工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

古宏霞

摘 要：近年來，我國建筑市場發(fā)展迅速，工程施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加大，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和未來發(fā)展。工程施工企業(yè)必須采取有效措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而內(nèi)部控制正是防控風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，對(duì)于工程施工企業(yè)而言，良好的內(nèi)部控制在防控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更有利于樹立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。然而，當(dāng)前有些工程施工企業(yè)在這方面還存在一些問題，限制了企業(yè)的發(fā)展。本文首先闡述了對(duì)工程施工企業(yè)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，然后針對(duì)現(xiàn)階段存在的一些問題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，希望為工程施工企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：工程施工企業(yè)；內(nèi)部控制；常見問題；對(duì)策

隨著國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，建筑行業(yè)也在日益發(fā)展壯大。內(nèi)部控制作為工程施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，有效地控制了工程施工成本，降低了工程施工中潛在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，有力保障了工程施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得進(jìn)一步發(fā)展。因此，工程施工企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，一定要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、工程施工企業(yè)內(nèi)部控制概述

任何經(jīng)濟(jì)組織都存有在有序、高效的方式下開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的愿望，它們需要可靠的經(jīng)濟(jì)信息供內(nèi)部決策及其他方面使用，以期減少?zèng)Q策失誤和工作中的缺陷。內(nèi)部控制就是一種實(shí)現(xiàn)組織策略、達(dá)到管理目標(biāo)的有效工具，它對(duì)于保證經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)記錄正確性、維護(hù)組織資產(chǎn)安全、提高組織經(jīng)營效率、防范風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生等具有明顯作用。就工程施工企業(yè)而言，由于施工項(xiàng)目多處于露天作業(yè)的狀態(tài)，且周期較長、工程分布較為分散，很容易遭受外來環(huán)境因素的影響，這就加大了施工企業(yè)的管理難度。因此，工程施工企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系顯得十分關(guān)鍵。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行良好的控制，能夠達(dá)到對(duì)每個(gè)部門與各個(gè)環(huán)節(jié)彼此的協(xié)調(diào)性與平衡性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃與組織管理。此外，內(nèi)部控制有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與合理應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)更加規(guī)范與合法，防止企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性?？傊?，內(nèi)部控制通過一些具體程序和方法，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)投資、工程建設(shè)、項(xiàng)目管理等方面的有效控制，實(shí)現(xiàn)合理減少成本提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、當(dāng)前工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）內(nèi)控環(huán)境落后?，F(xiàn)階段，大部分工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境還很落后。部分施工企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代管理意識(shí)，忽視科學(xué)管理方法在企業(yè)管理中的運(yùn)用，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知度低，在管理實(shí)踐中僅將內(nèi)部控制視為一種形式。認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致重視不夠，企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以有效地落實(shí)，最終流于形式，內(nèi)部控制自然難以真正發(fā)揮作用。

（2）內(nèi)部控制制度不夠完善。工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作很難順利展開，其原因還包括現(xiàn)階段企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。雖然部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但由于制度設(shè)計(jì)水平不高，沒有遵循內(nèi)控設(shè)計(jì)原則，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，或?yàn)楣?jié)省內(nèi)控成本，致使制度缺乏科學(xué)性、嚴(yán)密性和合理性，存在崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，不相容職位未能分離，制度內(nèi)容片面、不完整，控制不全面，控制程度把握不當(dāng)，處理授權(quán)度和受控度關(guān)系不合理等問題，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控效果較差。如：企業(yè)承攬一個(gè)工程以后，建立項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的時(shí)候沒有考慮到企業(yè)內(nèi)部控制與管理的實(shí)際需求，只是考慮到減少經(jīng)濟(jì)成本而對(duì)管理者進(jìn)行裁員，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金出納職位還要負(fù)責(zé)稽核、采購等工作，如此背離不相容職位必須分離原則，內(nèi)控效果可想而知。

（3）內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱。要確保工程施工企業(yè)內(nèi)部控制制度被切實(shí)地貫徹且執(zhí)行的效果良好， 內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。一般來說，監(jiān)督的職責(zé)由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)?，F(xiàn)階段，盡管很多施工單位也根據(jù)上級(jí)要求成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，可是獨(dú)立性不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督乏力，這也很容易給企業(yè)一些人員鉆空子謀私利。

三、加強(qiáng)工程施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略

（1）完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基石，主要包括企業(yè)管理者的管理理念及個(gè)人素質(zhì)、企業(yè)文化、人力資源政策等，控制環(huán)境是一種氛圍，對(duì)工程施工企業(yè)管理者及員工的控制意識(shí)及實(shí)施控制的自覺性深具影響。國家內(nèi)控法律規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立及實(shí)施負(fù)責(zé)，當(dāng)前應(yīng)著力增強(qiáng)工程施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人及各級(jí)管理者的素質(zhì)，尤其要注意加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，良好文化尤其是重視內(nèi)控的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使企業(yè)的員工得到自律和他律，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)刻處于有效狀態(tài)。管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向?qū)T工實(shí)施引導(dǎo)，（轉(zhuǎn)35頁）（接33頁）助其樹立正確的價(jià)值觀念，增強(qiáng)其職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)技術(shù)的培訓(xùn)，最大限度地激發(fā)員工的主動(dòng)性和創(chuàng)新性。通過健康的企業(yè)文化營造一個(gè)誠信的環(huán)境，如此，員工會(huì)由被動(dòng)控制變成自覺行動(dòng)，從而有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）健全工程施工企業(yè)內(nèi)部控制體系。第一，從企業(yè)的組織層面來說，工程施工企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)核心管理部門的要求，完善企業(yè)的董事會(huì)、工程管理委員會(huì)、企業(yè)與工程預(yù)算委員會(huì)、獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)等，形成互相促進(jìn)與監(jiān)督的格局。第二，從企業(yè)的內(nèi)部控制制度分析，工程施工企業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)的要求，遵循內(nèi)控建立的有關(guān)原則，如合法性、全面性、適用性、可行性以及成本效益原則，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容主要包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、書面文件控制及人員素質(zhì)控制等數(shù)方面。第三，工程施工企業(yè)要在內(nèi)部控制過程中引入有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與防范機(jī)制。如借助對(duì)合作供應(yīng)廠家與工程開發(fā)商的資信審核工作能夠降低施工企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)，利用內(nèi)控管理可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行更好的審核與控制，合理降低施工企業(yè)墊資數(shù)額與融資成本。

（3）加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度。為確保工程施工企業(yè)內(nèi)部控制更具成效，企業(yè)可以學(xué)習(xí)國外先進(jìn)企業(yè)的管理模式，盡可能把內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)里劃出來，建立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過內(nèi)部審計(jì)，能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的問題，進(jìn)而有計(jì)劃地處理解決這些問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門等外部監(jiān)督力量形成配合，更好地對(duì)企業(yè)的運(yùn)作資金、會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行審查監(jiān)督，確保工程施工企業(yè)資金、資產(chǎn)的完整性，提升工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，強(qiáng)化工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作，可以更好地提升施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工程施工的可持續(xù)發(fā)展。為此，工程施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)注意優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

1.阮彬彬.工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策.企業(yè)改革與管理，2017（16）.

2.安海燕.工程施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對(duì)策.中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（05）.

3.黃小英.工程施工企業(yè)內(nèi)部控制的常見問題的探討與對(duì)策.中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（03）.

（責(zé)任編輯：郭中清）