關(guān)于煤化工生產(chǎn)企業(yè)成本管控的思考

王小永

【摘 要】隨著國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的深入推進(jìn)，在生產(chǎn)效率、節(jié)能性、環(huán)保和生態(tài)文明建設(shè)等方面，對(duì)煤化工企業(yè)提出了更高的要求，生產(chǎn)經(jīng)營理念由“產(chǎn)量”向“質(zhì)量”轉(zhuǎn)變，與之相應(yīng)的企業(yè)成本管控就需要圍繞這個(gè)方向開展。通過對(duì)企業(yè)“全過程、全方位”的成本管控，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上的薄弱之處及低效無效環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、管理方式的升級(jí)轉(zhuǎn)型。本文結(jié)合所在企業(yè)實(shí)際，就新形勢(shì)下如何通過有效的成本管控，降低企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)深化改革，樹立企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】成本管控；總成本；成本分析

煤化工企業(yè)投資較大，人員多，與之相應(yīng)的固定成本彈性不足，難以降低。財(cái)務(wù)部門同生產(chǎn)部門協(xié)同能力弱，業(yè)務(wù)同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法真正融合，許多業(yè)務(wù)成本無法用科學(xué)的方法定價(jià)。財(cái)務(wù)人員的主要精力放在核算方面，疏于對(duì)生產(chǎn)工藝及各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際流程的學(xué)習(xí)掌握，在實(shí)際成本控制中，財(cái)務(wù)部門往往無法同生產(chǎn)部門形成有效合作，控制時(shí)往往失去著力點(diǎn)，而生產(chǎn)人員的主要精力，集中于生產(chǎn)的穩(wěn)定，產(chǎn)量的提升，忽略對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)注，并不關(guān)注產(chǎn)量提升是否帶來實(shí)際效益，從而使成本管控?zé)o法形成體系。而時(shí)下，國家對(duì)“生產(chǎn)效率、節(jié)能性、環(huán)保和生產(chǎn)文明建設(shè)”等要求提高，相應(yīng)的企業(yè)付出的成本也必然增加。本文認(rèn)為，要想做好成本管控，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。

一、樹立“總成本”的管理理念

企業(yè)所有的管理者，都應(yīng)該有總成本管理理念，因?yàn)榻裉炷忝客度胍环蒎X，都會(huì)形成明天企業(yè)的成本。尤其是投資較大的煤化工企業(yè)，如果投資不甚，未來的折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都有可能壓垮一個(gè)企業(yè)。因此煤化工企業(yè)的管理者，尤其是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該從企業(yè)建立之初合理規(guī)劃、測(cè)算企業(yè)的“全過程成本”，在可研設(shè)計(jì)階段做好調(diào)研。

1.合理確定產(chǎn)品的價(jià)格

要和可研單位一起，做好對(duì)市場規(guī)模、容量、分布、發(fā)展趨勢(shì)、銷售模式、運(yùn)輸方式及客戶特點(diǎn)等的調(diào)研，盡量真實(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)未來生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格，因?yàn)楫a(chǎn)品定價(jià)不僅決定著投資的規(guī)模，更決定著未來生產(chǎn)經(jīng)營期的成本效益，盲目預(yù)測(cè)將直接導(dǎo)致投資失敗。

2.優(yōu)化工期安排

要將施工地的氣候、公共設(shè)施建設(shè)、政府要求等同工期安排結(jié)合起來，要將各種困難考慮充分，防止施工工期失控，造成投資增加。最大限度減少基建投入，壓縮生產(chǎn)期后與投資相關(guān)的規(guī)模成本。

3.做好原料煤的選型

原料煤在煤化工生產(chǎn)企業(yè)占據(jù)生產(chǎn)成本的大半，其各項(xiàng)指標(biāo)（熱值、灰分、水分、內(nèi)水含量等）如不能滿足工藝設(shè)計(jì)要求，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能無法實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)產(chǎn)能，如果選擇煤種指標(biāo)要求過高，將會(huì)減少煤炭來源，對(duì)單一煤礦產(chǎn)生依賴，從而使原煤成本無法降低。

4.做好設(shè)備選型

本著經(jīng)濟(jì)效益的原則，根據(jù)產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)和材料采購成本，充分考慮設(shè)備穩(wěn)定性及運(yùn)維成本，合理確定設(shè)備國產(chǎn)還是進(jìn)口，使投資最經(jīng)濟(jì)。

5.要控制好貸款規(guī)模

如果貸款規(guī)?？刂撇缓茫瑢?huì)產(chǎn)生與投資規(guī)模不相符的利息費(fèi)用，從而導(dǎo)致折舊費(fèi)用沉重，且轉(zhuǎn)入生成期后，財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)異常沉重，陷入利滾利經(jīng)營的惡性循環(huán)。

二、以業(yè)務(wù)流程為基點(diǎn)，分析成本特點(diǎn)，做好成本控制

1.沿財(cái)務(wù)成本費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成，逐項(xiàng)分析成本特點(diǎn)

針對(duì)每項(xiàng)成本項(xiàng)目，要沿著業(yè)務(wù)流程，逐步分析成本來源及計(jì)量的特點(diǎn)，從而分析其降低的空間及控制的方法。

（1）原輔材料：要確定生產(chǎn)部門提供每項(xiàng)原材料控制的工藝指標(biāo)是否合理，每項(xiàng)指標(biāo)允許波動(dòng)的區(qū)間是否會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量產(chǎn)生影響，是否通過合理收窄指標(biāo)空間，能有效減弱指標(biāo)波動(dòng)帶來的影響。原輔材料的運(yùn)輸方式是否同結(jié)算方式是否匹配（如：如果材料由賣方運(yùn)輸，那么結(jié)算時(shí)采用的數(shù)量就不易使用對(duì)方檢斤的數(shù)據(jù)，因?yàn)橥局腥菀桩a(chǎn)品丟失和損耗，尤其煤炭若運(yùn)輸途中遭遇雨淋等都會(huì)引起企業(yè)受損）。

（2）修理費(fèi)用：要想做好此項(xiàng)費(fèi)用的控制，要完善固定資產(chǎn)卡片的信息，將其采購時(shí)附帶的附屬設(shè)備、輔助材料、敷衍范圍等詳細(xì)列明，并注明更換期限，完善維修歷史記載，并將這些信息運(yùn)用在合理確定日常修理和大修理項(xiàng)目上。外委的人工性質(zhì)的修理費(fèi)，要比對(duì)公司的崗位設(shè)置、薪酬水平等確定外委的人工費(fèi)用，使外委修理費(fèi)用經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。

（3）環(huán)保費(fèi)用：在國家環(huán)保費(fèi)改稅的大形勢(shì)下，要認(rèn)真分析國家政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保達(dá)標(biāo)排放。在滿足國家排放標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，要考慮增加環(huán)保投資，減少排放，為企業(yè)節(jié)約的成本。

（4）人工費(fèi)用：要想法設(shè)法盤活人工費(fèi)用的彈性，要強(qiáng)化核心人才隊(duì)伍建設(shè)，拓寬員工作業(yè)范圍，減少無效用工，并將核心人員維持在合理規(guī)模（核心隊(duì)伍建設(shè)不好，可能陷入不斷增設(shè)崗位、人員的惡性循環(huán)）；要加大效益獎(jiǎng)金、產(chǎn)量獎(jiǎng)金的比重，恢復(fù)人工費(fèi)用的彈性。將一些不重要的崗位以合理的價(jià)格轉(zhuǎn)外包，并同產(chǎn)量指標(biāo)掛鉤，真正盤活人工成本（大部分煤化工企業(yè)由于人工成本過高，必須通過增加產(chǎn)量，以規(guī)模降低單位人工成本）。

（5）其他費(fèi)用：依據(jù)業(yè)務(wù)流程，摸清成本動(dòng)因，用科學(xué)的方法，做好標(biāo)準(zhǔn)成本核定，將各項(xiàng)小額費(fèi)用牢牢控制住。

2.做好成本控制與分析

（1）要安排專人進(jìn)行成本控制和分析

在實(shí)際管理中，財(cái)務(wù)部門的成本控制和成本分析工作，往往集中于成本會(huì)計(jì)的身上，日常的業(yè)務(wù)核算和月末的成本核算工作，占據(jù)了成本會(huì)計(jì)的大量精力，根本不會(huì)進(jìn)行成本控制，成本分析也往往質(zhì)量低下，因此要想做好成本控制與分析，必須設(shè)置專人進(jìn)行管理。

（2）成本控制與分析要做在日常

成本控制與分析會(huì)計(jì)，要時(shí)刻關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生是否正常，材料消耗是否合理，預(yù)算執(zhí)行是否正常，并將時(shí)時(shí)關(guān)注生產(chǎn)情況，生產(chǎn)工藝指標(biāo)情況，質(zhì)量分析情況。要時(shí)刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，稅收政策變化等。對(duì)各項(xiàng)成本異常，做好及時(shí)的掌握和應(yīng)對(duì)。

（3）生產(chǎn)人員和財(cái)務(wù)人員要做好相互學(xué)習(xí)

成本控制與分析會(huì)計(jì)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)生產(chǎn)工藝流程，不斷到生產(chǎn)一線參與生產(chǎn)操作，生產(chǎn) 管理，真正將生產(chǎn)同成本核算、控制、分析融合起來。同時(shí)也要不斷向公司領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)人員講解生產(chǎn)活動(dòng)的效益、成本等如何通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)；如何通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)存在的不足。財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)部門如何形成高效的配合機(jī)制，通過成本控制為企業(yè)創(chuàng)造效益，不斷打造適合企業(yè)特點(diǎn)的成本控制體系。

（4）合理利用目標(biāo)成本法

根據(jù)產(chǎn)品市場價(jià)格，及企業(yè)銷售訂單構(gòu)成，確定企業(yè)產(chǎn)品成本，并不斷優(yōu)化生產(chǎn)，合理選購能滿足目標(biāo)成本的煤炭、化工三劑等材料，并確定公司工資與獎(jiǎng)金的構(gòu)成，盡可能優(yōu)化每一個(gè)生產(chǎn)工藝流程，最大限度確保目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)效益生產(chǎn)。

三、著眼于國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)降本增效

目前，國家正在鼓勵(lì)建設(shè)“生產(chǎn)效率高、節(jié)能和環(huán)?！钡男滦兔夯て髽I(yè)，因此煤化工企業(yè)要想有更好的發(fā)展，就要不斷的在提高生產(chǎn)效率，減少資源浪費(fèi)，減少廢物排放上下功夫。

1.做好定標(biāo)和對(duì)標(biāo)工作

定標(biāo)過程中，要緊盯最佳生產(chǎn)月份、季度的各項(xiàng)原輔材料消耗及費(fèi)用支出指標(biāo)，要關(guān)注當(dāng)時(shí)設(shè)備運(yùn)行狀況，原材料質(zhì)量情況，甚至是外界的運(yùn)行溫度等，找出實(shí)際生產(chǎn)中在這些方面存在不足，并通過技術(shù)改造和修理活動(dòng)，進(jìn)行改觀。要和優(yōu)秀的企業(yè)做好對(duì)比，找出自身的不足，不斷提升本企業(yè)的生產(chǎn)效率。

2.開展好節(jié)能工作

要通過財(cái)務(wù)分析，找出企業(yè)電耗高、水耗高、煤耗高、浪費(fèi)明顯的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)設(shè)備，要千方百計(jì)的對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，需要淘汰的設(shè)備，要盡快淘汰。

3.做好環(huán)保工作

做好環(huán)保工作，是煤化工企業(yè)的一種責(zé)任，而且做好的不好，不僅國家會(huì)進(jìn)行高額的罰款，企業(yè)更會(huì)有關(guān)停的風(fēng)險(xiǎn)。廢氣、廢水的排放國家基本實(shí)現(xiàn)了在線監(jiān)控。要想真正降低這部分成本，企業(yè)在做好加大環(huán)保設(shè)備投入，實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放的同時(shí)，要在減排上下功夫。廢氣排放上，要將煤的硫指標(biāo)作為煤炭采購價(jià)格結(jié)算的重要組成，同時(shí)要不斷提高生產(chǎn)效率，減少煤用量，減少排放。廢水排放上，要不斷加強(qiáng)廢水的回收利用，不僅能減少廢水排放，而且能減少水的使用。

以環(huán)保不斷促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行提高生產(chǎn)效率的活動(dòng)，不斷降低各項(xiàng)能耗，不斷減少各項(xiàng)浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)向節(jié)能型和環(huán)保型轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語

以上觀點(diǎn)，是結(jié)合實(shí)際工作總結(jié)的，也是工作中常常思索的問題。相信如果做好以上幾點(diǎn)，一定會(huì)對(duì)企業(yè)的成本控制起到促進(jìn)作用。同時(shí)，希望越來越多的煤化工企業(yè)，不斷的做好成本控制，逐步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，逐步向“生產(chǎn)效率高、節(jié)能和環(huán)?！钡钠髽I(yè)轉(zhuǎn)變，在做好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還社會(huì)一片藍(lán)天。