支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策研究

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位，其能否通過創(chuàng)新實現(xiàn)轉型升級，關系到我國是否能夠成功地打造中國經(jīng)濟升級版。但中小企業(yè)相對脆弱，容易波動，在應對經(jīng)濟周期、經(jīng)濟轉型方面的能力偏弱，主動創(chuàng)新意識不強，因此運用財稅政策對其適度扶持和引導非常重要，目前財政部及各級財政部門均已制定出臺了多項政策措施，但具體成效還有待檢驗。文章通過對蘇州市和蘇州市工業(yè)園區(qū)相關部門和中小企業(yè)的走訪調研，深入分析蘇州市運用財稅政策支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的經(jīng)驗做法、成效和問題，并在此基礎上，提出改進財稅政策扶持中小企業(yè)創(chuàng)新的意見建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；財稅政策

中小企業(yè)是國家自主創(chuàng)新的重要組成部分，也是吸納大量就業(yè)人口重要載體，對于我國推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略具有重要意義。與大企業(yè)相比，中小面臨的競爭壓力大，因此創(chuàng)新求存的動力也大，但新技術研發(fā)等創(chuàng)新活動需要的費用和面臨的風險，通常是中小企業(yè)難以承受的。近年來各級財政積極支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，取得了一定的成效，同時也存在亟待改進的問題，值得我們加以重視。

一、 蘇州市和工業(yè)園區(qū)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的總體狀況

蘇州市擁有眾多的創(chuàng)新型中小企業(yè)，曾連續(xù)兩年獲得“福布斯中國大陸創(chuàng)新能力城市”排行榜第一名，蘇州工業(yè)園區(qū)注重引導新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，納米技術應用等三大新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值保持年均30%左右速度快速成長。2015年1月～9月，蘇州市規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)共9 720家，占全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的95.9%，其中小微工業(yè)企業(yè)8 081家。從產(chǎn)值看，全市規(guī)模以上中小工業(yè)完成總產(chǎn)值10 162億元；從效益看，全市規(guī)模以上中小工業(yè)利稅總額715億元，利潤總額476億元。蘇州工業(yè)園區(qū)R&D支出占其GDP比重達3.4%，已建成各種科技創(chuàng)新載體380萬余平方米、國家級創(chuàng)新基地20余個、公共技術服務平臺30個左右。每年新增科技項目約500個，累計擁有各類研發(fā)機構400個、國家高新技術企業(yè)630家；萬人有效發(fā)明專利擁有量達74件，PCT國際專利申請180件。

總體來看，蘇州市作為我國中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的先進地區(qū)，近年來通過大力實施創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略，新興產(chǎn)業(yè)迅速壯大，創(chuàng)新主體加速集聚，創(chuàng)新集群基本形成。但同時也存在一些問題：蘇州市近90%的高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由外資企業(yè)實現(xiàn)，具有自主知識產(chǎn)權的比重不高；蘇州市中小企業(yè)規(guī)模較小，主要呈現(xiàn)集群式發(fā)展，大部分企業(yè)均處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間端，產(chǎn)品需求有限，多數(shù)企業(yè)仍處于研發(fā)或小規(guī)模生產(chǎn)階段，在規(guī)模、成長速度、參與競爭等方面優(yōu)勢不足，目前還缺乏在全國叫得響的本土高科技企業(yè)，與深圳等創(chuàng)新型城市相比仍有較大差距，產(chǎn)業(yè)結構還有待優(yōu)化升級。

二、 蘇州市財政扶持中小企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)驗做法及成效

目前，財政扶持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展主要分為直接扶持、政策扶持兩種形式。直接扶持是財政以專項資金補助、獎勵、貼息等形式將款項直接支付給企業(yè)，讓企業(yè)直接受益的一種支持方法；政策扶持主要是通過稅費、完善投融資環(huán)境、提高政府服務等方式，讓企業(yè)間接受益的支持形式。蘇州市和工業(yè)園區(qū)財政扶持中小企業(yè)創(chuàng)新工作中，主動作為，注重發(fā)揮政府的引導作用，以政策扶持為主，直接扶持為輔，將財政資金與金融政策相結合，形成了自身的特色。

1. 完善政策扶持體系，優(yōu)化投資服務環(huán)境。一是健全政策扶持體系。近年來先后制定出臺了支持科技中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策性文件40余個，形成企業(yè)培育、產(chǎn)業(yè)促進、人才發(fā)展、投資融資、知識產(chǎn)權、科技服務等政策扶持體系，有力推動了科技發(fā)展。2015年，為提高政策實施的針對性和有效性，對各級政府和有關部門支持、鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策文件進行了梳理，從近200個政策文件中提取出有較大含金量和普惠性的14項條款及其具體操作程序，匯編成冊、免費發(fā)放給了中小企業(yè)。二是建立公共服務平臺體系。在全國率先設立了中小企業(yè)服務中心，成為全國首批“科技服務體系建設示范區(qū)”試點。圍繞重點產(chǎn)業(yè)，建立了集知識普及、產(chǎn)權管理、信息查詢、代理服務、評估教育等服務為一體的“一站式”公共服務平臺。目前，蘇州市已擁有各級各類公共服務星級平臺近300家，其中國家中小企業(yè)公共服務示范平臺達11家，省中小企業(yè)公共技術服務示范平臺21家，省星級公共服務平臺225家。三是促進建立產(chǎn)學研合作機制，實現(xiàn)“官產(chǎn)學研資介”良性互動。工業(yè)園區(qū)牽頭設立產(chǎn)學研服務聯(lián)盟，依托聯(lián)盟建立產(chǎn)學研資源信息庫，收錄了包括新加坡國立大學、中科院蘇州納米所等在內的17家國內高校的300余項科研成果以及57位科研專家的相關產(chǎn)學研信息，目前已推動中小企業(yè)技術難題與高校對接150余項，促成技術成果轉化75項，成為促進科研成果轉化的新平臺。

2. 突出“專、精、特、新”發(fā)展方向，發(fā)揮財政資金直接扶持的引導作用。為提升中小企業(yè)技術創(chuàng)新能力，著力培養(yǎng)一批單打冠軍，蘇州市建立了中小企業(yè)“專精特新”導向評價指標體系，并由市本級財政專門設立了規(guī)模達4 300萬元的中小微企業(yè)發(fā)展專項資金，對專精特新企業(yè)進行扶持，鼓勵中小企業(yè)專業(yè)化、精細化、特色化、創(chuàng)新化發(fā)展。評價指標共有22個，涵蓋中小企業(yè)發(fā)展的各個方向，評價標準分為階梯性的5個檔次，實現(xiàn)定性與定量相結合，評審得分排名靠前的中小企業(yè)可獲得市財政資金的直接扶持。通過“專精特新”導向評價系統(tǒng)中，蘇州市財政不僅有效扶持了具有競爭力的創(chuàng)新型中小企業(yè)，還使得參評的各中小企業(yè)找準了定位，明確了差距和未來努力的發(fā)展方向，從而更好地引導中小企業(yè)專注核心業(yè)務，提高專業(yè)化生產(chǎn)能力；引導中小企業(yè)精細化生產(chǎn)，在細分市場中占據(jù)優(yōu)勢；引導中小企業(yè)采用獨特工藝、技術、配方或原料，研制生產(chǎn)具有特色優(yōu)勢的產(chǎn)品；引導中小企業(yè)加強技術創(chuàng)新，形成新的競爭優(yōu)勢。

3. 實行稅收普惠性支持，加強收費清理力度。一是落實好支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策。堅持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，研發(fā)費加計扣除政策，2014年共計有800多家企業(yè)享受了以上政策，2015年落實各類科技政策為企業(yè)減免稅收77.40億元；對于科技孵化器給予免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策，目前已累計集聚36家各具特色的云彩創(chuàng)新型孵化器，其中8家被科技部納入國家級科技企業(yè)孵化器管理體系。二是做好中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)相關試點政策的落地工作，并及時總結經(jīng)驗為國家決策提供參考。在企業(yè)轉增股本個人所得稅方面，共計受理了3戶中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本延期納稅備案，企業(yè)備案申請遞延稅款達到了400多萬元，有力地支持了企業(yè)發(fā)展；在技術轉讓所得企業(yè)所得稅方面，受理了6戶企業(yè)的免稅申請，涉及技術轉讓金額近2 000萬元，免稅金額達50多萬元。三是建立和完善了涉企收費目錄清單制度。據(jù)統(tǒng)計，2013年以年來為企業(yè)和社會減輕經(jīng)濟負擔超過6.5億元，多地涉企行政事業(yè)性收費總額顯著下降，涉企行政事業(yè)性收費實現(xiàn)“零”投訴，取得了較好的社會效益。endprint

4. 創(chuàng)新政府金融扶持體系，著力解決中小企業(yè)融資難題。一是推動設立企業(yè)轉貸資金池。為切實降低中小微企業(yè)融資成本，保障實體經(jīng)濟資金正常運轉，蘇州市下屬張家港市率先設立市級企業(yè)轉貸資金池，目前已為中小企業(yè)辦理轉貸業(yè)務累計1 084筆，金額達202億元，部分緩解了中小微企業(yè)融資“難、貴、慢”問題。二是設立基金實行股權投資引導。針對種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)，成立了規(guī)模6億元的創(chuàng)投引導基金，通過基金參股、跟進投資等方式，重點面向蘇州市范圍內戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領域內的民營企業(yè)、初創(chuàng)期企業(yè)及成長性中小企業(yè)和科技企業(yè)，鼓勵社會資本支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新。在基金參股方面，2014年～2015年，引導基金通過參股3支子基金，總規(guī)模達到3.9億元；在跟進投資方面，引導基金累計支持直接投資176家園區(qū)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)，總額3.08億元。三是通過債權形式支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)。從2007年起，工業(yè)園區(qū)設立統(tǒng)貸平臺，為園區(qū)初創(chuàng)期企業(yè)提供不超100萬元的貸款，目前統(tǒng)貸平臺累計支持企業(yè)超過600多家，累計放貸超7.4億元，在貸余額1.2億元左右。2012年，設立新興產(chǎn)業(yè)融資風險補償資金池，通過風險補償專項資金與銀行合作，為科技型中小企業(yè)融資提供信用保障并獲取銀行融資。截止2015年8月底，已累計幫助超500家園區(qū)科技型中小企業(yè)獲得貸款14.73億元，目前在貸余額超6億元。探索設立了政策性科貸公司，注冊資本2億元，專注于為處于種子期、初創(chuàng)期的園區(qū)科技型中小微企業(yè)提供貸款、投資、擔保等綜合金融服務。四是鼓勵發(fā)展股權投資行業(yè)和融資擔保行業(yè)，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供支撐。憑借良好的產(chǎn)業(yè)基礎條件、配套環(huán)境以及發(fā)展創(chuàng)新型、服務型經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)導向，股權投資機構在園區(qū)進一步集聚，投資規(guī)模繼續(xù)擴大。截至2015年11月末，園區(qū)有股權投資機構477家，注冊（認繳）資本總額超800億元。蘇州市融資性擔保機構47家，2015年1月～9月共為577家中小微企業(yè)新提供了271億元的融資性擔保，在保余額260億元，在保戶數(shù)3 274家。

三、 目前財政扶持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展存在的主要問題

雖然蘇州市和工業(yè)園區(qū)中小企業(yè)發(fā)展較好，財政支持中小企業(yè)創(chuàng)新取得了一定成效，但與中小企業(yè)創(chuàng)新需求相比，還存在以下亟需解決的問題：

一是財政支持力度總體仍然偏弱。從蘇州工業(yè)園區(qū)來看，盡管近年來雖然各級財政支持中小企業(yè)發(fā)展投入呈不斷上升趨勢，但是占財政支出的比重還是不大，2015年1月～10月用于支持企業(yè)科技發(fā)展資金支出近6.4億元，僅占園區(qū)公共預算支出的4%左右，相對于園區(qū)眾多中小企業(yè)技術創(chuàng)新的內在需求而言，難以適應其發(fā)展的實際需要。

二是各類優(yōu)惠政策過繁過多導致落實力度不夠。部分企業(yè)反映存在著“三多三不多”的情況，知道有很多優(yōu)惠政策，但能分得清類別、說得清有哪些政策自己企業(yè)可以享受和已經(jīng)享受的企業(yè)家不多；對照政策文件以為能享受的有很多，但能充分了解政策的執(zhí)行部門及其程序、具體要求的企業(yè)家也不多；企業(yè)經(jīng)營管理人員中分別知道各類優(yōu)惠政策的人有很多，但能夠全面掌握、積極協(xié)調和主動爭取落實的人不多。

三是相關財稅政策還不能適應中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需要。例如，創(chuàng)新型企業(yè)研發(fā)費用占比高，輕資產(chǎn)重人才，增值稅可抵扣額不多，企業(yè)稅負較重，社會保險繳納高，拖累了發(fā)展速度；有些企業(yè)也反映，中關村自主創(chuàng)新示范區(qū)相關政策在推廣其他創(chuàng)新示范區(qū)過程中，沒有普惠性，適應性不強，有關優(yōu)惠政策能夠享受到的企業(yè)不多。

四是政府采購作用發(fā)揮不明顯。盡管國家出臺的政府采購政策提出要加強對小微企業(yè)發(fā)展的支持，但目前我國政府采購規(guī)模仍然較小，且對中小企業(yè)采購份額缺少剛性約束等。

五是支持中小企業(yè)創(chuàng)新的整體環(huán)境還不夠完善。在調研中，部分企業(yè)對創(chuàng)新顧慮比較大，普遍反映有“三怕”：一怕成果被偷，二怕人才被挖，三怕創(chuàng)新產(chǎn)品沒市場。有的中小企業(yè)研發(fā)費用占用流動資金較多，導致資金鏈普遍比較緊張，而金融機構風險容忍度低、追責嚴，不愿意為中小企業(yè)發(fā)展“雪中送炭”，無法滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的融資需求。

四、 政策及建議

為支持我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展，建議運用財稅政策加大扶持力度的總體思路為：進一步轉變政府職能，利用稅收減免、政府采購等措施增強支持中小企業(yè)創(chuàng)新的普惠性和有效性，切實調整財政資金由無償支持轉為間接扶持，充分發(fā)揮財政資金的引導和撬動作用，引入社會資本投資，運用市場化的機制來對有潛力、創(chuàng)新能力強的中小企業(yè)實現(xiàn)精準扶持。

1. 積極轉變政府職能，營造良好創(chuàng)新環(huán)境。一是整合政府資源，簡化審批權限，規(guī)范流程服務。針對中小企業(yè)較為集中的需求和問題，各地政府部門可通過設立“一站式服務”大廳等方式，使各項服務流程更為簡潔、便利、高效，并建立企業(yè)走訪聯(lián)系機制，深入了解企業(yè)發(fā)展需求，為企業(yè)解決問題提供針對性的舉措。二是充分發(fā)揮中小企業(yè)創(chuàng)新主體作用。政府部門應努力破除阻礙中小企業(yè)發(fā)展的體制束縛，并利用自身的政策制定與市場監(jiān)管職能，鼓勵和引導中小企業(yè)以市場為導向，充分發(fā)揮自身創(chuàng)新的主動性與創(chuàng)造性。三是搭建資源對接平臺和信息共享平臺。努力構建“政府類平臺引領、民營平臺共同參與”的平臺網(wǎng)絡體系，圍繞中小企業(yè)在融資、政策、技術、市場等方面的需求，利用政府所掌握的信息優(yōu)勢將政府、科研機構、金融機構、社會中介機構等服務資源整合起來，幫助企業(yè)能夠以更小的資金成本享受專業(yè)化服務，并促進科研成果轉化。四是完善知識產(chǎn)權保護和創(chuàng)新人才培養(yǎng)機制。

2. 加強稅收優(yōu)惠支持，降低企業(yè)負擔。一是匯總整合中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將各部門出臺的重復、細小、散落政策進行有機合并，對于行之有效的稅收優(yōu)惠政策，可研究提升法律層級，形成對精準扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠法規(guī)。二是根據(jù)中小企業(yè)創(chuàng)新規(guī)律，在不同領域和不同階段，綜合利用免稅抵扣、允許設備加速折舊等多種稅收優(yōu)惠措施，提高政策扶持的針對性和有效性，全方位、多層次促進中小企業(yè)的發(fā)展。例如，對部分研發(fā)費用予以免稅或抵扣，鼓勵其增加科技開發(fā)投入。三是統(tǒng)籌考慮國家、企業(yè)、個人負擔能力與社會保障水平，適當降低中小企業(yè)的社會保險費率。endprint

3. 調整財政資金支持方式，充分發(fā)揮引導性和撬動性作用。財政資金支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不能是直接式、無償式的投入，而應該是杠桿性、引導性投入，否則會產(chǎn)生對民間資本的擠出與替代，且可持續(xù)性不強。因此，要轉變觀念，尊重市場經(jīng)濟運行機制，改變政府大包大攬的做法，充分發(fā)揮企業(yè)主體和市場機制對資源配置的決定性作用，減少政府對資源的直接配置和對微觀事務的過度參與。積極創(chuàng)新財政支持方式和投入方式，通過股權合作、財政補貼、財政貼息以及采取創(chuàng)業(yè)投資引導基金、產(chǎn)業(yè)投資基金等市場化運作模式，逐步與金融資本相結合，發(fā)揮財政資金撬動社會資本的杠桿作用，支持重點產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)發(fā)展。從而實現(xiàn)少量的財政資金，帶動更多的社會資本投入，起到“四兩撥千斤”的效果。另外，基金的市場化運作模式更加有利于發(fā)現(xiàn)有潛力、有前途、創(chuàng)新能力強的中小企業(yè)，實現(xiàn)精準扶持，提高財政支持中小企業(yè)創(chuàng)新的收益。

4. 落實政府采購政策，確保發(fā)揮實效。一是進一步細化中小企業(yè)參與政府采購的形式與份額。美國小企業(yè)管理局為幫助小企業(yè)在政府采購計劃中獲得合理份額的商品和勞務合同，研究采取了“拆散購買”、“擱置購買”及提供“能力認證證書”等多種措施。我國可借鑒相應做法，對于大型企業(yè)政府采購項目，要求分包商中有一定比例的中小企業(yè)；根據(jù)政府采購項目金額大小，設置一定的梯度，并明確中小企業(yè)在各類梯度中的參與形式與份額。二是加大對中小企業(yè)參與政府采購的傾斜力度。對于創(chuàng)新型的中小企業(yè)，在其報價與大企業(yè)一致或略高的情況下，應優(yōu)先采購中小企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務，增強政府購買服務中小企業(yè)參與的保障措施。三是完善政府采購法規(guī)法律，保障和提高中小企業(yè)政府采購合同的可獲得性，增強政策落實力度。

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作者簡介：方興（1983-），男，漢族，安徽省池州市人，中國人民大學經(jīng)濟學院博士生，研究方向為馬克思主義經(jīng)濟學、財政制度改革。

收稿日期：2017-08-10。endprint