企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計相結(jié)合思考

頡愛珍

摘要：隨著經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展。各個企業(yè)也面臨著改革的難題。其中企業(yè)的效能監(jiān)察和內(nèi)部審計在企業(yè)的改革中，起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計工作與效能監(jiān)察工作密切配合，可以有效地促進企業(yè)改革，從而提高企業(yè)的監(jiān)督效率。同時也對企業(yè)的體制的創(chuàng)新、制度的完善和業(yè)務(wù)的提升具有重要意義，并且能有效的擴寬企業(yè)治理的深度和廣度。但是現(xiàn)階段的情況表明企業(yè)的效能監(jiān)察和內(nèi)部審計沒有有機的結(jié)合，無法從根本上發(fā)揮出兩種職能的作用，這樣就從根本上無法得到有效的監(jiān)督。因此擬就如何加強效能監(jiān)察與內(nèi)部審計工作的結(jié)合談?wù)務(wù)J識和思考。

關(guān)鍵詞：效能監(jiān)察；內(nèi)部審計；結(jié)合；思考

中圖分類號：F24文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.23.027

企業(yè)內(nèi)部控制有許多組成部分，效能監(jiān)察與內(nèi)部審計就是其中之一，同時也是非常重要的組成部分。效能監(jiān)察和內(nèi)部審計，有著相互依存的關(guān)系。并且效能監(jiān)察與內(nèi)部審計不止有共同點，還有不同點。不同點就是他們的職能不同，相同點包括了工作目標(biāo)和監(jiān)察對象。首先它們的工作目標(biāo)是一致的，那就是都圍繞企業(yè)中心開展。其次它們的具體審查對象都是以業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的結(jié)果和過程為主。最后它們都具有審查和監(jiān)督功能。分別監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營活動中的效率效益和效果，共同構(gòu)成一個完整的企業(yè)管理的檢查監(jiān)督體系。結(jié)合本職工作，本文就效能監(jiān)察與內(nèi)部審計工作二者的結(jié)合談幾點認(rèn)識。

1建立信息共享機制

內(nèi)部審計與效能監(jiān)察在企業(yè)中屬于不同的工作，它們能在自己特有的渠道中獲得相應(yīng)的工作信息，這兩方面的工作信息屬于不同的類型，但是又有一定的關(guān)系，所以說這些信息可以互相交叉反饋，從而達到相互映照的作用。我們知道內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)企業(yè)的一切審計問題，其中包括企業(yè)的經(jīng)濟效益審計，財務(wù)部門的收支審計，退休干部的離任審計等等其他的一切有關(guān)于審計的活動。因此內(nèi)部財務(wù)審計部門可以在審計的過程中獲得大量廣泛綜合的企業(yè)審計信息，通過這些信息可以反映出企業(yè)的財務(wù)問題，經(jīng)濟問題和干部問題。這樣就能為企業(yè)的監(jiān)察工作提供有效的審計依據(jù)。同時，內(nèi)部審計對內(nèi)控制度的風(fēng)險測試又成了效能監(jiān)察的切入點和重點。效能監(jiān)察部門通過上級監(jiān)察部門、群眾來信來訪、對部門的調(diào)研等可以獲得有關(guān)信息，這些信息也可以為審計工作提供重要線索，使審計工作更具針對性。因此，效能監(jiān)察與內(nèi)審這兩方面的工作彼此相輔相成。

例如，北京燃氣集團本年度通過內(nèi)審、效能監(jiān)察部門經(jīng)常性地交流信息，共同制定年度合作計劃，商討監(jiān)督工作實施方案，確定審計對象、范圍和方法等措施，確定本年度合作的效能監(jiān)察項目有：財務(wù)內(nèi)控制度的有效性檢查和“三重一大”決策制度的落實情況，以效能監(jiān)察項目為載體，提高對各業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的有效性，促進決策的民主性和科學(xué)性。這樣，企業(yè)內(nèi)部審計與效能監(jiān)察就能實時在線共享信息，建立信息共享系統(tǒng)。當(dāng)這一系統(tǒng)建立以后，這兩個部門就可以廣泛深入地展開寫作更好地獲取有效信息，從而達到配合。在企業(yè)的效能監(jiān)察項目中可以要求審計人員參與其中，同時在企業(yè)的內(nèi)部審計項目中又可以邀請監(jiān)察人員參與其中。這樣的形式不僅可以使雙方更好的交流及時地獲取信息。而且又可以使得監(jiān)察更有主動權(quán)。提高檢查效率。從根本上改變事后檢查的弊端，更多進行事前和事中監(jiān)督，防患于未然，提高企業(yè)各個部門的預(yù)警效率，更好地監(jiān)督企業(yè)。

2采取聯(lián)合監(jiān)督方式

由于紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計主要工作職責(zé)是檢查監(jiān)督等，因此可以從集團全局角度出發(fā)，再針對企業(yè)內(nèi)一些重點部門、重點領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)聯(lián)合開展風(fēng)險評估工作。

例如，北京燃氣集團根據(jù)2017年度的重點工作，一是聯(lián)合開展各種專項檢查工作，如“三重一大”決策制度執(zhí)行情況效能監(jiān)察項目中，由集團監(jiān)察室牽頭組織，組織辦公室、審計部、人力資源部和財務(wù)部等相關(guān)部門聯(lián)合開展；在決戰(zhàn)煤改氣“空氣清潔行動計劃”等的專項檢查工作中，集團監(jiān)察室組織工程建設(shè)部、企業(yè)安全部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同開展，一起發(fā)揮監(jiān)督合力，保證取得工作實效。二是針對重點工程項目，實施事前介入、事中督查、事后審計的全過程檢查。重點工程項目由于規(guī)模大、資金流量大、涉及面廣，

其工程管理及監(jiān)督的難度大，關(guān)鍵環(huán)節(jié)、部位比較多，如果監(jiān)管不到位，就很可能出現(xiàn)問題，以此可以作為聯(lián)合監(jiān)督的重點，對重點工程項目可以形成既相互配合工作，又相互監(jiān)督制約和相互促進的合理機制。本年度北京燃氣集團開展的焦奧中心建設(shè)項目效能監(jiān)察項目就體現(xiàn)了這個特點，通過聯(lián)合檢查方式，保障項目的質(zhì)量、安全與工程進度，并為打造陽光與廉潔工程做好服務(wù)。三是針對廣大職工反映強烈的難點、熱點問題，企業(yè)監(jiān)察和審計工作可以聯(lián)合監(jiān)督，發(fā)揮合力。

3加強配合，強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約機制

針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的問題，中共中央提出了更高的要求。那么如何落實這些要求呢？北京燃氣集團的審計部門和效能部門就專門提出了更多應(yīng)對措施。比如不僅從群眾信訪舉報，部門內(nèi)部審計等方面獲取相關(guān)信息，而且還結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部自身情況，比如執(zhí)政狀況執(zhí)政能力以及綜合分析等等。針對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的所有經(jīng)濟行為進行監(jiān)管之中。尤其是審計具有的對經(jīng)濟的監(jiān)督職能，促使各級干部自覺地約束自己的行為。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)線索擴大案源，并以此作為查處案件的突破口，推動對干部的監(jiān)督，保證反腐倡廉。

內(nèi)部審計雖然可以隨時發(fā)現(xiàn)一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中、離任前的審計工作是對干部的警示，但其局限性在于查出問題時采取處理的手段缺乏剛性。因此，集團在必要時發(fā)揮效能監(jiān)察的處置權(quán)職能，達到加強對權(quán)力的制約監(jiān)督作用，使干部警覺到時時要接受監(jiān)督，打好拒腐預(yù)防針。

4推動審計結(jié)論執(zhí)行和審計效果提高

效能監(jiān)察與內(nèi)部審計互為倚重。監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)事件往往涉及經(jīng)濟活動事務(wù)，要處理經(jīng)濟活動事務(wù)，內(nèi)部審計人員更專業(yè)；當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計都可以有效審計企業(yè)內(nèi)部問題。但對審計過程中的違規(guī)人違紀(jì)問題并沒有更好的執(zhí)行效率，只有建議處理權(quán)。在這種情況下，如果能與企業(yè)效能監(jiān)察部門結(jié)合就可以更好的執(zhí)行審計結(jié)果，從而提高審計效率。

5健全隊伍和機構(gòu)設(shè)置，是做好監(jiān)督工作的根本保障

企業(yè)應(yīng)進一步健全對內(nèi)審、健全各自的組織機構(gòu)設(shè)置，對制度加強完善，特別是干部管理制度。在企業(yè)內(nèi)部審計和效能監(jiān)察工作中工作人員的作用至關(guān)重要。這就要求工作人員具有良好的業(yè)務(wù)技能，為了使內(nèi)部審計和效能監(jiān)察效率更高，就必須得從工作人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時結(jié)合相關(guān)的信息達到監(jiān)察管理的目的。

目前北京燃氣集團同樣面臨健全組織機構(gòu)的迫切任務(wù)，所屬35家單位中，其中獨立設(shè)立紀(jì)委監(jiān)察室的單位有8家，僅占所屬單位22%；監(jiān)察職能歸屬黨群（務(wù)）工作部的有14家，占所屬單位40%；歸屬綜合辦公室的有13家，占所屬單位37%。新形勢、新任務(wù)下賦予監(jiān)察工作更多要求，下一步，集團將進一步調(diào)整和落實監(jiān)察職能，健全機構(gòu)，積極推進監(jiān)察體系的構(gòu)建工作，為集團的發(fā)展提供更好的助力。

6總結(jié)

盡管效能監(jiān)察與內(nèi)部審計監(jiān)督在內(nèi)容上有較多相同之處，且整合具有不少的優(yōu)越性，但兩者卻不能完全相互替代。企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計的有機結(jié)合，將會使監(jiān)察手段更加科學(xué)、審計效果進一步加強，為集團的快速、穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮保駕護航的作用。endprint