“放、管、服”背景下科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)問(wèn)題對(duì)策初探

李文

摘要：“放管服”給高?？蒲泄ぷ髯⑷肓诵碌幕盍?，同時(shí)也給高?？蒲泄芾砉ぷ鲙?lái)了新的挑戰(zhàn)，面臨新的形勢(shì)和問(wèn)題。本文從審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、科研人員培訓(xùn)、內(nèi)控審計(jì)、事中審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、結(jié)果追究等幾個(gè)方面提出了做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的建議。

關(guān)鍵詞：放、管、服；高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)急速增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)高度重視，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也逐漸成為高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。2016年6月1日，李克強(qiáng)總理在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上指出，要在科研領(lǐng)域推進(jìn)“放管服”改革。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管等政策的若干意見(jiàn)》公布了一系列“松綁+ 激勵(lì)”的政策措施。

深化科研領(lǐng)域“放管服”改革，激發(fā)了科研人員的活力，為科研人員潛心研究創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。但是，“放管服”改革的背后卻是亟待完善的科研管理制度和科研人員放松的政策之弦，這種寬松的政策預(yù)期給高校科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來(lái)了一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作也面臨著新的形勢(shì)和難題。高校科研經(jīng)費(fèi)管理在集中力量加快推進(jìn)科研“放管服”改革過(guò)程中，主要面臨著以下幾方面問(wèn)題。

1、缺乏科學(xué)的預(yù)算編制機(jī)制

科研人員的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理不細(xì)化，很多專業(yè)工作都是科研助手甚至是學(xué)生在極短的時(shí)間內(nèi)根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)拼湊而成，費(fèi)用類別和業(yè)務(wù)支出估算與實(shí)際執(zhí)行情況脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。放權(quán)后，部分項(xiàng)目可以調(diào)劑使用，這種政策上的放松不利于加強(qiáng)科研人員科學(xué)編制預(yù)算的要求。

2、缺乏健全的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

目前，高校還未建立起對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，科研項(xiàng)目的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益難以衡量?？蒲许?xiàng)目申報(bào)時(shí)預(yù)算編制若不合理則難以計(jì)量其實(shí)際真實(shí)成本，投入與產(chǎn)出的效益性無(wú)法進(jìn)行配比和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在課題組內(nèi)部，績(jī)效考核和績(jī)效分配機(jī)制也沒(méi)有相關(guān)制度約定，隨意性較大，缺乏相應(yīng)的審核評(píng)價(jià)機(jī)制。

3、缺乏健全的監(jiān)督管理機(jī)制

“放管服”背景下，更要充分處理好放權(quán)和監(jiān)管之間的關(guān)系，建立起行之有效的監(jiān)督體制?？蒲小⒇?cái)務(wù)、監(jiān)審部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該分別對(duì)科研經(jīng)費(fèi)承擔(dān)起業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督和使用管理的責(zé)任，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。并努力增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督意識(shí)，既能簡(jiǎn)化監(jiān)管程序，又不削弱監(jiān)管效果，為充分激發(fā)科研活力提供有力的制度保障。

面對(duì)存在的各方面問(wèn)題，如何在科研項(xiàng)目管理“放管服”的背景下更有效地開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，本文有以下幾點(diǎn)初步探索：

1、夯實(shí)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)基礎(chǔ)

大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才是做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的基礎(chǔ)?？蒲姓n題種類繁多，專業(yè)性極強(qiáng)，高校內(nèi)審部門要注重加強(qiáng)人員培訓(xùn)，通過(guò)多種途徑培養(yǎng)和提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，并進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以適應(yīng)信息化時(shí)代對(duì)內(nèi)審人員的基本要求，鼓勵(lì)審計(jì)人員自我提高，努力培養(yǎng)和造就復(fù)合型人才。

2、做好科研管理人員培訓(xùn)宣傳工作

注重宣傳培訓(xùn)工作，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的歸屬認(rèn)識(shí)，徹底轉(zhuǎn)變“科研經(jīng)費(fèi)為個(gè)人所有，如何使用管理由個(gè)人決定”的錯(cuò)誤觀念。培養(yǎng)專業(yè)的科研財(cái)務(wù)助理，聯(lián)合科研管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，健全考核機(jī)制，不斷提升科研財(cái)務(wù)助理人員的管理服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力，將科研人員從復(fù)雜、專業(yè)的財(cái)務(wù)工作中解放出來(lái)，集中精力從事研究工作，發(fā)揮好管理服務(wù)和項(xiàng)目研究的紐帶作用，

3、開(kāi)展科研管理內(nèi)控制度審計(jì)工作

開(kāi)展科研項(xiàng)目管理內(nèi)控制度審計(jì)工作，促進(jìn)校內(nèi)科研管理制度的建立和完善。明確學(xué)?？蒲兄鞴懿块T、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，梳理業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，做到用制度管經(jīng)費(fèi)使用、用制度管事、用制度管人，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理走向科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

4、逐步探索開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)事中審計(jì)工作

前移審計(jì)關(guān)口，變被動(dòng)的結(jié)果審計(jì)為主動(dòng)的過(guò)程審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審查。對(duì)國(guó)家級(jí)重大科研課題實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，監(jiān)控其資金流向和使用過(guò)程，確保資金使用的合理性和合法性。

5、逐步探索開(kāi)展科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

在建立和完善科研項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，逐步探索開(kāi)展科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。在對(duì)項(xiàng)目資金使用的合理性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)程序進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)估。將績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制與分配機(jī)制相結(jié)合，做到績(jī)效明晰，分配合理。

6、完善和落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)責(zé)任追究制度

高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)責(zé)任追究制度是做好高?？蒲袑徲?jì)工作的重要保障。高校紀(jì)檢、審計(jì)部門應(yīng)該會(huì)同科研管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定針對(duì)性強(qiáng)的規(guī)章制度，做到有法可依、有據(jù)可查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為必須嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員責(zé)任，重落實(shí)、重整改，以震懾和教育潛在違規(guī)者。