計算機(jī)審計的實踐流程分析

普尚先

【摘 要】本文首先對計算機(jī)審計工作的含義進(jìn)行了簡要分析，并詳細(xì)探討了計算機(jī)審計的實踐流程，希望為提升我國計算機(jī)審計工作質(zhì)量奠定一定理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】計算機(jī)；審計；實踐流程

一、計算機(jī)審計的含義

以往的手工審計同計算機(jī)審計之間存在一定差異，信息系統(tǒng)審計中，傳統(tǒng)的方法以手動操作為主；而在數(shù)據(jù)處理電算化和信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，計算機(jī)審計得以產(chǎn)生。計算機(jī)審計指的是在對被審計單位信息系統(tǒng)進(jìn)行審計的過程中，將審計的出發(fā)點設(shè)定為數(shù)據(jù)庫中的真實、原始數(shù)據(jù)，從而高效的評價、檢查數(shù)據(jù)庫和整個信息系統(tǒng)。在這一過程中，需要對最基本、最原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的采集、轉(zhuǎn)換、分析等處理，同時可以綜合利用多種數(shù)據(jù)分析法，如數(shù)據(jù)挖掘、多維分析等，廣泛的對審計證據(jù)進(jìn)行搜集，為高效完成審計目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

二、計算機(jī)審計的實踐流程

1.審前調(diào)查

審前調(diào)查是計算機(jī)審計工作中的首要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，能夠搜集到大量關(guān)鍵性信息。審計人員應(yīng)在審前綜合利用實地考察、互聯(lián)網(wǎng)查詢等方式搜集相關(guān)信息，并制定全面的調(diào)查方案，從而整體上掌握被審計單位實際運(yùn)行狀況，了解單位的電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)特點等。并且，還應(yīng)初步測試并評價相關(guān)的信息系統(tǒng)，通過這一措施，能夠?qū)λ杉男畔?shù)據(jù)完整性和真實性做出判斷，并為數(shù)據(jù)的進(jìn)一步采集奠定良好基礎(chǔ)。在完成審前調(diào)查以后，應(yīng)對審前報告進(jìn)行撰寫，其中應(yīng)包含清晰的數(shù)據(jù)需求。

2.采集數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)采集中，應(yīng)從數(shù)據(jù)的種類、格式、來源等角度出發(fā)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性評價，從中觀察企業(yè)運(yùn)行中的業(yè)務(wù)內(nèi)容。在對數(shù)據(jù)需求進(jìn)行明確的背景下，綜合利用多種技術(shù)措施，有針對性的搜集電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的來源通常為外部關(guān)聯(lián)單位以及實際被審計單位。

3.數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、篩選和驗證

現(xiàn)階段，審計人員在日常工作的過程中，需要面對不同的企業(yè)信息系統(tǒng)，實際操作中，掌握全部數(shù)據(jù)庫的操作方法是不現(xiàn)實的，所以審計人員需要對采集而來的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，為審計工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。通過轉(zhuǎn)換，將相應(yīng)的數(shù)據(jù)以熟悉的格式進(jìn)行呈現(xiàn)，有助于提升審計人員的工作效率和質(zhì)量，也能夠為深入進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和處理奠定良好基礎(chǔ)。值得注意的是，采集而來的數(shù)據(jù)擁有相對復(fù)雜的種類以及較多的來源，因此數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到根本性保證，為了提升審計工作質(zhì)量，審計人員還必須做好數(shù)據(jù)的篩選工作，將有質(zhì)量問題的數(shù)據(jù)清理，并對有價值、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存、分類和整理，只有這樣，才能夠提升審計工作的質(zhì)量。在數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換以及篩選等整個過程中，嚴(yán)禁產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，審計工作人員應(yīng)充分利用專業(yè)技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)被隱瞞和不真實的數(shù)據(jù)情況，并通過充分的驗證，保證審計工作質(zhì)量，最后通過報告的形式對相關(guān)數(shù)據(jù)以及整個采集過程進(jìn)行總結(jié)。

4.創(chuàng)建審計中間表，構(gòu)建審計信息系統(tǒng)

數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫中，通常都會遵循一定的規(guī)則被分解和排列，并在不同的關(guān)聯(lián)表中進(jìn)行體現(xiàn)。與此同時，被審計單位在數(shù)據(jù)內(nèi)容排列、數(shù)據(jù)庫設(shè)計等方面都存在較大的差異。因此，審計人員在搜集數(shù)據(jù)的過程中，最初的數(shù)據(jù)是無法滿足審計需求的，必須對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理后再應(yīng)用。此時就需要構(gòu)建審計中間表，設(shè)計的過程中，應(yīng)以被審計主體的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點為基礎(chǔ)，為審計工作的開展提供平臺和資源。

5.全面展開分析工作

審計人員在日常工作中，需要面對各種各樣的單位，不同的主體在數(shù)據(jù)量、業(yè)務(wù)種類以及數(shù)據(jù)表方面都存在較大的差異。要想提升審計工作質(zhì)量，審計人員就必須快速的對被審計單位進(jìn)行總體把握，并及時抓住審計工作中的重點，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建類別分析模型和系統(tǒng)分析模型，實現(xiàn)高效分析審計中間表的目的，構(gòu)建模型時，需要綜合應(yīng)用結(jié)構(gòu)分析法、多維分析法和趨勢分析法等。在這一過程中，可以從整體上掌握被審計主體的財務(wù)以及各項經(jīng)濟(jì)活動狀況，對其未來發(fā)展的趨勢做出合理判斷。

6.個體模型的構(gòu)建

計算機(jī)審計過程中，審計人員必須從全局的角度出發(fā)，抓住工作中的重點。通過對個體模型的建立和分析，能夠加大數(shù)據(jù)挖掘力度，為審計工作找到重要線索。

7.深入落實審計取證工作

數(shù)據(jù)分析過程中，應(yīng)對個體分析模型進(jìn)行構(gòu)建，將被審計單位業(yè)務(wù)中的問題直觀的呈現(xiàn)出來。同時，該模型可以為審計人員提供一定的線索，為增加審計工作深度提供便利。在這一過程中，審計工作人員應(yīng)通過進(jìn)一步核查的方法對相關(guān)的問題進(jìn)行取證和驗證。

三、結(jié)束語

綜上所述，審計工作對被審計單位的健康運(yùn)行以及我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展都具有直接影響。在信息技術(shù)不斷進(jìn)步的背景下，審計工作方法不斷創(chuàng)新，計算機(jī)審計的實施，極大地提升了審計工作的效率和質(zhì)量。因此，加強(qiáng)對計算機(jī)審計實踐流程的分析至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳偉，劉思峰，邱廣華等.計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理新方法探討[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2016，21（1）：37-39，48.

[2] 米天勝，張金城.面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的探討[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2016，21（1）：40-43.