追查“小金庫(kù)”的十種方法

楊麗華

“小金庫(kù)”的問(wèn)題由來(lái)已久，成因復(fù)雜、手段多樣、形式隱蔽、分散，從近幾年的審計(jì)工作實(shí)踐看，追查行政事業(yè)單位的“小金庫(kù)”可以采取以下十種方法：

一、突擊盤(pán)點(diǎn)

不打招呼、突擊盤(pán)查庫(kù)存現(xiàn)金，通常單位的“小金庫(kù)”賬目不指定專(zhuān)人保管而是由單位出納代管，單位賬面現(xiàn)金與“小金庫(kù)”資金混在一起交錯(cuò)使用。采取突擊盤(pán)點(diǎn)的方法，讓財(cái)務(wù)人員措手不及，若查出庫(kù)存現(xiàn)金與賬面金額不符，讓財(cái)務(wù)人員說(shuō)明多余現(xiàn)金來(lái)源或短少現(xiàn)金去向，迫使其交出“小金庫(kù)”賬冊(cè)。同時(shí)還應(yīng)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、記事本、鑰匙、條據(jù)等實(shí)物資料，從中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)一些線索，對(duì)于保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)的存折、存單、銀行卡等，不管是以單位或個(gè)人名義開(kāi)戶的，都有可能是公款私存的賬外資金。

二、核查銀行賬戶

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意觀察分析被審計(jì)單位的賬戶往來(lái)情況，重點(diǎn)關(guān)注資金往來(lái)頻繁、金額較大的業(yè)務(wù)，并與被審計(jì)單位提供的銀行開(kāi)戶情況自查表和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)該單位在審計(jì)自查表以外存在賬戶，或者對(duì)賬單反映的銀行存款余額與賬面不符，應(yīng)進(jìn)一步追查。同時(shí)還應(yīng)特別注意以單位財(cái)務(wù)人員、法定代表人的名義或以奇異的代名代號(hào)的存款，如果其收支頻繁，數(shù)額較大，也可能是公款私存的“小金庫(kù)”。

三、對(duì)比分析單位歷年收入

一般情況下，除了受到某些政策性變化的影響，執(zhí)收單位的各項(xiàng)收費(fèi)或罰沒(méi)收入各年度差異不會(huì)太大，審計(jì)人員可通過(guò)將被審計(jì)單位收入與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比或者與同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)是否存在隱瞞收入，私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。

四、票據(jù)審核

對(duì)于有收費(fèi)的行政事業(yè)單位，對(duì)收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行核查是發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的一種有效方法。在檢查票據(jù)時(shí)，先摸清收費(fèi)單位領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，檢查票據(jù)存根是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)斷號(hào)、缺號(hào)等現(xiàn)象，票面項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全、復(fù)寫(xiě)字跡是否一致、有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否蓋有“作廢”戳記、聯(lián)次是否齊全，然后將確定有效的票據(jù)金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與賬面的收入數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)金額大于賬面金額，該單位就可能存在收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

五、核查固定資產(chǎn)出租、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓情況

通過(guò)實(shí)地察看、職工座談、外部調(diào)查等方法，掌握了解被審計(jì)單位的土地、房屋、設(shè)備等資產(chǎn)的使用情況，掌握固定資產(chǎn)是否存在出租、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢處置收入，然后與該單位賬面進(jìn)行核對(duì)，檢查分析，判斷有無(wú)未入賬收入。通過(guò)單位的水、電費(fèi)抄表登記，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)收入與成本的對(duì)比，弄清其資產(chǎn)使用及出租情況。對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)，核查其程序是否合規(guī)，殘值收入是否全部入賬，從而判斷其存在“小金庫(kù)”的可能性。

六、查閱會(huì)議記錄

行政事業(yè)單位的會(huì)議記錄，既是領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體決策的記載，也是分擔(dān)責(zé)任、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。單位各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策、福利資金的安排、其他資金的調(diào)度使用無(wú)不涉及到資金來(lái)源。對(duì)賬面未做反映、而實(shí)際已經(jīng)使用資金，逆向檢查這些資金的來(lái)源，要順藤摸瓜、深挖細(xì)究。

七、查看工作總結(jié)

單位及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的工作總結(jié)是其工作成績(jī)的概括，單位相關(guān)人員為了彰顯自己的工作能力和政績(jī)，將單位所實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)收入、創(chuàng)造的各種公共福利等全部列入單位或個(gè)人的工作總結(jié)中，將總結(jié)中列明的收入以及根據(jù)支出追溯的收入來(lái)源與賬面“收入”進(jìn)行對(duì)比，就有可能找出“小金庫(kù)”的線索。

八、延伸關(guān)聯(lián)單位或人員

重點(diǎn)關(guān)注教育、衛(wèi)生、民政、環(huán)保、城建、計(jì)宣站、農(nóng)經(jīng)站、法律服務(wù)所等涉及服務(wù)對(duì)象廣泛的單位。了解該單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍，通過(guò)對(duì)接受這些單位服務(wù)對(duì)象調(diào)查、詢問(wèn)，審查該單位是否存在向服務(wù)對(duì)象不開(kāi)具票據(jù)或使用違規(guī)票據(jù)收費(fèi)的問(wèn)題，從而追蹤其賬外資金情況。

九、追查專(zhuān)項(xiàng)資金去向

各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金都有專(zhuān)項(xiàng)用途，檢查這些資金的使用是否與審批的項(xiàng)目及用途一致，項(xiàng)目是否真實(shí)存在，財(cái)政部門(mén)是否將資金撥付給實(shí)施單位，項(xiàng)目實(shí)施單位是否將資金撥付承建單位，撥付的款項(xiàng)是否與項(xiàng)目決算報(bào)告及審計(jì)結(jié)果相一致，有無(wú)承建單位將資金退回實(shí)施單位，用于實(shí)施單位發(fā)放職工福利或列支違反規(guī)定的費(fèi)用，從而形成“小金庫(kù)”。

十、現(xiàn)場(chǎng)勘查

通過(guò)到被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地察看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)門(mén)面房或閑置房屋租賃、通訊機(jī)站、傳媒廣告設(shè)施等情況，這些都有可能為單位帶來(lái)額外收入，審計(jì)人員可以此為線索，發(fā)現(xiàn)單位“小金庫(kù)”。

（作者單位：咸陽(yáng)市彬縣審計(jì)局