企業(yè)內(nèi)部會計控制常見問題分析與改進對策

萬仙萍

摘 要：內(nèi)部會計控制是指通過科學(xué)合理的策略對企業(yè)財務(wù)工作進行管理控制，確保企業(yè)財務(wù)工作順利開展，對企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有重要意義。但是，許多企業(yè)對內(nèi)部會計控制認識不足，沒有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，缺乏合理的監(jiān)督體系和優(yōu)秀人才，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失效現(xiàn)象嚴重。本文對此進行了詳細討論并提出了合理建議，即正確認識內(nèi)部會計控制的重要作用，引進專業(yè)人才，建立科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制機制，完善現(xiàn)有的監(jiān)督體系等。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；監(jiān)督；財務(wù)工作

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制常見問題分析

（1）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善。高效的內(nèi)部會計控制對企業(yè)財務(wù)工作的順利開展有重要意義，但是許多企業(yè)對其重視程度不足，沒有明確內(nèi)部會計控制在財務(wù)工作中的重要作用，尚未建立起完善的內(nèi)部控制制度，影響了財務(wù)工作真實性和準確性的提高?，F(xiàn)階段我國正處于經(jīng)濟社會飛速發(fā)展的關(guān)鍵時期，企業(yè)面臨著市場變化和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的巨大壓力，許多企業(yè)由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理形式較為落后，無法對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效的管理，使得數(shù)據(jù)錯誤、會計信息失真、資產(chǎn)流失等問題時有發(fā)生。此外，許多企業(yè)的高層管理人員權(quán)力過于集中，往往根據(jù)個人意愿做出決策，甚至將個人意志凌駕于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度之上，嚴重影響了財務(wù)工作的科學(xué)性。

（2）缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制。目前，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中還存在控制機制不合理的問題，無法對各項工作進行科學(xué)的統(tǒng)籌管理，使得內(nèi)部會計控制工作效率較低，資金使用情況不明確，資源得不到合理利用。首先，企業(yè)沒有對各項工作進行科學(xué)合理的劃分，崗位職責(zé)不明確，崗位之間缺乏合理牽制，同時，忽視了對庫存貨物等資產(chǎn)的控制管理，使得資源利用效率較低。此外，對資金使用情況缺乏嚴格的控制，導(dǎo)致會計費用超出預(yù)算的情況時有發(fā)生。由于內(nèi)部會計控制機制的不完善也導(dǎo)致了財務(wù)工作執(zhí)行力度較低，相關(guān)規(guī)章制度得不到貫徹落實，內(nèi)部會計控制往往流于形式，無法發(fā)揮其真正效能，不利于企業(yè)進一步發(fā)展。

（3）缺乏對內(nèi)部會計控制工作的監(jiān)督評價。企業(yè)內(nèi)部會計控制是一個過程， 這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此， 要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地貫徹且執(zhí)行的效果良好， 內(nèi)部會計控制能夠隨時適應(yīng)新情況等， 那么內(nèi)部會計控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。從實踐來看，許多企業(yè)在這一環(huán)節(jié)的工作明顯缺失，無法對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的有效性和制度執(zhí)行過程實施監(jiān)督評價，影響企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實施效果。

（4）相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)較低。企業(yè)內(nèi)部會計控制是一項綜合程度很高的工作，內(nèi)容龐雜，涉及范圍較廣且耗時較長，這對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了較高要求，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，對會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等多門學(xué)科知識有一定的了解，同時要有一定的法律基礎(chǔ)。從現(xiàn)狀來看，企業(yè)人力資源整體水平較低，尤其缺乏優(yōu)秀的專業(yè)人才，使得內(nèi)部會計控制工作效率較低，也影響了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。其原因在于兩方面，一是企業(yè)沒有建立起先進的人才培訓(xùn)機構(gòu)，無法對內(nèi)部會計控制員工進行定期培訓(xùn)，不利于其專業(yè)能力和實際操作技術(shù)水平的提高。二是企業(yè)缺乏科學(xué)合理的人才招聘制度，沒有對應(yīng)聘者進行多角度的全面考察，很多新進人員素質(zhì)較低，不符合新時期經(jīng)濟社會的發(fā)展需要。員工整體素質(zhì)不高對企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施產(chǎn)生很大影響。

二、改善企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的對策

（1）建立完善的內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度的不完善，使得企業(yè)財務(wù)工作得不到合理的統(tǒng)籌安排，影響了內(nèi)部會計控制工作的順利實施，所以完善內(nèi)部會計控制制度是最基礎(chǔ)的工作，必須做好。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確未來發(fā)展方向，樹立正確的發(fā)展理念，并在此基礎(chǔ)上，建立較為完善的內(nèi)部會計控制制度，對內(nèi)部會計控制的各個工作環(huán)節(jié)進行合理安排，明確工作規(guī)范與工作標準，使內(nèi)部會計控制工作有章可循。

（2）建立高效的內(nèi)部會計控制機制，強化控制活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制機制，完善現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部會計控制工作更加符合新時期經(jīng)濟社會的發(fā)展。首先，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確領(lǐng)會內(nèi)部會計控制的豐富內(nèi)涵，明確內(nèi)部會計控制對新時期企業(yè)發(fā)展的重要意義，將內(nèi)部會計控制納入工作重點，從人力、財力、物力方面全面給予支持，優(yōu)化內(nèi)部會計控制環(huán)境。其次，建立科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制機制，主要包括：相互牽制機制，一項完整的業(yè)務(wù)活動， 其控制環(huán)節(jié)必須有兩個或兩個以上，且具有互相制約關(guān)系；協(xié)調(diào)配合機制，企業(yè)內(nèi)部涉及內(nèi)控的各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)同步，提高內(nèi)控效率；程式定位機制，通過將內(nèi)控活動劃為若干具體崗位，賦予相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確紀律規(guī)則與檢查標準，使責(zé)、權(quán)、利有機結(jié)合。再次，加強控制活動。控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的。因此，企業(yè)在制定控制程序時就是要尋找關(guān)鍵控制點，企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計其控制活動。

（3）加強對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。許多企業(yè)缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督體系，無法對內(nèi)部會計控制工作進行嚴格監(jiān)督，導(dǎo)致會計費用超出預(yù)算，賬目錯誤等問題時有發(fā)生，嚴重影響了財務(wù)工作的準確性和科學(xué)性，不利于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督體系，根據(jù)實際情況制定行之有效的規(guī)章制度，對內(nèi)部會計控制工作流程進行嚴格管理，確保各個工作環(huán)節(jié)都能順利開展，同時要對內(nèi)部會計控制工作結(jié)果進行嚴格審查，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，對現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制機制進行調(diào)整與完善。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強對違法亂紀現(xiàn)象的懲罰力度，對違反規(guī)定的行為進行嚴厲批評和打擊，促使企業(yè)人員嚴格按照內(nèi)部會計控制制度辦事。

（4）加強對人才的培養(yǎng)與引進。人才的缺乏嚴重影響了內(nèi)部會計控制工作的順利進行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對人才的培養(yǎng)與引進。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確新時期經(jīng)濟社會發(fā)展的需求，結(jié)合自身發(fā)展實際情況，建立科學(xué)的人才培訓(xùn)機制，對員工進行定期培訓(xùn)，幫助其進行先進知識與專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，提高其內(nèi)部會計控制工作技術(shù)水平和綜合素養(yǎng)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的人才招聘機制，嚴格人才選拔條件，對應(yīng)聘者進行多個角度的全面考察，選擇符合企業(yè)未來發(fā)展方向的優(yōu)秀人才，從而提高內(nèi)部會計控制工作效率，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，內(nèi)部會計控制作為企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，影響著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。目前，部分企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設(shè)方面還存在不少突出問題，如企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作認識不深入，沒有建立起完善的內(nèi)部會計控制機制，相關(guān)制度不健全，工作人員綜合素質(zhì)有待提升等，影響了內(nèi)部會計控制工作的開展，也制約了企業(yè)進一步發(fā)展。對此應(yīng)當(dāng)通過增強內(nèi)部會計控制意識，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強對人才的培訓(xùn)與引進等。

參考文獻

1.關(guān)麗杭.如何挽回國有企業(yè)的內(nèi)控失效.中外企業(yè)家，2017（24）.

2.陸莉.企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要表現(xiàn)、成因及對策.全國商情，2016（19）. （責(zé)任編輯：郭中清）