淺論中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范

唐紅軍

摘要：中小企業(yè)特點(diǎn)有別于大中型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面更是有著獨(dú)特的發(fā)展特征，研究中小企業(yè)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，從中找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范措施是切實(shí)可行的。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念；建立財(cái)務(wù)控制預(yù)警系統(tǒng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本控制管理；提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，促使中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成為現(xiàn)實(shí)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；特點(diǎn)；措施

中小企業(yè)特點(diǎn)有別于大中型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面更是有著獨(dú)特的發(fā)展特征，研究中小企業(yè)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，從中找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范措施 是切實(shí)可行的。

一、中小企業(yè)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)觀念淡薄

中小企業(yè)的特點(diǎn)就是經(jīng)營(yíng)的規(guī)模相對(duì)較小，所有的流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的數(shù)量也有限，在這樣的情況下企業(yè)本身的信用度會(huì)下降，導(dǎo)致很多合資項(xiàng)目無法開展，企業(yè)籌資融資的機(jī)會(huì)則更小。在這樣的情況下，很多中小企業(yè)的管理者就會(huì)進(jìn)行短期的投資項(xiàng)目處理，因?yàn)槭嵌唐陧?xiàng)目自然就沒有考慮到常用的財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期下來，很多企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理觀念就趨于淡薄，具體表現(xiàn)在：第一，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，很多管理者沒有針對(duì)某次運(yùn)用進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只是單純依靠合作經(jīng)驗(yàn)和人情魅力就完成的投資預(yù)設(shè)，作出投資決策，開始了相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣就導(dǎo)致很多投資決策容易出現(xiàn)誤差，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來困局。第二，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理不到位。中小企業(yè)融資困難，因此就會(huì)出現(xiàn)很多應(yīng)收賬款項(xiàng)目，加上企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較差，對(duì)于客戶的信用度了解不夠，應(yīng)收賬款不斷增加，中小企業(yè)的資金流動(dòng)受到了嚴(yán)重的營(yíng)銷，企業(yè)的利潤(rùn)下降，企業(yè)的發(fā)展前途受到了阻礙。

（二）經(jīng)營(yíng)靈活化，存貨周轉(zhuǎn)緩慢

中小企業(yè)自然也有著其自身的優(yōu)勢(shì)性，中小企業(yè)的特點(diǎn)是企業(yè)規(guī)模普遍不大，組織結(jié)構(gòu)和管理方式相對(duì)簡(jiǎn)單，因此，不必一味模仿大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，而是要采用一些靈活的"小戰(zhàn)略"。以此，多數(shù)中小企業(yè)都能夠開展相對(duì)靈活化的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有較強(qiáng)的創(chuàng)新精神。例如：中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品種一般都較少，市場(chǎng)范圍也相對(duì)集中，所以更容易接近顧客。這一特點(diǎn)在如餐飲信息、咨詢等服務(wù)行業(yè)表現(xiàn)得較為明顯，這使得中小企業(yè)可根據(jù)顧客的特點(diǎn)，制定針對(duì)性較強(qiáng)的戰(zhàn)略。當(dāng)然這樣的經(jīng)營(yíng)模式也帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)在進(jìn)行相對(duì)靈活的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候?qū)τ趲齑娴墓芾砭蜁?huì)存在誤差，為了減少庫存很多企業(yè)會(huì)最大限度地控制庫存的量，這樣一來就導(dǎo)致中小企業(yè)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中庫存周轉(zhuǎn)緩慢的情況不斷出現(xiàn)，影響了經(jīng)營(yíng)效果；如果企業(yè)放棄對(duì)庫存的控制，那么靈活多樣的經(jīng)營(yíng)模式下，很多庫存就會(huì)擠壓，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。如此矛盾的情況就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制沒有充分的認(rèn)識(shí)，沒有針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期、運(yùn)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出相關(guān)的評(píng)估，嚴(yán)格地控制庫存數(shù)量，同時(shí)又能夠保證經(jīng)營(yíng)需求。

（三）業(yè)務(wù)單一化，成本控制落后

中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍往往比較單一，中小企業(yè)大多只針對(duì)某一行業(yè)或是領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，技術(shù)較為單一但注重專業(yè)技術(shù)。這是中小企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本。中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上不能與大型企業(yè)相比，但是小企業(yè)的規(guī)模卻占了整個(gè)市場(chǎng)的99%，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)利用自身對(duì)某一行業(yè)或領(lǐng)域較為專業(yè)的視角，利用自身市場(chǎng)反應(yīng)快、應(yīng)變能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，出奇不意地采用新型營(yíng)銷模式或手段的去占領(lǐng)新市場(chǎng)、贏得消費(fèi)者。從本質(zhì)上來講，中小企業(yè)的戰(zhàn)略核心是業(yè)務(wù)，一切行為均體現(xiàn)出明顯的業(yè)務(wù)導(dǎo)向，由于規(guī)模和實(shí)力的限制，“生存”是中小企業(yè)最緊要的問題。在這樣的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀面前，中小企業(yè)的成本控制觀念也受到了影響，很多企業(yè)為了發(fā)展不得已在競(jìng)爭(zhēng)過程中不斷地降低成本，控制原料成本、人工成本等，以求能夠取得經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的權(quán)利，取得雙方合作的機(jī)會(huì)。這樣的情況下，企業(yè)在后期的經(jīng)營(yíng)過程中就容易出現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)體系不夠完善，內(nèi)控制度不夠健全，成本費(fèi)用管理中存在著大量不實(shí)的問題，從而增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）組織簡(jiǎn)單化，財(cái)務(wù)人才緊缺

中小企業(yè)又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，一般來講會(huì)重視主要領(lǐng)導(dǎo)層，也就是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的設(shè)計(jì)，另外就是對(duì)于基層干部的設(shè)置相對(duì)較為完善，而對(duì)于中間管理層來講，人員設(shè)置是最少的，有些崗位甚至是由其他職位的人來代替。例如：很多中小企業(yè)的總經(jīng)理會(huì)兼任財(cái)務(wù)主任的工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的雙向管理。如此簡(jiǎn)單化的經(jīng)營(yíng)模式讓中小企業(yè)做出經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候更為靈活、快捷，能夠迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中取得優(yōu)異的戰(zhàn)績(jī)，但是同時(shí)如此的經(jīng)營(yíng)模式也使得財(cái)務(wù)人才相對(duì)緊缺，很多財(cái)務(wù)管理工作無法更好地開展下去，財(cái)務(wù)人才的能動(dòng)性也發(fā)揮不出來，特別是長(zhǎng)期這樣的經(jīng)營(yíng)模式下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)人才流失，財(cái)務(wù)的管理工作陷入傳統(tǒng)管理的模式困局之中。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

為了解決中小企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)觀念淡薄的問題，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的能力就必須要促使中小企業(yè)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。企業(yè)的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，分布在理財(cái)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，是由理財(cái)活動(dòng)本身及理財(cái)環(huán)境的復(fù)雜性、多變性以及理財(cái)人員自身的局限性等因素共同作用的結(jié)果，只有樹立正確的理財(cái)觀念，實(shí)施科學(xué)合理、行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，才能不斷提高理財(cái)決策的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。第一，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高其營(yíng)運(yùn)能力。從長(zhǎng)期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其償債能力高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的有效保證和標(biāo)志。因此，企業(yè)應(yīng)通過合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等措施，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升，同時(shí)，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽(yù)和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強(qiáng)的融資能力，相應(yīng)使企業(yè)有較強(qiáng)的抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款要借助多種手段進(jìn)行定期催繳，否則要利用法律武器進(jìn)行管理，對(duì)于需要產(chǎn)生的應(yīng)收賬款則需要做好財(cái)務(wù)調(diào)研工作，考慮客戶的信用度：其一，經(jīng)銷商的信用品質(zhì)；其二，客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度（如現(xiàn)金用途的約束性，其他短期債務(wù)償還對(duì)現(xiàn)金的要求等）。如果客戶的信用品質(zhì)良好，持有一定的現(xiàn)金金額，且現(xiàn)金支出的約束性較少，可調(diào)劑程度較大，那就可以允許產(chǎn)生應(yīng)收賬款，如果不合理則需要嚴(yán)格控制。endprint

（二）建立財(cái)務(wù)控制預(yù)警系統(tǒng)

為了解決中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活化，存貨周轉(zhuǎn)緩慢的問題，財(cái)務(wù)工作必須要全面重視對(duì)于庫存的管理，建立財(cái)務(wù)控制預(yù)警系統(tǒng)。具體的預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系；庫存成本預(yù)警系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)等。通過這樣的相對(duì)簡(jiǎn)單的預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建能夠在區(qū)域靈活運(yùn)營(yíng)的過程中快速做出資金管理反應(yīng)，一旦決定了某項(xiàng)目的投資就能夠做出相對(duì)快速的成本、庫存計(jì)算結(jié)果，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到重要的推動(dòng)與決策支持，特別是對(duì)于庫存周轉(zhuǎn)的管理能夠做到有效調(diào)控，避免出現(xiàn)決策失誤的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本控制管理

為了解決中小企業(yè)業(yè)務(wù)單一化，成本控制落后的問題，企業(yè)必須加強(qiáng)成本控制管理。成本控制的關(guān)鍵在于制定和建立目標(biāo)成本指標(biāo)體系。目標(biāo)成本指標(biāo)需要經(jīng)過多次的測(cè)算，從目標(biāo)利潤(rùn)中選出最佳方案。指標(biāo)制定過程應(yīng)以市場(chǎng)為依托，依據(jù)市場(chǎng)信息、行情，市場(chǎng)上各類產(chǎn)品的比價(jià)、需求趨勢(shì)，本企業(yè)的資源狀況等。具體做法要重視：第一，分工藝管理費(fèi)率，涵蓋了設(shè)備、廠房、物流、能源消耗等成本因素；第二，按照地區(qū)、工種來管理人工費(fèi)率；第三，通過成本模型來計(jì)算產(chǎn)品、工裝模具、開發(fā)驗(yàn)證、設(shè)備廠房、物流成本、樣件成本、現(xiàn)金流成本等，評(píng)估項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)。

（四）提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

為了解決組織簡(jiǎn)單化，財(cái)務(wù)人才緊缺的問題，中小企業(yè)必須盡快提升財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)。具體做法包括：第一，盡可能地創(chuàng)造企業(yè)財(cái)務(wù)文化。財(cái)務(wù)文化是人們?cè)陂L(zhǎng)期的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中逐漸創(chuàng)造和形成的一種精神文化，其實(shí)質(zhì)是一種管理文化。具體的形成要素是指會(huì)計(jì)方面的教育培養(yǎng)、科技文藝和規(guī)章制度等，這些內(nèi)容又可分別稱為會(huì)計(jì)教育文化、會(huì)計(jì)科學(xué)文化、會(huì)計(jì)藝術(shù)文化、會(huì)計(jì)制度文化等等。第二，健全中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的考核制度。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)管理就要將工作內(nèi)容與考核制度、薪酬制度結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人才管理的全面控制，每年進(jìn)行財(cái)務(wù)工作考核，結(jié)合工作實(shí)績(jī)，進(jìn)行考核管理，不符合考核標(biāo)準(zhǔn)的就要離崗處理，表現(xiàn)優(yōu)勢(shì)的則要進(jìn)行加薪鼓勵(lì)，這樣保證了財(cái)務(wù)工作的積極性。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員教育。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升需要不斷地培訓(xùn)活動(dòng)來支持。

綜上所述，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念；建立財(cái)務(wù)控制預(yù)警系統(tǒng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本控制管理；提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，促使中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成為現(xiàn)實(shí)。

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（作者單位：南通愛德信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）endprint