成品油銷售企業(yè)的財務預算分析

孫萍

摘要：隨著城市化和市場化進程的加快，汽車消費進入了一個嶄新階段，對能源的需求持續(xù)增長，尤其是成品油的需求量不斷增加，成品油銷售企業(yè)資金比較密集，分布的數(shù)目多而且面積廣，基本上每一個城市縣區(qū)都有成品油銷售企業(yè)，該類企業(yè)直接接觸貨幣資金的人員比較多，也會存在一些相關的問題，對于企業(yè)的財務預算來說會帶來一定的影響。

關鍵詞：成品油銷售企業(yè)；財務預算分析

財務預算分析指的是企業(yè)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這一目的，用財務報表的方式或者選擇其他統(tǒng)計辦法對預算指標的分析和調整。預算指標包括企業(yè)在一段時間內的經(jīng)營狀況，財務狀況等，通過企業(yè)的財務預算分析，使企業(yè)對未來整體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學合理的規(guī)劃，有利于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。成品油銷售企業(yè)作為銷售石油這一重要能源的經(jīng)營性組織，對人民的生活密切相關，因此，進行科學合理的財務預算分析，可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)較大的財務風險，作為企業(yè)決策的依據(jù)，有利于企業(yè)進行科學決策，這對于企業(yè)提高經(jīng)營成果，促進企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生重要的影響。

一、財務預算分析對于企業(yè)的重要作用

（一）財務預算分析是企業(yè)進行決策的依據(jù)

財務預算分析的方式多種多樣，其目的是為企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營活動，未來發(fā)展規(guī)劃的一系列決策提供客觀準確的依據(jù)。通過分析對企業(yè)的內部價值鏈、外部價值鏈以及歷史數(shù)據(jù)的較深層次的挖掘、歸納、分析，提供企業(yè)某個環(huán)節(jié)的發(fā)展趨勢，并通過聯(lián)系對比，進行有效的差異分析，找出企業(yè)的經(jīng)營風險和企業(yè)資金結構存在的問題，做出真正有利于企業(yè)價值創(chuàng)造，提高經(jīng)營效益的決策，使得預算目標和決策能更加有效的實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（二）有利于減少企業(yè)的經(jīng)營風險

隨著世界交通行業(yè)的發(fā)展，國際石油價格的上漲，成品油需求量的增加，成品油銷售企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險也逐漸增多，我國目前的財務管理體系由于本身反應滯后的缺陷不能夠應對國際或企業(yè)外部環(huán)境的不利變化而盡快采取有效解決措施，由此很容易面臨多種經(jīng)營風險，企業(yè)利用財務預算分析，對經(jīng)營和外部市場環(huán)境的狀況得以評估預測和反饋，使企業(yè)未雨綢繆，制訂好應對風險的計劃，減少或避免企業(yè)將要面臨的經(jīng)營風險，實現(xiàn)安全經(jīng)營。

（三）有利于企業(yè)強化內部控制，提高經(jīng)營效益

進行財務的預算分析，收集有關生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等方面的數(shù)據(jù)、文字資料，進行有機的整合，制成相應的圖表和附注，使得企業(yè)高層管理者能夠直觀準確的分析企業(yè)內部價值鏈各個要素之間的聯(lián)系和發(fā)展狀況，從而加強對企業(yè)內部的管理，使得企業(yè)工作人員各司其職，規(guī)范好企業(yè)員工的權利和責任，進行有機統(tǒng)一的經(jīng)營管理，獎罰分明，有利于企業(yè)激勵機制的運行和對工作人員的管理控制，從而有助于企業(yè)提高經(jīng)營效益和預算目標的實現(xiàn)。

二、財務預算分析在成品油銷售企業(yè)運用的思想

成品油銷售企業(yè)作為石油這一重要能源的提供方，關系到國計民生，企業(yè)經(jīng)營的風險性、收益性和保障性是經(jīng)營者著重關注的問題。成品油銷售企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點是保證社會市場的需求。

（一）成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營目標適應經(jīng)濟發(fā)展，滿足社會需求

我國的宏觀經(jīng)濟決策作為最高的經(jīng)濟決策，對我國經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用。成品油在社會經(jīng)濟發(fā)展中扮演著不可替代的重要角色，成品油銷售企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點應該是國家的整體利益，不應該從個人牟利或企業(yè)牟利的角度出發(fā)，按照一定的程序進行科學合理的財務預算分析，使得企業(yè)的發(fā)展和國家經(jīng)濟發(fā)展相適應，滿足社會需求。

（二）總體計劃與項目預算相結合

企業(yè)項目預算的基礎是企業(yè)整體的經(jīng)營計劃，企業(yè)高層管理人員在進行財務預算分析時，對于項目的歷史發(fā)展狀況、現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展都要進行綜合的考量，并結合國內生產(chǎn)總值的增長速度、國內經(jīng)濟發(fā)展的市場需求，對成品油的存儲量、銷售量、銷售額、利潤等因素進行綜合的考慮，從而制定出成品油的需求計劃和經(jīng)營發(fā)展預算，并進行下一步的財務預算分析。

（三）預算指標遵循企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況

經(jīng)營預算在下達前，與預算執(zhí)行單位要做好相應的協(xié)調，并且做好對成品油經(jīng)營信息的深入了解，通過對成品油經(jīng)營的歷史狀況和現(xiàn)行狀況的對比和差別分析，遵循企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，做出科學的預算，有效的指導企業(yè)健康發(fā)展，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

三、成品油經(jīng)營企業(yè)財務預算分析的方法

財務預算的方法有很多種，包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法等。成品油經(jīng)營企業(yè)是資金密集型的企業(yè)，資金的使用量和周轉額都比較大，因此，該類企業(yè)在財務預算分析上更加注重的是一些特別重要的指標分析。例如成品油的最佳購進量、最優(yōu)庫存結構等。

（一）對成品油的最佳購進量進行重點分析

對成品油的最佳購進量進行重點分析，下個月的購進量計劃要根據(jù)前兩個月的購進量、銷售量、存儲量的柱狀圖進行具體分析，兩個月的購進量柱狀圖的連線即形成購進量趨勢，利用趨勢分析法計劃下個月的成品油購進量，這樣，既滿足了市場的需求，又避免了資金的浪費使用。

（二）對最優(yōu)庫存結構進行重點分析

目前，成品油銷售企業(yè)庫存結構存在著存儲過剩等影響效益的弊端。如何在成品油銷售企業(yè)建立最優(yōu)化的庫存結構，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展，保障市場對成品油的需求。成品油銷售企業(yè)需要利用“儲存期控制法”優(yōu)化庫存結構，根據(jù)“本量利分析法”進行分析，保證成品油在保利期的銷售量在較高的范圍，從而獲取最大化的利潤。

（三）對最佳的銷售組合進行重點分析

成品油銷售企業(yè)并不是只銷售一種成品油，多種品種成品油的組合銷售同樣需要企業(yè)進行重點的分析和決策，從而達到企業(yè)收益的最大化或者成本的最低化。企業(yè)要充分考慮并滿足企業(yè)內和市場上各種條件的限制，綜合包括資金、人力資源等各種力量，可以利用“因素分析法”進行重點分析，實現(xiàn)最大的經(jīng)營效益。endprint

四、成品油銷售企業(yè)優(yōu)化財務預算分析的方法

全球石油的市場變化迅速，成品油銷售企業(yè)面臨的風險也越來越多，優(yōu)化企業(yè)的財務預算分析，使企業(yè)更加清楚的了解成品油銷售的歷史狀況、目前狀態(tài)和將來的趨勢。可以更加有效的避免企業(yè)將要面臨的風險，這對于企業(yè)的健康發(fā)展和成長具有重要的作用。

（一）提高財務人員的個人能力素質，培養(yǎng)責任意識

有些成品油銷售企業(yè)的財務人員由于對風險的認識不夠全面，不能夠對面臨的風險做出準確的預算，更有甚者，有些企業(yè)不能夠聘請專業(yè)的財務人員，用普通職員取而代之，缺乏一定的財會專業(yè)知識，造成統(tǒng)計結果缺乏真實性和可靠性，建立預算分析專職人員的培訓體系，提高財務人員的個人能力素質，培養(yǎng)責任意識，使得企業(yè)的財務預算分析更具專業(yè)性、科學性、可依據(jù)性。

（二）完善成品油銷售企業(yè)的財務管理制度

我國目前來講，企業(yè)的財務管理制度尚不完善，核算職能依然是財會工作的重心，工作范圍比較單一，能力的涉及方面也需要擴展。他們雖然是企業(yè)的財會人員，但對于企業(yè)的成品油經(jīng)營、風險評估預防等方面的工作并沒有全面的涉及，缺乏重視，同時對財務預算分析缺乏控制力。因此，企業(yè)要完善相關的財務管理制度，為財務預算分析提供制度保障。

（三）建立網(wǎng)絡財務預算分析管理系統(tǒng)

隨著網(wǎng)絡信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務分析手段已經(jīng)淘汰，不能夠適應時代的進步和財務預算全方面性的需要，成品油銷售企業(yè)應該順應科技的進步，建立網(wǎng)絡財務預算分析管理系統(tǒng)，這樣使財務工作更具有實時性，隨時匯集相關財務數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡科技手段，做出客觀準確的分析，避免了傳統(tǒng)方式的一些差錯弊端，使得預算分析結果更加全面和科學。并且，公司的管理人員可以隨時掌握公司的財務預算信息，及時調整經(jīng)營策略，避免風險，保證企業(yè)健康發(fā)展。

綜上所述，成品油銷售公司進行財務預算分析，使得企業(yè)在歷史發(fā)展和目前經(jīng)營的數(shù)據(jù)加以分析后，對未來成品油的銷售采取科學的營銷策略，規(guī)避市場風險，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，獲得最大的經(jīng)濟效益，促進預算目標的實現(xiàn)，有利于企業(yè)提高自身的管理水平和市場競爭力。當然，建立科學全面的財務預算分析系統(tǒng)，不是一蹴而就，需要企業(yè)增強自身實力，有較好的經(jīng)濟實力和保障措施才可

實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]方啟來，呂回，崇傳林.成品油銷售企業(yè)全面風險管理的現(xiàn)狀和對策研究[J].財務與會計，2009.

[2]楊增哲.淺談成品油銷售企業(yè)的財務預算分析[J].會計師，2012.

（作者單位：延長殼牌石油有限公司）endprint