供電企業(yè)內(nèi)部審計風險管理及控制研究

劉江紅

【摘要】供電企業(yè)為了提高管理水平和運作能力，利用內(nèi)部審計完善各項管理條例，加大監(jiān)督力度，然而內(nèi)部審計風險也是客觀存在的，需要查清來源，采取有效措施降低風險。本文闡述了內(nèi)部審計風險的含義，說明了供電企業(yè)內(nèi)部審計風險的來源，就其如何有效進行管理控制提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 內(nèi)部審計 風險 管理及控制

對各行各業(yè)而言，為了加強管理能力需要開展審計工作，但是隨之而來的便是審計風險。我國多數(shù)行業(yè)的審計工作起步晚，發(fā)展慢，現(xiàn)有的審計內(nèi)容難以符合發(fā)展要求，因此可以看出，為了深化內(nèi)部改革，加強管理控制，所有企業(yè)都應(yīng)該對審計工作進行深刻的理解與認識。供電企業(yè)為社會提供電力支持，對審計工作進行管理與控制，有效確保供電企業(yè)降低風險概率，為企業(yè)的發(fā)展做出保障。

一、內(nèi)部審計風險概述

開展內(nèi)部審計工作是企業(yè)重視管理的一種體現(xiàn)，但是有收益就有風險。內(nèi)部審計風險通常指審計工作在其它因素的支配下，所產(chǎn)生的作用達不到審計目標規(guī)定的要求，從而為企業(yè)管理帶來不安定因素。內(nèi)部審計風險可以分為單一性和全面性，單一性指企業(yè)審計內(nèi)容出現(xiàn)誤差，但是相關(guān)人員沒有發(fā)覺其中可能存在的隱患；全面性指整個內(nèi)部審計流程都無法避免風險的降臨。因此，采取科學、合理的管理措施使企業(yè)內(nèi)部審計功能得以充分體現(xiàn)，將管理隱患逐一排除，使風險降低到企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)獲取經(jīng)濟效益起到了十分重要的作用。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的原因

（一）人員素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段的供電企業(yè)中，審計人員在上崗前并沒有進行統(tǒng)一的學習與培訓，相關(guān)理論知識的匱乏，實踐經(jīng)驗的不足使內(nèi)部審計工作難以有效進行。有些企業(yè)更是臨時抱佛腳，從企業(yè)內(nèi)部隨便找人填補審計崗位，或者直接將內(nèi)部審計并為財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，這樣的審計人員專業(yè)能力是十分有限的，在管理方面缺乏洞悉力和辨識力，發(fā)現(xiàn)管理隱患時也不能及時采取有效措施彌補，隱患一旦變成了實際問題后果不堪設(shè)想。此外，部分供電企業(yè)降低門檻招收審計人員，專業(yè)水平也難以符合相關(guān)要求，使內(nèi)部審計工作名存實無。

（二）對審計工作不夠重視

供電企業(yè)審計工作開展不順利，主要是領(lǐng)導并沒有正確認識到內(nèi)部審計帶來的作用與影響。特別在如今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)大搞經(jīng)濟建設(shè)，忽視了管理職能，有些領(lǐng)導對審計工作一筆帶過，敷衍了事，審計工作成為了可有可無的環(huán)節(jié)，這樣一來，審計部門的地位不受重視，整體工作效率可想而知。同時，面對上級的不定時抽查，有些供電企業(yè)僅僅是將審計部門置于臺面，實際工作效果并不理想，而且審計部門經(jīng)常面臨人員減裁的危機，成為了企業(yè)的“擋箭牌”。一個資金少、人員流動大、不受重視的管理部門是很難發(fā)揮其應(yīng)有職能的，因此，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展面臨著十分嚴峻的形勢。

（三）制度缺失降低審計效率

由于不受重視，導致供電企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏制度保障，審計流程缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與評價，在實際工作中因執(zhí)行不當、隨意處理造成風險的情況時有發(fā)生。部分企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)制度，但是制度內(nèi)容缺乏保障、監(jiān)察、追究等方面，相關(guān)人員的積極性不高，執(zhí)行力較差，這樣一個形式主義的制度是無法提高審計效率的。比如少數(shù)審計人員發(fā)現(xiàn)了管理弊病，但是審計上報體系不健全導致決策層無法及時收到反饋信息，存在放任風險的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計在部分企業(yè)中所涉及的領(lǐng)域十分狹窄，審計工作出現(xiàn)偏向性，再加上企業(yè)與現(xiàn)代化脫軌，對信息技術(shù)的利用有限，審計工作不能做到自動化、智能化，其效率可見一斑。

三、供電企業(yè)內(nèi)部審計風險管理及控制的有效探究

（一）提高人員素質(zhì)，加大投入力度

供電企業(yè)內(nèi)部審計要求審計人員具備審計理論知識和實踐技能，并且能夠在法律政策規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行審計任務(wù)，對企業(yè)文化和財務(wù)管理都要有所掌握。同時，供電企業(yè)主要以電力供應(yīng)為主，為了滿足相關(guān)要求，審計人員還要或多或少了解一些電力知識。也就是說，供電企業(yè)需要認識到人員的重要性，以打造一個高素質(zhì)、高能力、吃苦耐勞、責任心強的審計團隊為工作核心，可以從以下幾方面著手：其一，我國A省某電力企業(yè)在2013年劃分了審計等級，包括高、中、初級審計員等，實行淘汰機制確保優(yōu)進劣退，該措施起到了激勵的作用，調(diào)動了員工的積極性，供電企業(yè)完全可以利用分級管理的優(yōu)勢提高審計人員的工作能力；其二，定期對審計人員展開學習與培訓，提高專業(yè)知識，培養(yǎng)實踐能力，如有必要可以利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺實現(xiàn)在崗培訓；其三，開展道德素養(yǎng)培訓活動，培養(yǎng)法律觀念，使審計人員能夠知法懂法，內(nèi)部審計工作能夠依法執(zhí)行，降低風險頻率。

（二）重視內(nèi)部審計

重視內(nèi)部審計，意味著供電企業(yè)管理層需要對傳統(tǒng)“重經(jīng)濟，輕管理”的思想有所改變。經(jīng)濟與管理應(yīng)該是互相依靠、相輔相成的，所以在致力于生產(chǎn)的同時，加強對內(nèi)部審計的理解與認知，深刻認識到企業(yè)解決管理問題、規(guī)避風險等方面是離不開內(nèi)部審計的。在實際工作中，需要利用新思想、新理念不斷完善企業(yè)管理水平，使企業(yè)管理工作都能夠圍繞內(nèi)部審計進行。同時，重視審計部門的專有職能，解決審計部門現(xiàn)存的不足，如人員、經(jīng)費等，使審計工作能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，在中、基層宣揚內(nèi)部審計的重要性，在大環(huán)境下改變企業(yè)員工的思想，樹立審計意識，加強審計部門與其它部門的溝通與合作，提高協(xié)作能力，使企業(yè)風險得到有效控制。

（三）完善、創(chuàng)新審計體系

良好的制度是發(fā)展的保障，對于供電企業(yè)來說，提高管理效率，就要主抓制度建設(shè)，在完善的審計體系下，獎罰、上報、反饋以及決策等項目都能夠有章可循。審計業(yè)務(wù)標準應(yīng)該符合供電企業(yè)的具體發(fā)展要求，對具體方案的設(shè)計、核實、報告等予以相應(yīng)完善，規(guī)定正確的文書抄寫形式，從而確保報告審批工作得以順利執(zhí)行。同時，加強內(nèi)部審計的控制范圍，將更多的供電企業(yè)活動內(nèi)容融入審計工作之中，比如對施工進行審計，供電表的抄、收、審查等進行核算，確保各項目能夠在審計活動的規(guī)則下進行。此外，對企業(yè)主要部門采取有效審計措施，如企業(yè)的財務(wù)部門、人力部門以及工程部門進行嚴格的審核與計量，實現(xiàn)企業(yè)所有干部在職審計或者不在職審計，全面發(fā)揮審計職能作用，對企業(yè)實行徹底的監(jiān)察措施。

最后，創(chuàng)新審計體系也是企業(yè)審計部門持續(xù)發(fā)展的重要因素，如我國B省某電力企業(yè)深化內(nèi)部審計體系，利用全新制度對企業(yè)進行控制與管理。在實際工作中采用信息化審計的方法，把審計工作的經(jīng)驗與不足之處納入信息化系統(tǒng)中，利用信息技術(shù)傳播快的特點，將數(shù)據(jù)資源分享于企業(yè)各個部門，利用創(chuàng)新手法加深了部門之間的交流與合作，為企業(yè)審計工作全面建設(shè)信息化工程起到了至關(guān)重要的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文探討了供電企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理和控制，并針對如何有效降低風險、加強審計工作效率提出相關(guān)建議。企業(yè)改革勢在必行，供電企業(yè)要執(zhí)行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，就要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計，查找企業(yè)管理工作中存在的隱患和風險，利用現(xiàn)代化手段豐富審計工作職能，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有力先機。

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