基于現(xiàn)金流的財務(wù)內(nèi)部控制與防范研究

董倩

摘 要：財務(wù)是一個單位正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)之一，為一個單位經(jīng)營管理提供資金，是一個單位經(jīng)濟(jì)運營真實記錄。隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷轉(zhuǎn)變，人們逐漸意識到財務(wù)管理重要性，在日常的經(jīng)營管理過程中，常常存在財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險的發(fā)生會給一個單位帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，降低發(fā)展能力，甚至使一個單位停止運轉(zhuǎn)，加強財務(wù)內(nèi)部控制并制定相應(yīng)防范措施有利于提高單位財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力?，F(xiàn)金流產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，是對一個單位具體經(jīng)營狀況以及經(jīng)營水平的體現(xiàn)，通過現(xiàn)金流的把控，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)監(jiān)管有效性，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；現(xiàn)金流；控制與防范

隨著社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢影響，財務(wù)現(xiàn)金流呈現(xiàn)較大變化趨勢，對一個單位來說，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢變化既是挑戰(zhàn)也是機遇，挑戰(zhàn)在于經(jīng)營始終面臨財務(wù)風(fēng)險，機遇則是規(guī)避風(fēng)險后經(jīng)濟(jì)效益的提升。從現(xiàn)金流方向?qū)σ粋€單位財務(wù)內(nèi)部控制與防范進(jìn)行探討，促進(jìn)財務(wù)控制能力提升，使資金得到有效利用。

一、實行財務(wù)內(nèi)部控制與防范的意義

一個單位或一個機構(gòu)，在現(xiàn)實發(fā)展過程中常常存在許多風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險是最不可避免的風(fēng)險之一。通常財務(wù)風(fēng)險因 財務(wù)管理制度不完善、融資等問題使資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，不具有償債能力，經(jīng)濟(jì)受損或者投資方利益下降。財務(wù)內(nèi)部控制與防范是規(guī)避風(fēng)險、降低損失的有效管理措施，財務(wù)活動具有不可測性以及不確定性，且只要存在財務(wù)活動并產(chǎn)生現(xiàn)金流，就會存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險不能消除，只能規(guī)避，因此可以利用控制與防范手段盡可能將風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

二、現(xiàn)金流量對財務(wù)風(fēng)險的影響

現(xiàn)金流是一個單位經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出以及現(xiàn)金總數(shù)狀況，是在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的表現(xiàn)，顯示著經(jīng)營狀況，是對其經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)。通過現(xiàn)金流可以觀察到一個單位的現(xiàn)金收支情況，對財務(wù)實現(xiàn)有效控制。因現(xiàn)金流而引起的財務(wù)風(fēng)險主要是指在日常經(jīng)營管理過程中，經(jīng)營成本、支出與收入、利潤之間出現(xiàn)不平衡問題，現(xiàn)金流入與流出不能實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)，這種制約現(xiàn)象就是現(xiàn)金流中的財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)金流的高低影響著整體盈利水平與財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，并且盈利越多，證明財務(wù)控制能力好，市場競爭力強，能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險；若盈利少，則證明財務(wù)內(nèi)部控制能力較差，財務(wù)風(fēng)險防范能力低，市場競爭力弱。因此現(xiàn)金流在財務(wù)內(nèi)部控制與防范中起著重要作用，是財務(wù)風(fēng)險的重點關(guān)注對象，對盈利能力有著極大影響。

三、透過現(xiàn)金流量看一個單位的財務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)金流在財務(wù)工作中的重要地位要求在財務(wù)風(fēng)險防范措施中以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)進(jìn)行研究，通過對現(xiàn)金流的深入研究，能夠有效促進(jìn)一個單位財務(wù)內(nèi)部控制能力提升，為一個單位防范財務(wù)風(fēng)險提出有效解決措施。以下將從現(xiàn)金流角度對財務(wù)風(fēng)險中相關(guān)影響因素進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.現(xiàn)金流量視角下的財務(wù)彈性

社會經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化極快，為了促進(jìn)市場競爭能力提升，實現(xiàn)機構(gòu)的高效率運轉(zhuǎn)，需要轉(zhuǎn)變管理經(jīng)營模式以適應(yīng)變化，這種適應(yīng)能力就是財務(wù)適應(yīng)能力，也被稱為財務(wù)彈性。財務(wù)彈性表現(xiàn)著對經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力以及敏銳的投資眼光，是否具有緊跟市場發(fā)展形勢、抓住投資機會能力的體現(xiàn)。財務(wù)彈性需要通過對一個單位現(xiàn)金流與支付需求的比較進(jìn)行判斷，通常以現(xiàn)金流相關(guān)比率為評判標(biāo)準(zhǔn)。

2.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)指標(biāo)

維持財務(wù)正常運轉(zhuǎn)需要通過現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)合理性來實現(xiàn)，現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)合理能夠使收支保證處于動態(tài)平衡狀態(tài)，為投資經(jīng)營提供指導(dǎo)。現(xiàn)金流是經(jīng)營狀況以及財務(wù)運轉(zhuǎn)的真實反映，包括資金流入、流出以及財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)狀態(tài)，因此通過對一個單位或一個機構(gòu)現(xiàn)金流進(jìn)行分析，能夠直觀了解到盈利水平，對資金流入來源與流出動向進(jìn)行跟蹤，并對未來發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測。

四、基于現(xiàn)金流的財務(wù)內(nèi)部控制與防范措施

1.現(xiàn)金流量下防范和控制財務(wù)風(fēng)險的方法

（1）財務(wù)風(fēng)險自留

遭受風(fēng)險的個體自主承擔(dān)因風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失，這種方式叫做風(fēng)險自留。為降低財務(wù)風(fēng)險帶來的損失，常常建立財務(wù)風(fēng)險基金以降低財務(wù)損失，風(fēng)險基金通常包括償債基金、壞賬準(zhǔn)備金等，以此來防范風(fēng)險給機構(gòu)帶來的沖擊，促進(jìn)風(fēng)險抵抗力提升。

（2）財務(wù)風(fēng)險分散

當(dāng)對具有較大風(fēng)險的項目進(jìn)行投資時，可以選擇與其他機構(gòu)合作投資，從而達(dá)到分散風(fēng)險的目的。通過聯(lián)營、促進(jìn)投資多元化等方式進(jìn)行共同投資以實現(xiàn)風(fēng)險分散，能夠使單個機構(gòu)所承擔(dān)風(fēng)險降低，風(fēng)險共同承擔(dān)、利益共享，為降低投資風(fēng)險，減少因機構(gòu)單獨投資而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)風(fēng)險抵抗力提升。

（3）財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移

利用某種方式將財務(wù)風(fēng)險部分或整體轉(zhuǎn)移給他人，這種方式被稱為風(fēng)險轉(zhuǎn)移。例如，當(dāng)一個單位對某項建造施工項目進(jìn)行投資時，可以利用出包方式將建造施工過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包商，從而降低自身財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率?？傊?，利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略分擔(dān)部分或全部財務(wù)風(fēng)險，能夠有效實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險降低。

2.內(nèi)部控制與防范措施

（1）優(yōu)化投資決策

投資決策是保證現(xiàn)金流正常運轉(zhuǎn)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段，在進(jìn)行投資決策前，需要對投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，與實際經(jīng)營能力與財務(wù)狀況相結(jié)合進(jìn)行全面思考，對其投入資金與收益進(jìn)行衡量，考慮投資可行性與合理性，保證投資具有安全性，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，使所投入資金能夠按時收回，減少對本單位財務(wù)運轉(zhuǎn)的影響。

（2）合理籌資

負(fù)債的多少以及負(fù)債的結(jié)構(gòu)直接影響到本單位的資金成本以及財務(wù)狀況，負(fù)債與資本金應(yīng)保持適當(dāng)?shù)谋壤糍Y金籌措不足則會影響醫(yī)療服務(wù)的正常進(jìn)行，若資金籌措過多則造成資金閑置和浪費，使本單位白白付出資金成本。負(fù)債經(jīng)營應(yīng)建立在投資利潤率高于負(fù)債資金成本的基礎(chǔ)上，保障本單位的經(jīng)濟(jì)效益。資金需求是不斷變化的，因此優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)是一個循序漸進(jìn)的過程，財務(wù)人員必須根據(jù)本單位的實際情況認(rèn)真分析財務(wù)狀況，經(jīng)常預(yù)測資金的需求量，合理確定籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，防止負(fù)債過度或結(jié)構(gòu)不合理，達(dá)到最佳負(fù)債規(guī)模。

（3）加強流動資產(chǎn)管理

流動資產(chǎn)的管理主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理及存貨管理。為了提高現(xiàn)金的使用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，應(yīng)盡量加速收款，財務(wù)處應(yīng)負(fù)責(zé)催收欠費，盡可能地加快現(xiàn)金的收回，轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金，加速資金存入往來銀行的過程。力爭現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以將交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。在現(xiàn)金管理中，要實行管錢的不管賬，管賬的不管錢，出納和會計相互牽制和監(jiān)督，凡遇到庫存現(xiàn)金的收付，應(yīng)堅持復(fù)核制度，以減少差錯和漏洞。及時進(jìn)行現(xiàn)金清理，庫存現(xiàn)金的收支應(yīng)日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額和實際庫存額相互符合。

（4）建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系

財務(wù)危機由產(chǎn)生到惡化，是一個不斷積累轉(zhuǎn)化、由量變到質(zhì)變的過程。一個單位財務(wù)科應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，筆者認(rèn)為該指標(biāo)體系中應(yīng)包括凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等重要指標(biāo)，通過觀察這些財務(wù)指標(biāo)的變化，可以對一個單位的財務(wù)危機發(fā)揮預(yù)警作用。

五、結(jié)語

在不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢下，財務(wù)風(fēng)險無法完全避免，但通過對本單位財務(wù)狀況的深入了解與掌握，能夠應(yīng)用有效應(yīng)對措施對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與防范，從而降低財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失。因此在日常的經(jīng)營過程中，面對風(fēng)險，不能被動解決，而應(yīng)該主動出擊，以現(xiàn)金流為重點關(guān)注對象，加強財務(wù)內(nèi)部控制與防范措施，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的主動控制。需要提高財務(wù)風(fēng)險重視程度，促進(jìn)防控手段進(jìn)步，才能使本單位現(xiàn)金流處于良性循環(huán)狀態(tài)，為營造良好財務(wù)環(huán)境，提高財務(wù)風(fēng)險管理能力，為經(jīng)濟(jì)效益提升以及市場競爭力提高提供條件。

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