試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

張靜

【摘 要】近年來(lái)，隨著財(cái)政改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善財(cái)務(wù)管理模式。但是，面對(duì)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱、財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、內(nèi)部控制制度不夠完善等問(wèn)題，不但影響事業(yè)單位的職能不能得到有效發(fā)揮，還會(huì)降低政府部門(mén)和單位的公信力。因此，建立健全合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，直接關(guān)系到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性，是關(guān)系到提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率的重要途徑。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部；控制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是事業(yè)單位加強(qiáng)管理水平，提高工作效率，防止錯(cuò)誤疏漏舞弊的有效方法，

一、要努力增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

1.領(lǐng)導(dǎo)要重視。單位領(lǐng)導(dǎo)要當(dāng)好表率，要站在全局的高度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。要帶頭抓內(nèi)部控制，支持財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制，教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制和理解內(nèi)部控制。要在其帶領(lǐng)下使所有的職工都能接受并重視內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制機(jī)制與本單位的激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，才能推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，做到有章必循、有規(guī)必依，不可隨意操作、任意違規(guī)。

2.財(cái)務(wù)人員要重視。核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大基本職能，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，財(cái)務(wù)人員要把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。財(cái)務(wù)人員要按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事，是其基本的職業(yè)規(guī)范。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員在工作中的內(nèi)控責(zé)任，以及通過(guò)建立健全賞罰分明的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的主動(dòng)性和積極性等多種方式，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。要將財(cái)務(wù)工作做實(shí)、做細(xì)、做優(yōu)為基礎(chǔ)，扎實(shí)做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的思想認(rèn)識(shí)和重視程度，努力營(yíng)造和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。

二、要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.逐步建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制即包括單位內(nèi)部各層次、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各系統(tǒng)的控制制度，也包括文化訴求、目標(biāo)導(dǎo)向的控制制度。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度。建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式。要將財(cái)務(wù)管理細(xì)化到每一個(gè)人，建立崗位責(zé)任制，發(fā)揮每位人員的主動(dòng)性，形成真正的財(cái)務(wù)管理活力。要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作；要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系。

2.建立有效的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制。內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離。建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式。要將財(cái)務(wù)管理細(xì)化到每一個(gè)人，建立崗位責(zé)任制，發(fā)揮每位人員的主動(dòng)性，形成真正的財(cái)務(wù)管理活力。通過(guò)建立健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程相互制約、不相容崗位相互分離等制衡機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范。要加強(qiáng)內(nèi)部控制。把財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)和民主監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位。

三、要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

1.加強(qiáng)思想修養(yǎng)與財(cái)會(huì)法制觀念 。只有培養(yǎng)起真誠(chéng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情操，才會(huì)真正從內(nèi)心熱愛(ài)自己所從事的職業(yè)，潛心鉆研業(yè)務(wù)，盡職盡責(zé)地做好本職工作。加大《會(huì)計(jì)法》的宣傳力度。加大對(duì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的宣傳力度。要重視財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。加強(qiáng)人員培訓(xùn)，夯實(shí)單位內(nèi)控基礎(chǔ)。注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，確保內(nèi)控體系建設(shè)有效推進(jìn)。要多層次、全方位地開(kāi)展會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化崗位責(zé)任意識(shí)，不斷提高崗位操作技能。嚴(yán)格執(zhí)行考試和考核制度，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要普及法律知識(shí)，強(qiáng)化他們的法律責(zé)任，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。擴(kuò)充會(huì)計(jì)人員的知識(shí)面，提高會(huì)計(jì)實(shí)際操作水平，推行終身教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)和責(zé)任感。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢(shì)在必行。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立實(shí)施， 對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控、提高資金使用效率、探索創(chuàng)新，持續(xù)提升事業(yè)單位的綜合管理水平，預(yù)防腐敗和權(quán)力監(jiān)控都具有重要意義。

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