國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題與對(duì)策

孫銘遠(yuǎn)

【摘 要】自上世紀(jì)80年代我國(guó)開(kāi)始建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度以來(lái)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，形成了一套適合我國(guó)國(guó)情的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要內(nèi)容也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，為我國(guó)國(guó)企發(fā)展和改革作出了貢獻(xiàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，也出現(xiàn)了亟待解決的問(wèn)題。為了適應(yīng)黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作的新要求，需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和全體審計(jì)人員積極分析問(wèn)題原因，提出解決問(wèn)題的辦法。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題與對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義

近十幾年來(lái)，我國(guó)的審計(jì)制度不斷完善，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也在發(fā)展中不斷創(chuàng)新和改進(jìn)。2006年修訂的《審計(jì)法》明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位。2010年兩辦發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“兩辦規(guī)定”）對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、程序、評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了明確。黨的十八大提出要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等相關(guān)制度。黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，將審計(jì)監(jiān)督列為同黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督等并列的八項(xiàng)監(jiān)督之一，并提出完善審計(jì)制度，實(shí)行審計(jì)全覆蓋的要求。

二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得的經(jīng)驗(yàn)成果

我國(guó)審計(jì)制度經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和發(fā)展，逐步建立了一套較為完整的審計(jì)制度體系，一些地方也制定了地方性法規(guī)和規(guī)章。審計(jì)成果得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在預(yù)防、懲治腐敗等方面也作出了一定的貢獻(xiàn)，增強(qiáng)了黨員領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、盡職履職的主動(dòng)性和自覺(jué)性。按照兩辦規(guī)定，各地均成立了由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人社、國(guó)資、審計(jì)等有關(guān)部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)，制定了相應(yīng)的《聯(lián)席會(huì)議制度》。健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，各成員單位發(fā)揮聯(lián)動(dòng)作用、形成工作合力，審計(jì)結(jié)果得到了有效地利用，審計(jì)工作的權(quán)威性得到提升。

三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用率低

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般有兩種形式：（1）在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行的“任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。（2）在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行了“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。在實(shí)際工作中，大都是領(lǐng)導(dǎo)干部離任之后才進(jìn)行審計(jì)，個(gè)別情況下會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離任半年甚至一年之后，或者領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)再次轉(zhuǎn)任其他崗位時(shí)才開(kāi)展審計(jì)，這樣一來(lái)審計(jì)工作就喪失了時(shí)效性，同時(shí)增加審計(jì)工作的難度，易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于審計(jì)成果的利用。

2.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)單一

近些年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷地受到人們的重視，部分專家學(xué)者已經(jīng)關(guān)注對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，但是權(quán)威部門尚未制定完成科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員重視違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，忽視經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的科學(xué)評(píng)價(jià)，仍然重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，以對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)為主，指標(biāo)體系較為單一，未能對(duì)國(guó)有企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，未能有效全面的反映國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

3.審計(jì)任務(wù)繁重而審計(jì)力量不足

在“審計(jì)全覆蓋”的要求之下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)年年加重，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)重、人員少的矛盾日益突出。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間更長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)質(zhì)量要求更高，審計(jì)業(yè)務(wù)量更大，不僅需要對(duì)常規(guī)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中貫徹黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況，與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益情況等方面進(jìn)行審計(jì)。

四、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)建議

1.擴(kuò)大任中審計(jì)的比重，提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用率

從目前情況看，開(kāi)展離任審計(jì)雖能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，但存在滯后性。根據(jù)兩辦規(guī)定的要求，有必要進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計(jì)比重，為有關(guān)部門和單位根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果提供依據(jù)。

2.加快國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建設(shè)

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以行業(yè)為基礎(chǔ)，形成的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用到實(shí)踐中并逐步修正完善。在實(shí)施的最初階段，指標(biāo)測(cè)算結(jié)果可以參考相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行以定性為主的評(píng)價(jià)，逐漸發(fā)展建立國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)算結(jié)果數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過(guò)建模分析，構(gòu)建一個(gè)基于審計(jì)視角的兼具定性和定量評(píng)價(jià)功能的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.培育高素質(zhì)審計(jì)專業(yè)人才

審計(jì)工作專業(yè)性較強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員要具備財(cái)務(wù)、工程、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，具有敢于擔(dān)當(dāng)主動(dòng)作為精神。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)“推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”的要求，加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)能力和理論水平，培養(yǎng)一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和水平的全面提升。

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