有效地信息溝通，幫助股東及時的了解公司的發(fā)展經(jīng)營狀況。內部審計能夠使更多的股東關注公司發(fā)展，履行好自身的職責，減少委托成本，增強公司實際經(jīng)濟效益。

3.管理層需求

管理層是公司發(fā)展的直接受托人，是保證公司正常發(fā)展的主要動力。內部審計是管理層用于更好地治理公司的關鍵。能夠為股東提供及時的經(jīng)營運行信息，特別是針對公司發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)提供改善措施。管理層通過內部審計及時的掌握公司發(fā)展狀況，保證經(jīng)營效益與利益之間的和諧，維護公司的良好信譽，使公司內部治理更加便捷高效。內部審計是公司完善發(fā)展的關鍵，通過內部審計能夠減少公司損失，營造出積極良好的發(fā)展環(huán)境。

二、內部審計的管理模式

內部審計工作的開展關系到整體公司制度的有效運行，因此在組織形式和職能作用發(fā)揮上都要積極的對公司治理結構進行簡化，這樣才能夠為今后公司營業(yè)管理奠定發(fā)展基礎。根據(jù)我國上市公司的發(fā)展狀況進行分析有內部審計機構隸屬兩個合理的選擇：第一是監(jiān)事會。二是董事會。在一般情況下監(jiān)事會的行使權力相對較大，而董事會決策權相對較大。這種兩級權力分化情況有助于保護股東的利益，特別是內部審計工作在監(jiān)督執(zhí)行上屬于監(jiān)事會領導。形成的監(jiān)督管理體系為其他行政、經(jīng)營、運行等方面構建完整的權力系統(tǒng)。但是由于公司監(jiān)事會權力不健全，這樣直接的導致內部審計無法正常的開展，董事會下設的審計委員會形式性較重，不能夠發(fā)揮出相應的作用。無法有效地指導公司內部審計工作的開展。在一般情況下審計委員會內部審計結果應直接報告審計委員會；負責及時將內部審計報告的內容，與所有的管理人員，管理人員和內部審計人員避免直接的沖突，這樣能夠保證內部審計委員會的獨立性，客觀的分析公司的實際狀況，通過權威評論直接的進行公司內部治理，完善相應部門關系，保證所有部門都能夠開展內部審計工作。在公司治理的框架，由審計委員會來選擇注冊會計師與獨立審計師溝通，包括同意合理的審計費用，從而大大削弱了審計人員與管理當局之間的陰謀的可能，有助于規(guī)范業(yè)務委托關系，使外部審計的外部監(jiān)督管理更好的約束影響管理水平的認同，實現(xiàn)內部審計和外部審計的聯(lián)合治理的預期效果。審計委員會主席可以與外部和內部審計員定期會晤，邀請他們參加委員會的會議，以加強相互溝通，并創(chuàng)造一種強有力的合作氣氛。

三、內部審計在公司治理中的作用

由于公司治理結構不健全或沒有有效地起到財務問題的作用，這時候就需要發(fā)揮內部審計工作的指導性作用，內部審計工作在公司治理過程中產生的作用和效果也會越來越明顯，這種積極的公司變化能夠實現(xiàn)產品質量和經(jīng)營績效的持續(xù)提升。內部審計工作對公司治理有著重要的發(fā)展意義。內部審計在公司組織結構等方面有著根本性的發(fā)展優(yōu)勢，與其他財務部門相對整體公司業(yè)務的開展都具有指導性作用，監(jiān)督職能意義明顯。在此基礎上可以幫助企業(yè)的決策更有效，提高績效水平；同時，內部審計可以幫助企業(yè)有效地控制風險管理和協(xié)調企業(yè)的風險管理流程，這樣才能夠實現(xiàn)公司經(jīng)營發(fā)展的主要目標。內部審計將會實現(xiàn)公司治理結構持續(xù)改革保證公司結構能夠有效地運行。特別是在信息不對稱的情況下能夠構建信息反饋系統(tǒng)。不斷地擴大內部審計職能加強各部門在公司的重要作用。內部審計資源增加將會是審計結構更加可靠全面。內部審計是股東與經(jīng)營者之間的有效連接，委托代理關系會隨著公司治理的開展發(fā)生根本性的變化，在不同時期內部審計工作都是對公司開展的內部控制，并且隨著公司的變化在治理的作用和效果上都會產生不同的效益影響。我國內部審計的未來發(fā)展將呈現(xiàn)幾個分支，根據(jù)業(yè)主的要求，內部審計將分為財務審計、管理審計、社會責任審核、確認服務和咨詢服務，以及其他方面和領域。

四、強化內部審計監(jiān)督職能

內部審計能夠提高公司內部控制的質量和效率。審計委員會應當通過參加董事會的有關活動，確保董事會公布的財務報告和有關信息的真實性、及時性和完整性。審計委員會必須引入獨立董事制度。獨立董事作為審計委員會的主要目的是從客觀、公正的行使職責的角度審核委員會，站在做出正確判斷的獨立地位，不在公司董事長期形成的內部傳統(tǒng)智慧的時間限制。獨立董事的身份為審計委員會的獨立創(chuàng)造了條件，獨立董事制度的引入對加強審計委員會的監(jiān)督職能具有重要意義。此外，中國證監(jiān)會發(fā)布的《關于建立公司獨立董事制度的指導意見（征求意見稿）》，指出上市公司董事會應當多為獨立董事第三名成員，其中至少應包括會計專業(yè)。主要是通過會計專業(yè)知識和豐富的經(jīng)驗，董事會審計委員會，作為他們的專業(yè)知識來彌補對原董事會成員的知識結構的不足，提高了工作效率，而且有助于識別公司面臨的各種財務風險和管理風險，從而使為公司發(fā)展的正確決策。內部審計的發(fā)展應以滿足公司治理要求為前提。為了適應現(xiàn)代企業(yè)制度產權和管理的分離和均衡運行機制，有必要建立內部審計模式。為了滿足公司治理的需要，設置內部審計機構模式在中國是成立董事會審計委員會和經(jīng)營管理制度，設立審計機構。這是適應當前公司治理最科學、最完善的管理模式。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展公司經(jīng)營管理的環(huán)境競爭更加的激烈。內部審計人員的素質直接的關系到審計工作的有效開展。內部審計工作需要精通會計財務等專業(yè)知識，還需要正確理解業(yè)務的其他領域，專業(yè)技能與知識的完善才能夠更好地開展內部審計為企業(yè)管理服務。從財務部門在企業(yè)管理領域的滲透和延伸的內部審計工作，內部審計人員的結構也趨向于多元化，財務和審計人員不僅要有了解，也應該在所有相關業(yè)務的專業(yè)人員掌握，聘請有豐富的經(jīng)驗和業(yè)務人員的高水平，這樣內部審計工作的職能將會更加的完善，不斷地擴大內部審計工作領域在各個部門的影響。內部審計工作也會在企業(yè)管理制度影響下逐步的完善。

五、結束語

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展使公司治理與內部審計之間的關系更加的密切，公司治理過程中內部審計關注度越來越強，并且更加注重內部審計的質量。公司在治理方面需要完善的地方也在不斷地增多，加強公司內部審計功能，積極規(guī)劃審計方向，保證內部審計在公司治理過程中能夠發(fā)揮出相應的作用。

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