淺析企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

王昊

摘 要：隨著我國(guó)逐漸開(kāi)放經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大門(mén)，國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外公司之間的交流與互動(dòng)增多，國(guó)與國(guó)之間也增進(jìn)了了解與交往，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)既吸收國(guó)外資本，也注重并鼓勵(lì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與經(jīng)貿(mào)合作，為國(guó)內(nèi)公司帶來(lái)了眾多的發(fā)展機(jī)遇和生存挑戰(zhàn)；從公司自身的角度而言，為了贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升公司的科技生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，因此如何通過(guò)穩(wěn)健、可持續(xù)的稅收籌劃工作，提升公司經(jīng)營(yíng)策略的管理能力，成為現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司需要認(rèn)真思考與解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。下文中，筆者將從個(gè)人參與公司稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)入手，分析我國(guó)當(dāng)前情況中，公司在稅收籌劃工作中需要注重與思考的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化、改革措施，以供同行業(yè)者學(xué)習(xí)并參考借鑒。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法

在公司生產(chǎn)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃工作是輔助公司經(jīng)營(yíng)管理方案，提升公司的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低公司稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，提升公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和勞動(dòng)力生產(chǎn)率的有效方法和重要管理策略之一。但從我國(guó)現(xiàn)階段的公司稅收籌劃現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，很多公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)稅收籌劃工作采取了放任、疏忽的消極被動(dòng)工作態(tài)度，導(dǎo)致公司內(nèi)部的稅收籌劃工作效率較低、積極性不足，難以收到實(shí)效，也同時(shí)產(chǎn)生了公司領(lǐng)導(dǎo)或者財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃意識(shí)薄弱，職業(yè)素養(yǎng)較低，專業(yè)能力不足等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了公司的經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。

一、我國(guó)當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問(wèn)題分析

一是，公司稅收籌劃人員的專業(yè)能力有待提升。公司稅收籌劃工作的效果和水準(zhǔn)，主要是由稅收籌劃人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)決定的--稅收籌劃人員依據(jù)專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，制定了公司稅收籌劃的工作計(jì)劃、方案步驟和實(shí)施流程，從而決定了公司稅收籌劃工作的效果?，F(xiàn)實(shí)情況中，很多公司領(lǐng)導(dǎo)人員和管理者對(duì)稅收籌劃管理的認(rèn)識(shí)不足，職業(yè)素養(yǎng)較低，降低了公司稅收籌劃管理的效率，增加了公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二是，公司稅收籌劃策略與國(guó)家稅收管理政策之間的差距和脫離。我國(guó)正在開(kāi)展法治國(guó)家建設(shè)，稅收方面的法律法規(guī)在逐漸制定與完善當(dāng)中，作為公司的納稅籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析并深入學(xué)習(xí)相關(guān)法律內(nèi)容，掌握國(guó)家對(duì)于公司納稅籌劃的管理思路與具體策略，并根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)需求和現(xiàn)實(shí)條件，制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，保證納稅籌劃工作的依法合規(guī)，保證稅收籌劃工作與國(guó)家政策方針、發(fā)展方向一致?，F(xiàn)實(shí)情況中，部分公司的稅務(wù)籌劃人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)家稅收政策的重要性與指導(dǎo)意義，公司稅收籌劃工作跟不上國(guó)家稅收政策的變化，給公司造成了納稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三是，公司納稅籌劃工作違法國(guó)家稅收制度與相關(guān)法規(guī)，增加了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些公司的納稅籌劃人員素質(zhì)較低，不能夠采取合理、合法的稅收籌劃手段，在納稅籌劃工作中產(chǎn)生了疏忽或者錯(cuò)誤，違反了國(guó)家稅務(wù)管理政策和法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致公司需要承擔(dān)罰款、行政處罰等不利法律后果。因此，公司需要重視對(duì)納稅籌劃工作者的能力培養(yǎng)和專業(yè)培訓(xùn)，提升公司納稅籌劃的效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略要點(diǎn)

一是，培養(yǎng)正確的稅收籌劃管理理念。國(guó)家稅收政策的制定與執(zhí)行，既是為了保證國(guó)家的稅收利益，也是為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，是調(diào)整市場(chǎng)的重要手段。部分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)家關(guān)于稅收管理的意圖，片面從維護(hù)公司利潤(rùn)收益的角度出發(fā)，反而增加了公司需要承擔(dān)不利法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)和稅收籌劃管理人員真正了解國(guó)家稅收政策的重要性和內(nèi)涵，才能夠?qū)⒐炯{稅籌劃工作與國(guó)家稅收管理的保持一致性，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家稅收利益，同時(shí)也保證公司在法律允許范圍內(nèi)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕。

二是，做好公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范。建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，積極分析市場(chǎng)的供需、國(guó)家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過(guò)預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策，順利避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

三是，構(gòu)建公司關(guān)于稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估機(jī)制。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過(guò)程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過(guò)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類(lèi)評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。

四是，依靠并尊重國(guó)家有關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)的納稅管理職能。降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際了解進(jìn)行論證與籌劃，選擇有效的方案來(lái)提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對(duì)納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過(guò)稅收的適當(dāng)優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo)，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說(shuō)，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無(wú)法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對(duì)納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開(kāi)展稅收統(tǒng)籌工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運(yùn)行成本的同時(shí)，兼顧稅收政策的根本目標(biāo)，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保障政策的落實(shí)。

五是，提升公司納稅籌劃工作者的專業(yè)能力。從一定角度來(lái)看，公司納稅籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力決定了公司的納稅籌劃管理水平，因此作為公司的經(jīng)營(yíng)管理者要注重對(duì)納稅籌劃人員的職業(yè)培訓(xùn)，為納稅籌劃人員參與學(xué)習(xí)活動(dòng)、知識(shí)講座、經(jīng)驗(yàn)交流提供便利條件和參與機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的職業(yè)道德宣傳與培訓(xùn)，定期開(kāi)展和組織關(guān)于國(guó)家稅收法律法規(guī)、最新稅收政策的宣傳活動(dòng)和知識(shí)講座，確保公司的納稅籌劃活動(dòng)在法律、政策的調(diào)整、允許范圍內(nèi)。當(dāng)公司納稅籌劃人員的專業(yè)能力得的提升，公司的納稅籌劃水平也將隨之上升，降低了公司的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)，降低公司因違法稅收法律而受到制裁的幾率，從而保證公司的合法利潤(rùn)與收益穩(wěn)定增長(zhǎng)。

綜上所述，公司納稅籌劃工作的全面、科學(xué)開(kāi)展，能夠降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于公司的長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)發(fā)展，有利于公司實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。作為市場(chǎng)活動(dòng)的主體，公司應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守國(guó)家關(guān)于稅收政策、法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，從現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，注重對(duì)納稅籌劃人員的能力培養(yǎng)，建立納稅籌劃績(jī)效評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在科學(xué)納稅籌劃管理理念的指導(dǎo)下，做好公司的納稅籌劃管理工作。

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