加強企業(yè)內(nèi)控制度審計

梅勰++楊穎

[摘要]隨著社會的不斷進步與發(fā)展，各種管理理念的出現(xiàn)，企業(yè)目前對經(jīng)營都有自己的一套方案使企業(yè)可以在這些手段中穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)控制度是近些年提出的新型管理手段，但是想要跟緊時代的進步，內(nèi)控制度的審計工作也需要不斷加強。文章對內(nèi)控制度審計的必要性進行了簡單闡述，并對如何提高內(nèi)控制度的措施進行了探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理；內(nèi)控制度；審計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730175

1加強企業(yè)內(nèi)控制度審計的意義和必要性

11開展企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計的要求

現(xiàn)代我國的審計制度是從傳統(tǒng)審計制度中脫胎而來，與傳統(tǒng)審計制度相比，現(xiàn)代審計制度在審計方法和審計領(lǐng)域上做出了重大改變。傳統(tǒng)的審計方法是定期對企業(yè)內(nèi)部的所有賬目和報表進行統(tǒng)一的審計，結(jié)果一些員工在平時出現(xiàn)疏漏之后可以有充足的時間去掩蓋，而現(xiàn)代的審計制度要求不定期地根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價對不同的部門進行審計，不但大大減少了人力的使用，還大大地提高了審計的工作效率。再就是審計的領(lǐng)域發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的審計制度看重的是企業(yè)的支出和收入，現(xiàn)代審計制度審計的卻是企業(yè)近期的效益。內(nèi)部控制的出現(xiàn)也標志著現(xiàn)代審計制度的雛形基本形成，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試、評價等來確定接下來審計工作的重點，大大提高審計工作效率的同時還可以確保審計工作的質(zhì)量，所以必須在企業(yè)內(nèi)開展開來。

12開展企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計可以充分發(fā)揮審計的職能

雖然內(nèi)部控制制度提出后被業(yè)界廣泛看好，但是在國際上關(guān)于內(nèi)部控制制度的準確制度還沒有確定，所以還是有很多企業(yè)并沒有在實際管理中應(yīng)用現(xiàn)代審計制度，反而覺得是傳統(tǒng)的審計制度得到的數(shù)據(jù)更加準確，所以目前我國企業(yè)的審計工作的效率并不高，經(jīng)濟的監(jiān)督也不夠全面，審計工作陷入了一個兩難的地步，但是內(nèi)部控制制度可以提高審計效率是毋庸置疑的，在提高審計工作的威信、提出更有建設(shè)性的意見上內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮審計的職能，所以科學(xué)的、先進的內(nèi)部控制審計技術(shù)迫切地需要發(fā)展出來。

13開展企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計可以避免和減少審計風(fēng)險

目前企業(yè)在審計過程中還遇到很多的問題，很多企業(yè)的審計沒有形成專門的制度，也沒有相關(guān)的內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職的內(nèi)審人員進行工作，更多的企業(yè)選擇一個有威信的部門管理多企業(yè)進行審計管理；還有很多的企業(yè)家對自家的會計資料不進行詳細的核實，再加上審計工作的不到位，很多細節(jié)被忽略出現(xiàn)經(jīng)營決策失誤，如果這樣的現(xiàn)象過多必然會對我國的經(jīng)濟體制造成一定的破壞。這樣的情況還會直接影響銀行對企業(yè)的評價，目前銀行對企業(yè)的印象可以說直接決定著企業(yè)從銀行貸款的數(shù)量，銀行一旦對企業(yè)缺乏信任，那么對企業(yè)的發(fā)展必然是毀滅性的。想要消除這種情況，還是要從企業(yè)內(nèi)部的審計工作做起，首先應(yīng)該做的一點就是及時健全會計法制，防止一些人鉆空子，做假賬，迷惑人們的視線。想要減少工作的盲目性，審計人員將注意力全部都放在會計人員和資料的審查上是不明智的，這樣大范圍地排查，耗時耗力還很有可能出現(xiàn)因為工作量過大漏掉一些重要信息的可能，所以現(xiàn)代審計值的關(guān)鍵是要看內(nèi)部控制制度的發(fā)揮，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測定，判斷出會計資料會出現(xiàn)失誤的主要方向和可能的變現(xiàn)形式，進而使審計工作變得簡單，達到事半功倍之效。所以企業(yè)要盡可能早地在內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，從根本上斷絕人們想要作假的想法。

2加強企業(yè)內(nèi)控制度審計的措施

21樹立良好的審計意識

無論是國際還是國內(nèi)的經(jīng)濟形勢都是一直變動的，所以企業(yè)想要在競爭日益激烈的市場上有自己的一席之地就要不斷加強自身企業(yè)的管理，管理中的一個重要部分就是企業(yè)內(nèi)部的控制制度審計，想要企業(yè)有良好的內(nèi)部控制就要求樹立良好的審計意識。

一是要逐漸適應(yīng)現(xiàn)在需求的審計意識。我國在改革開放以后經(jīng)濟出現(xiàn)跳躍式的發(fā)展，但是相關(guān)的法律條令卻一時間沒有跟上這個進度，所以在很多地方法規(guī)不健全，結(jié)果就是一些人想要投機取巧，想要通過不正當?shù)氖侄潍@得一些利潤，法律意識淡薄就容易做錯事情，在法治社會治理下，往往這種錯誤會給企業(yè)的發(fā)展帶來損失，所以在今天就要發(fā)揮審計監(jiān)督的權(quán)威性，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部的不法行為，確保企業(yè)走向一個正確的道路。

二是要確定市場經(jīng)濟需求的審計意識?，F(xiàn)在企業(yè)之間的競爭主要是經(jīng)濟效益的競爭和市場的競爭，企業(yè)想要有實力與其他企業(yè)競爭就要了解當下的市場需求情況，才可以打有把握的戰(zhàn)爭，內(nèi)部控制制度并不是單純地監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的情況，它也會對企業(yè)內(nèi)部進行一系列的安排幫助企業(yè)更好更快地發(fā)展，研究市場、調(diào)查市場也是內(nèi)部審計的一部分工作，根據(jù)市場上的需求，加強對自己企業(yè)相關(guān)部門的監(jiān)督，促進它們把握市場和贏得市場，進而提高企業(yè)的綜合競爭實力。同時內(nèi)部控制的監(jiān)管職能可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部的不法手段，確保企業(yè)參與的活動都是合法的，很大程度上降低了企業(yè)的損失。同時也說明現(xiàn)在的市場制度促進了企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

三是要確定適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的審計制度。隨著經(jīng)濟形勢的不斷改變，企業(yè)自身的有關(guān)制度也在做著改變，如今的社會在企業(yè)方面最重要的就是企業(yè)所有的問題，要求股東之間的權(quán)責(zé)明確，這方面也是審計工作需要注意的地方，特別是針對管理層，現(xiàn)在的企業(yè)管理層層次多，分支多，組成復(fù)雜，想要能夠整體更融洽地運行，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制，強化自我約束機制使各個部門之間更明確自己的工作范圍，而審計部門可以作為一個單獨的部門，行使獨立的職責(zé)對其他部門進行監(jiān)督控制，其本身則受到其他所有部門的監(jiān)督控制，進而形成一個循環(huán)的約束，審計部門可以評價其他單位的經(jīng)營活動和成果，對領(lǐng)導(dǎo)者客觀評價企業(yè)有一個推動作用，幫助領(lǐng)導(dǎo)者進行決策。

22建立更具體的審計范疇

在傳統(tǒng)的審計制度中，對于審計工作的要求一般都是指事后審計。但是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，顯然事后審計已經(jīng)遠遠不能夠滿足人們現(xiàn)在的要求，為了進一步提高審計的工作職能就必須對審計工作進行深化，不僅僅要確立內(nèi)控制度，還要求內(nèi)控制度可以覆蓋整個過程的審計，包括事前審計、事中監(jiān)督和事后總結(jié)三部分。endprint

首先，事前審計。事前審計是對整個企業(yè)一個未雨綢繆的保守態(tài)度，在很多企業(yè)都會忽視事情審計，認為可實施性不大，但是在當下的經(jīng)濟情況下，企業(yè)應(yīng)該清楚地認識到事前審計的重要性。很多合同的完成在簽訂前都必須有各自的監(jiān)管部門同行，一方面是對交易的另一方企業(yè)進行簡單的預(yù)測，觀察其是否有實力可以與本企業(yè)進行貿(mào)易往來；另一方面也是監(jiān)督本企業(yè)的有關(guān)部門在交易時不要出現(xiàn)失誤。近幾年在網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)的很多大型企業(yè)故意拖欠三角債務(wù)不歸還，導(dǎo)致供貨方無法流通資金進而出現(xiàn)很大的經(jīng)濟效益流失，其根本原因就是沒有做好事前的審計工作，沒有對對方和自己做出客觀的評價，所以現(xiàn)在的審計部門一定要做好事前的審計工作，適應(yīng)新形勢。

其次，事中審計。在企業(yè)的實際生產(chǎn)過程中，不可能做到一帆風(fēng)順，或多或少都會一些小問題或者不足，這些都需要在內(nèi)控制度的監(jiān)管之下，不是對工作人員的要求苛刻，而是確保企業(yè)的工作質(zhì)量，使企業(yè)在生產(chǎn)過程中可以少受損失，少走彎路。所以審計部門的工作人員不僅僅需要在電腦上對系統(tǒng)進行客觀的評價，還需要在實際的工作中深入到第一線，調(diào)查研究，分析解剖。改變事前、事中審計的陳舊思想，在現(xiàn)實中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，通過調(diào)查、分析的手段幫助領(lǐng)導(dǎo)者管理活動，發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的意見才是事中審計的主要工作內(nèi)容。

最后，事后審計。事后審計傳統(tǒng)意義上講是指在一定時期內(nèi)企業(yè)的近期經(jīng)營成果，它所覆蓋的范圍非常廣泛，財務(wù)的收支情況、工程竣工情況等都是它的工作范圍，主要是對企業(yè)做一個比較完整的評價，進而得知企業(yè)近期的發(fā)展情況，并對接下來企業(yè)的發(fā)展方向提出一些建議，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。因為傳統(tǒng)的審計制度對事后審計比較依賴，所以在新型的發(fā)展模式下，事后審計要和事前、事中審計協(xié)調(diào)發(fā)展，共同為企業(yè)的下一步目標努力，使內(nèi)控制度建立更具體的審計范疇。

23提高審計人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度審計工作能不能做好，很大程度上與企業(yè)重視程度有關(guān)，但是和內(nèi)控制度部門的工作人員的聯(lián)系也很大。如果審計人員的素質(zhì)不過關(guān)，對于企業(yè)內(nèi)的一些運行方式不明白，就無法做到正常的審計，而且還可能因為自己的一些誤區(qū)做出錯誤的判斷；還有就是工作人員的工作態(tài)度不端正，審計部門的一些工作也需要到第一線去調(diào)查，去分析，結(jié)果這些工作人員沒有經(jīng)過實際的調(diào)查就得到結(jié)論顯然也是不準確的。所以在招募時企業(yè)就應(yīng)該對其進行仔細的調(diào)查，并在后期不定時對審計部門的人員進行培訓(xùn)，確保他們勝任審計的工作。

24建立健全審計約束制度

建立健全審計約束制度，審計部門的工作通常都和企業(yè)內(nèi)的錢、權(quán)以及人事調(diào)動有關(guān)系，因此需要有相關(guān)健全的約束制度對審計進項監(jiān)管。首先，內(nèi)控制度在實施過程中要遵循一定的原則，不但可以讓審計工作者的工作更加有說服力，同時還能確保審計工作人員不會濫用職權(quán)。其次，一旦審計工作發(fā)現(xiàn)超出自己職權(quán)以外的事情，例如發(fā)現(xiàn)特別巨大的經(jīng)濟損失時，要及時上報有關(guān)司法部門，審計工作者有監(jiān)管的職能，但是有一定限度的，不可過高也不可以過低，既能強化內(nèi)部管理機制還可以有效促進廉政建設(shè)。最后，就是審計工作內(nèi)容會越來越多，涉及的方面會越來越廣，企業(yè)在加強人力建設(shè)的同時，還應(yīng)該注意工作量與工作人員數(shù)量的調(diào)和，合理有效地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟提高。

3結(jié)論

目前內(nèi)控制度的可操作性較差、準確度不高的不足即便是在西方國家也沒有得到很好的解決，但是這并不能掩蓋內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部審計工作的出色性能，所以需要有關(guān)的專業(yè)人才可以盡早地對其進行改良，方便其對企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的一系列生產(chǎn)活動進行調(diào)和，對企內(nèi)部的人員進行監(jiān)管，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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