企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

張馨蕾

[摘要]自我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入改變了我國(guó)企業(yè)的體制，企業(yè)賒銷等交易逐漸活躍在我國(guó)經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，企業(yè)結(jié)算關(guān)系也逐漸由過(guò)去單一的依賴銀行信用逐漸向銀行信用與商業(yè)信用相互結(jié)合的結(jié)算方式。其中，在此種環(huán)境下產(chǎn)生的商業(yè)匯票結(jié)算逐漸成為企業(yè)間往來(lái)結(jié)款的重要形式，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)也逐漸上升，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)擔(dān)。文章主要探討了應(yīng)收票據(jù)在管理中的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的規(guī)避措施。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收票據(jù)；管理；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730055

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的日益擴(kuò)大與企業(yè)間結(jié)算方式的問(wèn)題，促使企業(yè)應(yīng)收票據(jù)逐漸增多，管理上的問(wèn)題往往會(huì)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)管理者重視應(yīng)收票據(jù)的管理，能夠正確地使用票據(jù)并妥善處理票據(jù)結(jié)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)的資金成本將會(huì)減小，反之，則會(huì)影響企業(yè)向前發(fā)展。[1]加大票據(jù)管理，規(guī)避應(yīng)收票據(jù)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展成為企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)接受應(yīng)收票據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)票據(jù)進(jìn)行核查，保證票據(jù)的真實(shí)合法，防止偽票據(jù)情況發(fā)生，減少應(yīng)收票據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1應(yīng)收票據(jù)概述

企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收票據(jù)主要是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的可以代替金錢的商業(yè)性質(zhì)票據(jù)，在應(yīng)收票據(jù)之上，主要有付款地點(diǎn)、付款金額、付款日期、付款人等信息，是一種可無(wú)條件支付、可背書轉(zhuǎn)讓的流通證券，在應(yīng)收票據(jù)之中，主要包含銀行承兌匯票以及商業(yè)承兌匯票兩種。由銀行承兌的匯票是出票人以本身開戶銀行內(nèi)部資金進(jìn)行承兌而開具的票據(jù)，是銀行信用的一種體現(xiàn)；商業(yè)承兌的匯票則是由付款人出票的承兌匯票或者由收款人簽發(fā)后交由付款人的一種可兌現(xiàn)匯票，體現(xiàn)了商業(yè)信用，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)偏高。[2]應(yīng)收票據(jù)除上文分法外，根據(jù)其是否帶息情況可分為帶息應(yīng)收票據(jù)與不帶息應(yīng)收票據(jù)。一般來(lái)講，企業(yè)為公司的穩(wěn)定發(fā)展多使用銀行承兌匯票。

2案例分析

在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，為尋求企業(yè)更好更快地發(fā)展，江蘇晶鑫新材料股份有限公司逐漸由過(guò)去僅生產(chǎn)普通鋼材的中低端市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)化為以生產(chǎn)耐火鋼與銷售耐火鋼為主的高端市場(chǎng)，目前，企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好?？v觀我國(guó)鋼鐵市場(chǎng)，作為全球鋼鐵生產(chǎn)大國(guó)，我國(guó)鋼鐵生產(chǎn)行業(yè)已趨于飽和狀態(tài)，自2012年起，我國(guó)鋼鐵行業(yè)業(yè)績(jī)逐年下滑，雖然，城市化建設(shè)、城鎮(zhèn)化建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等拉動(dòng)了鋼鐵市場(chǎng)需求，但是，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的放緩仍為鋼鐵企業(yè)帶來(lái)較大的負(fù)面影響。自應(yīng)收票據(jù)在我國(guó)各企業(yè)間普遍應(yīng)用，應(yīng)收票據(jù)也逐漸被應(yīng)用在鋼鐵行業(yè)中，當(dāng)應(yīng)收票據(jù)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，極易造成鋼鐵企業(yè)的減產(chǎn)甚至停產(chǎn)狀態(tài)，部分鋼鐵企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響而降低價(jià)格，以此拉動(dòng)鋼鐵的銷量，也相應(yīng)影響了本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)此，加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)的票據(jù)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的企業(yè)變動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

3企業(yè)應(yīng)收票據(jù)在管理中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

31真假票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著匯票業(yè)務(wù)逐漸發(fā)展并被廣泛應(yīng)用于各商業(yè)間的結(jié)算中，某些不法人士為獲取利益，各種假冒、偽造的承兌匯票逐漸在市場(chǎng)上猖獗，為匯票的管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。目前，市場(chǎng)上流通的匯票多具有特定格式，是一種印刷型的票據(jù)，不法分子為偽造以假亂真的票據(jù)，多是依靠惡意串改、偽造印章，真假票據(jù)的難以分辨加大了財(cái)務(wù)管理人員的工作壓力，同時(shí)為企業(yè)的票據(jù)資金帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

32票據(jù)保管不善風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)的鋼鐵銷售逐漸增大規(guī)模，江蘇晶鑫新材料股份有限公司在耐火鋼上的銷售客戶遍布各地，在商品銷售業(yè)務(wù)后期進(jìn)行結(jié)款時(shí)，某些客戶要求上門辦理收款業(yè)務(wù)，在這一流程中，若財(cái)務(wù)管理人員未根據(jù)嚴(yán)格的程序進(jìn)行交接并將責(zé)任明確分工，極易造成承兌匯票的遺失，為企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

33應(yīng)收票據(jù)在核算時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)完成商品銷售或者勞務(wù)關(guān)系并收到商業(yè)匯票時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核算，并將票據(jù)登記在冊(cè)，避免應(yīng)收票據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展中，某些企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)上出現(xiàn)入賬不及時(shí)，甚至票據(jù)不入賬現(xiàn)象，為企業(yè)資金賬戶帶來(lái)混亂，影響企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，除此外，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的登記不準(zhǔn)確甚至不登記現(xiàn)象是造成票據(jù)核算風(fēng)險(xiǎn)的主因，應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、到期日期等信息不清，會(huì)計(jì)信息不完整等均在激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，抑制了企業(yè)的發(fā)展。

34票據(jù)背書風(fēng)險(xiǎn)

在票據(jù)管理中，部分票據(jù)管理人員對(duì)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的流程了解不夠全面，在進(jìn)行票據(jù)簽章時(shí)，沒(méi)有遵照票據(jù)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。如：在某些企業(yè)進(jìn)行票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，往往僅在背書欄進(jìn)行簽名蓋章，卻忘記簽上被背書人的名稱，而被背書人則更重視票據(jù)真?zhèn)蔚膶彶?，亦忽略了審查票?jù)記載內(nèi)容是否完整，最終導(dǎo)致運(yùn)用此票據(jù)進(jìn)行付款或者再次轉(zhuǎn)讓時(shí)的糾紛，導(dǎo)致持票人不得不根據(jù)法律或者尋找前持票人來(lái)收回欠款，票據(jù)背書的風(fēng)險(xiǎn)易造成票據(jù)回款艱難。

4企業(yè)應(yīng)收票據(jù)在管理中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

41加強(qiáng)票據(jù)管理人員相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高人員的素質(zhì)

在企業(yè)發(fā)展中，票據(jù)的管理多被分在財(cái)務(wù)管理部門中，然而，財(cái)務(wù)人員所精通的多是財(cái)務(wù)收付款、企業(yè)賬面管理、以及資金管理等，對(duì)票據(jù)的專業(yè)知識(shí)并不了解或者稍有涉獵，難以做到票據(jù)的安全管理，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員對(duì)票據(jù)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，如：票據(jù)法、支付結(jié)算方法等，提升財(cái)務(wù)管理人員在票據(jù)收取、承兌以及保管方面的專業(yè)水平。另外，除了專業(yè)知識(shí)的掌握外，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理人員在票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上的提高，加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，減少會(huì)計(jì)人員貪污、挪用等事件的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高應(yīng)收票據(jù)的管理。

42企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

為規(guī)避票據(jù)管理中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行逐漸完善內(nèi)部的承兌授權(quán)機(jī)構(gòu)以及承兌授信的業(yè)務(wù)管理，以此嚴(yán)格把守出票環(huán)節(jié)的關(guān)卡，并加強(qiáng)對(duì)承兌業(yè)務(wù)的審查管理。在票據(jù)審查中，相應(yīng)管理人員應(yīng)注重審查承兌申請(qǐng)人與票據(jù)收款人間的貿(mào)易關(guān)系是否真實(shí)，若確認(rèn)商業(yè)承兌的匯票不具備貿(mào)易背景，則不得辦理承兌業(yè)務(wù)。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)的管理中，可成立獨(dú)立的部門：信用風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)，增加企業(yè)形象，提高企業(yè)信譽(yù)，管理機(jī)構(gòu)在票據(jù)管理中應(yīng)遵循對(duì)內(nèi)嚴(yán)管應(yīng)收票據(jù)在貿(mào)易上的關(guān)卡，執(zhí)行企業(yè)的信用政策。并合理監(jiān)控會(huì)計(jì)人員在應(yīng)收票據(jù)的手續(xù)辦理，保證手續(xù)的合法性，在應(yīng)收票據(jù)的管理中，應(yīng)遵循專業(yè)化、規(guī)范化的管理方法，避免人為因素對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失乃至信譽(yù)損失。endprint

43建立健全的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理制度

如何加強(qiáng)企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)中的管理工作，提高企業(yè)票據(jù)的安全，建立完善的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)中的管理制度是根本保障。與西方國(guó)家相比，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，相應(yīng)地，在票據(jù)上的各項(xiàng)管理制度也相對(duì)落后，影響了我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)上的管理。為提高我國(guó)在應(yīng)收票據(jù)上的管理，企業(yè)需要就傳統(tǒng)的管理制度不斷改善，使應(yīng)收票據(jù)在管理上不斷完善，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的今日向前發(fā)展。另外，企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)的管理制度改革上可不斷借鑒國(guó)外企業(yè)的相近管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情與企業(yè)實(shí)際情況發(fā)展為適合企業(yè)的先進(jìn)制度，規(guī)避企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

44嚴(yán)格控制票據(jù)收取環(huán)節(jié)，避免票據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題

在企業(yè)與客戶完成交易之后，企業(yè)相應(yīng)的票據(jù)管理者應(yīng)對(duì)客戶所出具的背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保票據(jù)中記載的事項(xiàng)清晰、明確、內(nèi)容完整、背書轉(zhuǎn)讓具有連續(xù)性。若票據(jù)在背書過(guò)程中存在瑕疵，則票據(jù)管理人員應(yīng)要求客戶出具相應(yīng)的證明材料；若票據(jù)內(nèi)部存在嚴(yán)重問(wèn)題，且處理艱難，則管理票據(jù)的相應(yīng)人員應(yīng)堅(jiān)決將票據(jù)退回，避免接收此種可能帶來(lái)較大麻煩的數(shù)據(jù)。在票據(jù)真?zhèn)螌彶橹?，接收票?jù)人員可根據(jù)客戶的信用度與收據(jù)的票據(jù)面額來(lái)判斷其是否能夠通過(guò)銀行電子查詢進(jìn)行專業(yè)真?zhèn)纹睋?jù)鑒定，避免偽造票據(jù)對(duì)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

45規(guī)避電子承兌的風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，電子承兌成為各企業(yè)間的主要交易模式，在電子商業(yè)匯票以及系統(tǒng)中，若電子承兌出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，則帶來(lái)的損失更加嚴(yán)重。對(duì)此，銀行應(yīng)采取相應(yīng)措施，如：保證接入ECDS系統(tǒng)中的各商業(yè)銀行的可靠性、安全性，并為其安裝故障恢復(fù)、重啟能力、審計(jì)追蹤等裝置，保證商業(yè)銀行的安全運(yùn)營(yíng)，另外，在ECDS系統(tǒng)中設(shè)置加密加押、病毒防范等措施，規(guī)避電子承兌帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)論

在企業(yè)發(fā)展管理中，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，具有客觀性原則?？梢哉f(shuō)，只要企業(yè)仍存在有賒銷行為，應(yīng)收票據(jù)中的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，票據(jù)管理人員可以通過(guò)自身努力降低票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)亦可通過(guò)改革發(fā)展管理制度等降低風(fēng)險(xiǎn)，卻難以將票據(jù)中的安全風(fēng)險(xiǎn)消除。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展深入，賒銷比例不斷提高，規(guī)避應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)措施越加重要。對(duì)于江蘇晶鑫新材料股份有限公司來(lái)講，因宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的較大影響，企業(yè)內(nèi)部必須建立起嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，才能更好地在鋼鐵銷售趨于飽和，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的現(xiàn)在，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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