新制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略思考

張玉霞+原鵬

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生改革的發(fā)展，對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高，因此本文在新制度的大環(huán)境下，從醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的角度討論了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)問題，文章從現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題入手進(jìn)行分析，然后進(jìn)一步參考企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個方面分別對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)工作進(jìn)行思考，以期對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的長遠(yuǎn)發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】新制度；醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；戰(zhàn)略；信息化

隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國醫(yī)院發(fā)展進(jìn)入新階段，醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)張。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深化，醫(yī)院財務(wù)管理工作逐漸深入到業(yè)務(wù)活動的每一個環(huán)節(jié)，由于醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)的逐漸轉(zhuǎn)變，對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容要求越來越多。因此面對改革的迫切需要，如何從醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的角度思考開展財務(wù)內(nèi)部控制工作充滿著挑戰(zhàn)，文章就這一背景下，以問題入手，從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)角度對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，著手對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展，大膽建議。

一、新制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

由于醫(yī)院的特殊性質(zhì)，醫(yī)院決策者對于財務(wù)管理工作的重視程度不高，所以即使醫(yī)藥衛(wèi)生改革需要，內(nèi)部控制建設(shè)遇到的問題還是很多，詳情如下：

1.對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識不足

一個系統(tǒng)的建設(shè)，首先需要的就是決策者的清晰認(rèn)識和決策者的全力支持，所以在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中：（1）決策者將全部精力用于其他業(yè)務(wù)部門，對于財務(wù)部門工作認(rèn)識只是資金收支和成本核算而已，所以對于財務(wù)部門內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識不足。（2）醫(yī)院其他部門已經(jīng)投入資金實現(xiàn)信息化，但是財務(wù)部門雖然有電算化系統(tǒng)，但是并不能實現(xiàn)和其他部門數(shù)據(jù)無差別對接，所以內(nèi)部控制體系建設(shè)另一大障礙就是財務(wù)管理信息化和信息化后與其他業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)一對接。

2.財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)欠缺

一個系統(tǒng)的建設(shè)，在需要決策的全力支持后，部門負(fù)責(zé)人和部門基層工作人員的專業(yè)能力和一般職業(yè)素養(yǎng)嚴(yán)重影響著工作的質(zhì)量，所以，（1）財務(wù)內(nèi)部控制體制要想建立，內(nèi)部控制工作部門負(fù)責(zé)人需要足夠相關(guān)工作的知識和內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，但是現(xiàn)在醫(yī)院財務(wù)人員儲備，相應(yīng)能力的部門負(fù)責(zé)人需要進(jìn)一步培養(yǎng)或者外聘。（2）內(nèi)部控制的基本工作需要由一般財務(wù)人員完成，但是目前基層財務(wù)工作人員內(nèi)部控制相關(guān)知識儲備不足，相應(yīng)管理經(jīng)驗欠缺。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施，除了上述決策者的支持，部門專業(yè)人員的執(zhí)行，更需要的是完善的內(nèi)部控制制度的約束。（1）財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該約束到各個業(yè)務(wù)部門，但是在實際操作過程中雖然有規(guī)章制度約束，但是真正的執(zhí)行力差強(qiáng)人意。（2）財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該是逐漸完善的，在執(zhí)行過程中應(yīng)該定期進(jìn)行制度可行性檢查，對于不符的部門進(jìn)行完善，但是實際執(zhí)行中，制度的執(zhí)行力尚不可得到保證，自我檢查的工作更加差強(qiáng)人意。

二、新制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略思考

我國企業(yè)內(nèi)部控制體制發(fā)展比醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時間要更早一些，并且取得了一定的成果，所以在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)過程，我們可以參考一下，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督相應(yīng)的進(jìn)行分析，結(jié)合財務(wù)工作的特點，全面系統(tǒng)的建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制工作。

1.完善財務(wù)內(nèi)部控制工作環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的營造對于財務(wù)內(nèi)部控制工作具有重大的奠基作用：（1）建立財務(wù)內(nèi)部控制部門，并且針對這一部門的全部工作人員建立明確的薪酬安排和晉升安排，減少醫(yī)院管理層對其的控制，保證財務(wù)內(nèi)部控制部門的獨立性、權(quán)威性和公正性。（2）加快財務(wù)管理工作信息化進(jìn)程，應(yīng)用醫(yī)院資源管理系統(tǒng)在財務(wù)管理工作中，通過醫(yī)院資源管理系統(tǒng)，建立財務(wù)內(nèi)部控制部門與其他部門信息化無障礙溝通。（3）通過一些列知識講座或者醫(yī)院集體活動或者其他發(fā)生，在醫(yī)院內(nèi)部普及內(nèi)部控制相關(guān)知識，使各個部門對于內(nèi)部控制有一定的了解，支持財務(wù)內(nèi)部控制工作的展開。

2.注重風(fēng)險評估

（1）對于醫(yī)院新展開的項目，要重視財務(wù)內(nèi)部控制針對新項目進(jìn)行風(fēng)險評估和相應(yīng)的風(fēng)險分散的可能性，將可能發(fā)生的風(fēng)險考慮充分，然后理智決策。（2）對于醫(yī)院已經(jīng)開展的項目，要重視財務(wù)內(nèi)部控制部門對于項目進(jìn)行中可能發(fā)生風(fēng)險的評估和相應(yīng)的意見，對于尚未發(fā)生的風(fēng)險防范未然。

3.落實控制活動

控制活動主要基于財務(wù)內(nèi)部控制信息化進(jìn)程，通過醫(yī)院資源管理系統(tǒng)，財務(wù)內(nèi)部控制工作人員可以與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行工作對接，所以控制活動就產(chǎn)生于各個交叉節(jié)點，對于各關(guān)鍵節(jié)點重點監(jiān)督控制，設(shè)置相應(yīng)預(yù)警機(jī)制，比如針對某部門預(yù)算，通過系統(tǒng)設(shè)置警戒線，一旦超限立馬處理，防止預(yù)算超標(biāo)事件發(fā)生。

4.加強(qiáng)信息溝通

（1）對于財務(wù)內(nèi)部控制工作人員接觸著醫(yī)院的各個部門的人員，所以要加強(qiáng)財務(wù)工作人員醫(yī)院流程、業(yè)務(wù)常識的普及，便于部門間交流。（2）通過醫(yī)院資源管理系統(tǒng)與其他部門進(jìn)行溝通過程中，對于數(shù)據(jù)口徑不一致的地方，加強(qiáng)溝通協(xié)商，制定統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑的方案，報予決策者審批，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門間的溝通交流。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

（1）財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性如何，需要財務(wù)內(nèi)部控制工作人員定期和不定期的進(jìn)行自我檢查，對于自查結(jié)果及時向管理者進(jìn)行匯報，請示相應(yīng)整改方案，使財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)實時處于高效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。（2）財務(wù)內(nèi)部控制工作建立在信息化的基礎(chǔ)上的，對于財務(wù)信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)安全，應(yīng)該由系統(tǒng)維護(hù)部門定期檢查，并且通過專業(yè)人士培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員信息安全意識。

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的建設(shè)是最基礎(chǔ)的，良好的內(nèi)部控制環(huán)境會使內(nèi)部控制工作事半功倍。風(fēng)險評估和控制活動相結(jié)合可以防患未然，減少事后成本、而良好的信息溝通的渠道是內(nèi)部監(jiān)督順利進(jìn)行的必要條件。綜上所述，這五方面的完美結(jié)合就構(gòu)成了完善的財務(wù)內(nèi)部控制。

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