行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義以及應(yīng)用研究

高紅

【摘 要】內(nèi)部控制一直是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重點，為加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制水平，確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運營和健康發(fā)展，2014年1月，財政部頒布實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，起到了制動和約束作用，對行政事業(yè)單位科學(xué)、有序開展內(nèi)部控制工作具有重要的現(xiàn)實意義。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施范圍，并對其現(xiàn)實意義及具體的實施應(yīng)用策略進(jìn)行了詳細(xì)分析，具有一定的借鑒價值。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制規(guī)范；現(xiàn)實意義；應(yīng)用策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有風(fēng)險防范和管控作用，其基本含義是指以確保單位穩(wěn)定運營發(fā)展為最終目的，以各項經(jīng)濟(jì)活動為入手點，借助嚴(yán)格的制度規(guī)范、有效的實施措施、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行流程，避免風(fēng)險問題的發(fā)生，并及時發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中逐漸暴露出了一些不足，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為基準(zhǔn)，推進(jìn)內(nèi)部控制創(chuàng)新與改革已成必然趨勢。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施應(yīng)用范圍

在實施運用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范時，應(yīng)先明確其具體范圍，一般來講，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施應(yīng)用范圍，主要包括預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理和項目管理五個方面。在具體實施應(yīng)用過程中，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點，確定內(nèi)部控制目標(biāo)，及時排查經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險問題，做到對風(fēng)險隱患的準(zhǔn)確識別，然后再采取科學(xué)的控制手段和防范措施，做到內(nèi)部控制的針對性和有效性，以此來提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

二、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義

1.加強(qiáng)了行政事業(yè)單位監(jiān)督管理

當(dāng)前行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度普遍較弱，國有資產(chǎn)管理方面存在管理職責(zé)劃分不清、配置不合理、利用率較低等眾多問題，難以保證國有資產(chǎn)使用的效益型、安全性，容易滋生貪污腐敗現(xiàn)象。通過實施內(nèi)部控制規(guī)范，有助于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對行政事業(yè)單位員工行為起到了約束作用，能夠加強(qiáng)行政事業(yè)單位監(jiān)督管理，保證了國有資產(chǎn)的安全、有效使用，推進(jìn)了高效廉潔服務(wù)型政府的建設(shè)步伐。

2.加快了財稅改革的推進(jìn)步伐

財稅改革和內(nèi)部控制是相輔相成的作用，財稅改革的貫徹落實，能夠為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造有利條件，而內(nèi)部控制規(guī)范的實施運用，也可以反過來加快財務(wù)改革推進(jìn)步伐。行政事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制規(guī)范，能夠有效提升財務(wù)管理的規(guī)范化、信息化、精細(xì)化程度，有利于國家財稅改革政策和方針的執(zhí)行與落實，對確保財稅改革的順利、高效推進(jìn)具有重要意義。

3.保證了資金的使用安全和效益

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平還相對較低，影響了服務(wù)職能的充分發(fā)揮，國有資產(chǎn)的使用安全和使用效益得不到保障，而內(nèi)部控制規(guī)范的實施，可以有效改善這一現(xiàn)狀。利用內(nèi)部控制規(guī)范，可以在原有內(nèi)部管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，形成制約機(jī)制，加強(qiáng)了對國有資產(chǎn)申請、審批審核、評估、使用等多個環(huán)節(jié)的管控力度，能夠切實保證資金的使用安全和效益，提高行政事業(yè)單位的服務(wù)水平。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施應(yīng)用策略

要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施應(yīng)用作用，就需要采取科學(xué)應(yīng)用策略，切實提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

1.完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制規(guī)范時，應(yīng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》作為基準(zhǔn)，在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上對其加以不斷完善。在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系時，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部管控現(xiàn)狀，針對原有工作中的不足和薄弱環(huán)節(jié)加以改善和強(qiáng)化，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置職能部門和管控制度。并且要將所有類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動，都納入到的內(nèi)部控制制度體系范疇內(nèi)，在遵循國家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，提高國有資產(chǎn)的使用效益，確保國有資產(chǎn)的使用安全，增強(qiáng)內(nèi)部控制力度。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督

要充分發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用價值，就需要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。一方面，行政事業(yè)單位要建設(shè)獨立的、專門的審計部門，聘用專業(yè)的審計人員，構(gòu)建內(nèi)部控制長效機(jī)制，對內(nèi)部審計流程及標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，深入分析每一個流程環(huán)節(jié)，制定有效的防控措施，強(qiáng)化內(nèi)部審計管控力度；另一方面，要建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計監(jiān)督，確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范、有序開展，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷和漏洞時，應(yīng)及時進(jìn)行整改，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。

3.強(qiáng)化風(fēng)險防范意識

強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范時必須做到的一項內(nèi)容。行政事業(yè)單位應(yīng)該提高對預(yù)算管控的重視力度，設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，在制定經(jīng)濟(jì)決策之前，必須對經(jīng)濟(jì)項目進(jìn)行做出科學(xué)預(yù)算，杜絕無預(yù)算現(xiàn)象引起經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。同時，在確定經(jīng)濟(jì)項目預(yù)算后，沒有特殊情況時嚴(yán)禁調(diào)整變更，一般情況，經(jīng)預(yù)算部門審批后，可半年或者一年可以調(diào)整一次，避免超預(yù)算，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險發(fā)生幾率低。另外，需根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對行政事業(yè)單位可能發(fā)生的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并對風(fēng)險等級做出評估，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性大小，以及所造成的影響，制定針對性應(yīng)對策略。

四、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著較大的挑戰(zhàn)，實際工作中仍存在較多的薄弱環(huán)節(jié)有待強(qiáng)化。而行政事業(yè)單位通過實施運用內(nèi)部控制規(guī)范，不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，而且還能推進(jìn)財稅改革，并且還可以確保資金使用安全和使用效益。通過完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督、強(qiáng)化風(fēng)險防范意識等措施，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范在行政事業(yè)單位中的有效實施和運用，切實提高內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)：

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