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    國際貿(mào)易企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對策略探討

    2017-10-17 05:01王偉波
    財經(jīng)界 2017年10期
    關(guān)鍵詞:國際貿(mào)易財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

    王偉波

    摘要:在全球化發(fā)展的大趨勢尤其是中國提出“一帶一路”倡議的背景下,國際貿(mào)易企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇,同時也面臨著部分國家或地區(qū)貿(mào)易保護主義抬頭、不同國別經(jīng)濟政治環(huán)境千差萬別、風(fēng)險防范機制尚不健全等諸多的挑戰(zhàn),因此,提升風(fēng)險防范能力是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,其中財務(wù)風(fēng)險的識別與防范是非常重要的一個環(huán)節(jié),主要包括資金風(fēng)險、稅收風(fēng)險、外匯風(fēng)險等。本文通過對常見的財務(wù)風(fēng)險進行細(xì)化分析,并對風(fēng)險管理的措施進行整理研究,促使國際貿(mào)易企業(yè)可以更有效的提升風(fēng)險防范能力,降低風(fēng)險水平。

    關(guān)鍵詞:國際貿(mào)易 財務(wù)風(fēng)險 應(yīng)對策略

    目前,我國已成為世界120多個國家的第一大貿(mào)易伙伴,包括亞洲、非洲、歐洲、美洲、大洋洲等世界各大區(qū)域。隨著“一帶一路”倡議的提出與實施,在推動本國經(jīng)濟發(fā)展的同時,也促進與“一帶一路”區(qū)域內(nèi)國家建立相互融合,更加緊密的經(jīng)濟聯(lián)系,為各國發(fā)展創(chuàng)造新機遇,也為各國參與廣泛的區(qū)域經(jīng)濟合作搭建了新平臺。與此同時,國際貿(mào)易企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)始終并存,降低風(fēng)險就是提升企業(yè)的競爭力,新時期的財務(wù)工作應(yīng)圍繞識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、防范風(fēng)險等發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督與管控職能。

    一、國際貿(mào)易概述

    國際貿(mào)易是指不同國家或地區(qū)之間的商品和勞務(wù)的交換活動,一般由進口貿(mào)易和出口貿(mào)易兩部分組成。國際貿(mào)易涉及到貨物流、資金流和信息流,三者之間相互聯(lián)系、互為因果,最終讓買賣雙方實現(xiàn)貨物和資金的順利互換。國際貿(mào)易與國內(nèi)貿(mào)易相比,既存在共同性,又有很大區(qū)別,主要區(qū)別如下:

    (1)適用政策法律不同。國際貿(mào)易涉及不同國家或地區(qū)的政策、法律,與國內(nèi)相比可能存在差異和沖突,以及語言文化、社會習(xí)俗等方面帶來的差異。

    (2)交易結(jié)算方式不同。國際貿(mào)易一般運輸距離較遠(yuǎn),履行時間較長,交易雙方相互了解的程度也大不一樣,因此雙方采取的交易結(jié)算方式需要更多的依托第三方進行,如根據(jù)不同的業(yè)務(wù)選擇即期信用證、遠(yuǎn)期信用證、議付信用證等。

    (3)風(fēng)險因素更為復(fù)雜。國際貿(mào)易涉及到運輸、保險、銀行、商檢、海關(guān)等諸多環(huán)節(jié),交易過程中可能會遇到各種風(fēng)險因素,如面臨各種不同的經(jīng)濟、政治、金融、文化等宏觀環(huán)境,面臨錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境等。同時,國際貿(mào)易也很容易受到雙方所在國家的政治、經(jīng)濟、雙邊關(guān)系及國際局勢變化等條件的影響。

    二、國際貿(mào)易企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險

    財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中客觀存在的一項風(fēng)險,一般是指由于內(nèi)外部環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益發(fā)生偏差。按照資金活動的過程可劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。實際上,還有一些風(fēng)險并不能明確的界定為財務(wù)風(fēng)險,但會對財務(wù)管理活動形成很大的影響,如商品價格風(fēng)險、合同風(fēng)險等。為更好的對主要財務(wù)風(fēng)險進行識別和管理,根據(jù)國際貿(mào)易企業(yè)的特點,對其存在的主要財務(wù)風(fēng)險進行篩選分析后,可以重新歸類為資金風(fēng)險、稅收風(fēng)險、外匯風(fēng)險。

    (一)資金風(fēng)險

    資金風(fēng)險具體可以細(xì)化為資金回收風(fēng)險、資金支出風(fēng)險、資金運營風(fēng)險、利率風(fēng)險等。資金回收風(fēng)險主要是指因客戶信用的不確定性帶來的影響,國際貿(mào)易企業(yè)的客戶主要是境外國家,客戶信用風(fēng)險不僅僅是客戶自身的風(fēng)險客觀存在,客戶所在國家的宏觀環(huán)境變化都會帶來客戶信用的變化。資金支出風(fēng)險主要是指在進行資金支付時可能會面臨的及時性、真實性、合法性等風(fēng)險。資金回收和資金支出也可以歸類為結(jié)算風(fēng)險。資金運營風(fēng)險主要是指由于資金運營的不當(dāng)或效率低下導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益受損的情況。利率風(fēng)險主要是指因境內(nèi)外貨幣市場資金的波動導(dǎo)致資金成本的變化,進而帶來效益的不確定性。

    (二)稅收風(fēng)險

    稅收風(fēng)險包括貿(mào)易雙方所在國的稅收政策差別和雙重征稅風(fēng)險。據(jù)國家稅務(wù)總局信息,我國已對外正式簽署102個避免雙重征稅協(xié)定,其中98個協(xié)定已生效。不同的國家稅收協(xié)定,對避免雙重征稅的規(guī)定也是差別很大,不少國家的稅法體系還有所欠缺,存在征稅自由裁量權(quán)過大的情況,有的國家雖然有相對完備的稅收法律法規(guī),但缺乏涉稅律師或訴訟人才。除了稅法的差異,還有會計準(zhǔn)則的差異,有一些國家在納稅申報時采用當(dāng)?shù)貢嫓?zhǔn)則,在稅前成本扣除方面有不同的規(guī)定。另外,不同國家企業(yè)所得稅的稅率不同,采用的會計年度、常設(shè)機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn),國際運輸稅收的互免條款等都有很大差異。

    (三)外匯風(fēng)險

    外匯風(fēng)險主要包括外匯政策風(fēng)險、匯率風(fēng)險。外匯政策風(fēng)險主要是指由于國家對外匯收支進行嚴(yán)格的管理,而導(dǎo)致企業(yè)不能按期進行清算的風(fēng)險。對于外匯管制國家,外匯管理局對外匯收支、結(jié)售匯、借貸以及國際結(jié)算、外匯匯率和外匯市場實行不同的管制措施。在一些新興市場經(jīng)濟體中,由于外匯儲備不足等原因,實施更加嚴(yán)格的外匯管制。與這些國家的客戶進行貿(mào)易往來,需要考慮不能按期以確定幣種收款的風(fēng)險。匯率風(fēng)險由貨幣兌換和時間跨度兩個因素構(gòu)成,是企業(yè)對未結(jié)清的外匯進行清算時,由于外匯市場的不確定性而造成貨幣兌換價格波動的風(fēng)險。

    三、國際貿(mào)易企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

    (一)深入了解業(yè)務(wù)過程,確定明確的風(fēng)險管控目標(biāo)

    國際貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營過程中要不斷挖掘企業(yè)優(yōu)勢資源,聚焦自身的核心競爭力建設(shè),逐步形成以經(jīng)營過程管理為核心的財務(wù)風(fēng)險防范機制。財務(wù)風(fēng)險防范要對不同的風(fēng)險確定明確的管控目標(biāo),圍繞目標(biāo)采取控制措施。

    (二)建立健全風(fēng)險管理機構(gòu),明確崗位責(zé)任分工

    對于具備建立風(fēng)險管理機構(gòu)條件的企業(yè),要加快公司自身專業(yè)力量的建設(shè),針對貿(mào)易過程中的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成節(jié)點管理責(zé)任制,如財務(wù)設(shè)立專崗負(fù)責(zé)關(guān)注匯率波動情況及其影響因素,及時進行風(fēng)險評估并采取措施。

    (三)推進財務(wù)職能轉(zhuǎn)變,加強以貿(mào)易金融為核心的資金管理

    財務(wù)職能要從核算和監(jiān)督向風(fēng)險防范、創(chuàng)造價值轉(zhuǎn)變,其中防范資金風(fēng)險要緊密的與貿(mào)易金融結(jié)合起來,包括貿(mào)易結(jié)算、貿(mào)易融資、信用擔(dān)保、避險保值等。

    (四)借助中介機構(gòu)力量,充分了解國別稅收政策

    國際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)遍布不同國家或地區(qū),依靠企業(yè)自身力量熟悉掌握各個國家稅收政策難度非常大,要依靠第三方中介力量充分了解交易對方所在國稅收政策,在業(yè)務(wù)前端做好稅收籌劃或稅收風(fēng)險規(guī)避措施。

    (五)熟悉外匯管制政策,評估交易對方付匯能力

    國際貿(mào)易企業(yè)不僅要熟悉我國的外匯管制政策,還有對交易對方所在國的外匯政策進行詳細(xì)的了解,對國別外匯情況也應(yīng)作相應(yīng)的了解,評估交易對方是否具備支付外匯的能力和條件。

    四、結(jié)束語

    國際貿(mào)易企業(yè)在實際經(jīng)營過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險因素,其中很多因素都會直接體現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險,通過不斷提高財務(wù)風(fēng)險識別能力和完善風(fēng)險防范措施,以降低國際貿(mào)易企業(yè)經(jīng)濟效益的不確定性。

    參考文獻

    [1]張華莉.貿(mào)易型公司財務(wù)風(fēng)險識別與防范探討[J].財會學(xué)習(xí),2017(05):35-36

    [2]李垚林.國際稅收中可能遭遇的稅收風(fēng)險及應(yīng)對策略[J].法制與社會,2016(06):84-85

    [3]郭山霞.國際貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險控制[J].國際商務(wù)財會. 2013(06):44-48

    [4]陳四清.貿(mào)易金融[M].北京:中信出版社,2014

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