納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

張濤

摘要：對于企業(yè)而言，做好納稅籌劃工作是確保其市場競爭力和優(yōu)勢的關(guān)鍵。當(dāng)前，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量要求的不斷提高，做好稅收的系統(tǒng)納稅籌劃工作能夠在一定程度上節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營成本，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)現(xiàn)法律范圍內(nèi)的納稅合理籌劃則成為了企業(yè)研究的熱點(diǎn)問題。本文就納稅籌劃定義、納稅籌劃原則、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系進(jìn)行分析，總結(jié)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響以及對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理、納稅籌劃工作的開展加以參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)工作；財(cái)務(wù)管理；理論影響；現(xiàn)實(shí)影響

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的重要工作內(nèi)容，其開展情況直接影響企業(yè)管理工作。當(dāng)前，我國稅收制度隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展開始不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，此背景下要求企業(yè)緊跟稅改工作發(fā)展，財(cái)務(wù)管理期間合法、合規(guī)的完成納稅籌劃工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃定義、目標(biāo)

（一）定義

所謂納稅籌劃，即于法律規(guī)定范圍內(nèi)，納稅人制定的兼具預(yù)先性、有目的性、合法性的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)改善稅負(fù)的目的。另外，納稅籌劃和避稅以及偷稅均有不同，其是在合法方式下實(shí)現(xiàn)減少納稅的有效方案之一。

（二）目標(biāo)

納稅籌劃的目標(biāo)并非僅僅降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)這一方面，如何實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)稅收、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益均為其目標(biāo)。

二、納稅籌劃原則

納稅籌劃的原則包括4個(gè)方面，即合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡、籌劃性、系統(tǒng)性、目標(biāo)性，下面就具體原則進(jìn)行詳細(xì)說明。

（一）合法、合規(guī)

納稅籌劃工作必須在國家稅法范圍內(nèi)執(zhí)行，以當(dāng)前推行的稅收政策作為指導(dǎo)。對于企業(yè)而言，節(jié)稅工作的合理性情況直接關(guān)系其他比例平衡，所以必須在合法合理的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益以及長足發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)、收益均衡

就企業(yè)工作而言，納稅籌劃工作的實(shí)施有風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，所以籌劃期間不但要考慮合理降低納稅的成本，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。結(jié)合實(shí)際工作開展情況分析，節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠策略之間有相關(guān)性，企業(yè)納稅籌劃工作期間一旦遇到稅收政策變化情況，就可能成為導(dǎo)致納稅籌劃工作有效開展的風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須實(shí)現(xiàn)納稅籌劃期間的風(fēng)險(xiǎn)、收益均衡發(fā)展。

（三）籌劃性

籌劃性表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)以及安排，因而在現(xiàn)實(shí)生活中納稅義務(wù)存在一定的滯后性，這就在一定程度上為納稅前事先做出籌劃提供了可能性。綜合稅法政策規(guī)定，特定條件下納稅人可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)惠，此同時(shí)也成功的降低了稅負(fù)。營改增2014年開始部分行業(yè)試點(diǎn)，2016年開始全面推行。目前國家推出的稅收優(yōu)惠政策很多，如果利用好當(dāng)前的政策尤其重要，這也是稅收籌劃的客觀條件。要求營改增納稅需綜合納稅人身份、供應(yīng)商、業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行籌劃，并檢查企業(yè)納稅情況，明確營改增規(guī)定，確保企業(yè)納稅前納稅籌劃工作的合理性。

（四）目標(biāo)性

對于企業(yè)來說，納稅籌劃的目標(biāo)是在合法且合理的條件下實(shí)現(xiàn)自身稅后收益最大化。要求企業(yè)經(jīng)營管理、銷售業(yè)務(wù)納稅期間，納稅籌劃要了解納稅環(huán)境，包括納稅種類、稅負(fù)、稅率等，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需求的納稅方案。

三、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理關(guān)系分析

就企業(yè)納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行關(guān)系分析，其表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即目標(biāo)一致性、內(nèi)容聯(lián)系性，下面就具有表現(xiàn)內(nèi)容進(jìn)行分析。

（一）目標(biāo)一致性

對于企業(yè)工作而言，采取管理的根本目標(biāo)是在合理、合法的條件下確保財(cái)務(wù)效益最大化，對于納稅籌劃工作而言也同樣如此，納稅籌劃通過合理的避稅、節(jié)稅獲得效益。所以納稅籌劃階段，不但要綜合當(dāng)前法規(guī)實(shí)現(xiàn)合法、合規(guī)納稅，還要結(jié)合現(xiàn)有優(yōu)惠政策制定最佳納稅方案，成功降低納稅投入。

（二）內(nèi)容聯(lián)系性

就內(nèi)容進(jìn)行分析，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，但并不是獨(dú)立環(huán)節(jié)，和財(cái)務(wù)管理諸多環(huán)節(jié)均有相關(guān)性，包括財(cái)務(wù)經(jīng)營、投資以及融資。要求企業(yè)納稅籌劃工作必須充分考慮財(cái)務(wù)管理工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)降低效果，從整體上提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)經(jīng)營期間涉及到的投融資、銷售、采購等每一個(gè)納稅環(huán)節(jié)均需要合理選擇納稅方案。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響分析

當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展突出且稅收制度也不斷加以完善，所以稅收工作的可籌劃性地位和價(jià)值表現(xiàn)的更為突出，從其在財(cái)務(wù)管理中的理論內(nèi)容影響，主要涵蓋兩個(gè)方面，下面就理論影響內(nèi)容進(jìn)行分析。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的評估需要借助納稅籌劃

對于企業(yè)來說，想要提高市場競爭力，并強(qiáng)化自身的獲利能力，就必須充分考慮稅收負(fù)擔(dān)以及稅收法律對企業(yè)的約束問題。究其原因包括三個(gè)方面，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求合理的降低成本、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須和企業(yè)、國家的利益相符、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求納稅方案的選擇必須綜合長遠(yuǎn)利益、眼前利益。

（二）企業(yè)納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)工作中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)的決策均會對稅收有直接或者間接的影響，所以說稅收籌劃工作可以貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，并成為不可忽視的部分。納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作之間的聯(lián)系密切且相互作用、相互影響，所以工作執(zhí)行過程中必須遵循系統(tǒng)性原則，明確整體性、環(huán)境適應(yīng)性觀念。

五、納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響分析

財(cái)務(wù)管理工作中每一項(xiàng)決策的制定和實(shí)施，均將直接影響企業(yè)的生存情況、發(fā)展情況。另外，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行需求，使得財(cái)務(wù)管理工作和其他管理工作之間的關(guān)系開始變得密切且復(fù)雜化，也突顯了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)工作中的重要性和中心性，對于一個(gè)企業(yè)來說想要獲得長足的進(jìn)步和發(fā)展，必須明確財(cái)務(wù)管理的地位和重要性作用，并合理有效的開展財(cái)務(wù)管理工作。

（一）納稅籌劃利于財(cái)務(wù)交稅監(jiān)管endprint

企業(yè)綜合自身工作需求設(shè)立“稅務(wù)部”，此部門設(shè)置專門用于納稅籌劃工作。工作開展期間，“稅務(wù)部、財(cái)務(wù)部”平行協(xié)作共同規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃可以對企業(yè)自身業(yè)務(wù)稅、財(cái)務(wù)稅進(jìn)行控制，規(guī)避一部司多職情況下潛藏的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃利于明晰權(quán)責(zé)

在企業(yè)工作中發(fā)生稅收的主體部門是業(yè)務(wù)部，財(cái)務(wù)部兩大職能是核算及監(jiān)督，而納稅籌劃工作能夠在業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行納稅控制，并成功將納稅責(zé)任劃分至相對應(yīng)的部門和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)。另外，納稅籌劃可以將責(zé)任細(xì)分并滲透至管理層面，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的透明化狀態(tài)。

（三）納稅籌劃利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升

企業(yè)納稅籌劃工作和會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作具有相關(guān)性，要求會計(jì)人員不但要熟知和掌握會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度，還要明確每一個(gè)階段國家相關(guān)部門推行的稅收政策、稅法，并綜合納稅變化進(jìn)行計(jì)稅調(diào)整。所以，要求企業(yè)內(nèi)會計(jì)工作從業(yè)人員必須不斷強(qiáng)化自身專業(yè)素質(zhì)，提高自身財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（四）納稅籌劃利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范

當(dāng)前，隨著企業(yè)納稅籌劃工作的不斷開展，其作用和價(jià)值越發(fā)突出，成為控制和降低企業(yè)稅收成本最有效、可靠、直接的方法，其正在被企業(yè)管理人員重視，并會不斷加以普及。所以，為了納稅籌劃工作的有效開展，企業(yè)必須依法設(shè)立完整且規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，確保財(cái)務(wù)的有效處理，為納稅籌劃工作的開展提供準(zhǔn)確參考和依據(jù)。

（五）納稅籌劃利于降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷，在一定程度上，稅收籌劃則可以提前規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅籌劃做好，不但可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一致性，而且還會大大降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一個(gè)成功的稅收籌劃方案是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。對于無法勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家，從而提高稅收籌劃的規(guī)范性及合理性，完成稅收籌劃方案的制訂和實(shí)施，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)應(yīng)該充分地考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出相關(guān)決策。

六、結(jié)語

結(jié)合本文研究內(nèi)容分析，當(dāng)前納稅籌劃這一新型管理方案在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用和價(jià)值越發(fā)突出，在當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)市場競爭力增加的背景下，更突顯了納稅籌劃的重要性。要求相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)需要對納稅籌劃有一個(gè)新的認(rèn)知，面向公司進(jìn)行納稅籌劃意識普及，通過企業(yè)每一位員工的共同努力，從整體上提高納稅籌劃水平，并作用于企業(yè)市場競爭力的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的大跨度發(fā)展。

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（作者單位：阿克蘇新捷能源有限公司）endprint