線性盈虧平衡分析在TBM隧洞工程中的應用

婁廣明++車金麗

摘 要：施工企業(yè)都存盈虧問題，對于何種情況下盈利、何種情況下虧損，管理者應非常清晰。本文介紹了盈虧平衡分析的方法，通過工程實例進行了分析，有助于實現(xiàn)工程管理的目標。

關鍵詞：盈虧平衡點；總成本；固定成本；可變成本；總產(chǎn)值

中圖分類號：U415 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）14-0105-01

在微觀的工程項目管理中，可以根據(jù)工程進度計劃，施工方案擬投入的人工、材料、施工機械等安排，預測出每個月所需的各種固定成本、可變成本，并以此分析出每個月需要完成多少工程量才能達到盈虧平衡，以便科學的指導施工，實現(xiàn)項目的預期利潤。

1 線性盈虧平衡分析

盈虧平衡分析是通過盈虧平衡點（BEP）分析成本與收益的平衡關系，盈虧平衡點就是收入與支出相等的點。

1.1 總成本、固定成本與可變成本

根據(jù)成本費用與工程量的關系可將工程的總成本費用分解為固定成本和可變成本。固定成本是指不受完成工程量多少影響的成本，即不隨工程量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，通俗講就是無論完成多少工程量都必須發(fā)生這些的費用。如工資及福利費、施工機械折舊費、修理費、辦公費、差旅費、招待費、社保費、車輛使用費等。

可變成本是隨著工程量的增減而成正比例變化的各項成本。例如施工中消耗的原材料、動力燃料、計件工資等。

總成本與工程量的關系可以近似的認為是線性關系，即：

C=Cf+Cu×Q

式中：C為總成本；Cf為固定成本；Cu為單位工程量的可變成本；Q為完成工程量。

1.2 收入（工程產(chǎn)值）與增值稅金及附加

在工程實踐中，工程產(chǎn)值或收入與完成工程量的關系即為：

S=P×Q-Tu×Q

式中：S為工程收入；P為單位產(chǎn)品單價；Tu為單位產(chǎn)品增值稅金及附加；Q為完成工程量。

1.3 建立量本利模型（如圖1）

施工企業(yè)的經(jīng)營活動，以完成施工合同中約定的工程內(nèi)容和工程量為起點，以利潤為目標。在一定核算期內(nèi)，把成本分為固定成本和可變成本，在同時考慮收入和利潤，利用數(shù)學方程式來反應完成工程量、成本、利潤之間的關系式為：B=S-C

式中：B為利潤；S為工程收入；C為總成本。

將上述式帶入即為：B=P×Q-Cu×Q-Cf-Tu×Q

將上式的關系反應在直角坐標系中，即成為量本利圖（如圖1）。圖中橫坐標為完成工程量（或產(chǎn)銷量），縱坐標為成本或銷售收入。在一定時期內(nèi)，收入S隨完成工程量的增加而增加，呈線性函數(shù)關系。總成本是固定成本和變動成本之和，也呈線性變換。收入線與總成本線的交點是盈虧平衡點。表面在完成此工程量的情況下總收入與總成本相等，即沒有利潤，也不發(fā)生虧損。在此基礎上完成工程量增加，則產(chǎn)生利潤，反之則形成虧損。

當總成本等于收入時，即：

S=C P*Q-Tu*Q=Cf+Cu*Q

BEP（Q）==

式中：BEP（Q）為盈虧平衡點的工程量；Cf固定成本；Cu單位變動成本；r增值稅及附加稅率。

線性盈虧平衡分析是做了如下假設的。（1）生產(chǎn)量等于銷售量。在工程實際應用中，考慮完成的一定工程量為合格工作，不考慮不符合質(zhì)量要求的情況。（2）完成工程量的變化，單位可變成本不變。（3）完成工程量的變化，銷售單價不變。在工程實際應用中，通常為固定單價合同，不發(fā)生變更情況不會調(diào)整合同單價。（4）只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品。

2 盈虧平衡分析在工程項目中的應用

新疆某水利勘探試驗洞工程，隧洞長度5352.247m，采用TBM掘進機開挖，斷面型式為圓形，開挖斷面尺寸8.0m。主要工作內(nèi)容包括：石方洞挖、砂漿錨桿、噴射混凝土、掛鋼筋網(wǎng)等支護工作施工，以及施工所需的供電電纜安裝、施工供水管路安裝、施工排水管路安裝、施工通風筒安裝、TBM軌道移設等臨時工作。通過換算TBM掘進收入為14029元/m，可變成本為9590.52元/m，月固定成本為121.51萬元，增值稅金及附加為3.5%，分析計算工程量盈虧平衡分析。這種重復作業(yè)的線性工程可以采用盈虧平衡分析計算平衡點工程量，本次計算以Ⅲ類圍巖為例計算，如果有Ⅳ、Ⅴ類圍巖時，可加權平均計算。

2.1 單位工程量收入與單位變動成本的確定

由于本工程工作內(nèi)容不單一、計量單位不盡相同，為方便計算統(tǒng)一換算以每延米為單位的收入和成本，計算過程（略）。收入以簽約合同價格計算。可變成本中除TBM石方洞挖包括人工費外，其他各項均為材料成本單價。TBM變動成本單價取自多月平均統(tǒng)計指標?？勺兂杀緝r格中包括：主體工程消耗的材料費、周轉材料攤銷使用費、動力燃料費、計件人工工資。

2.2 月固定成本及稅金確定

固定成本包括：管理人員工資及福利費、施工機械折舊費、租賃費、修理費、辦公費、差旅費、招待費、社保費、車輛使用費等，共計為1215059元。這些成本當中一部分為相對固定，偶爾也會發(fā)生變化，為便于計算按多月加權平均后的固定成本計算。增值稅金及附加按3.5%計算。

2.3 盈虧平衡工程量計算

BEP（Q）==307.8m

即每月的盈虧平衡點工程量為307.8m，也就是說每月TBM完成進尺307.8m時才能保證不虧損，低于這個產(chǎn)量就就會產(chǎn)生虧損。據(jù)此可以合理的安排施工進度計劃與組織施工。

3 結語

企業(yè)要生存，施工任務必須保證，企業(yè)要發(fā)展，必須加強管理提高效益，這是經(jīng)濟體制改革的要求，是企業(yè)職工利益的根本。為達到這一目的，就要圍繞提高經(jīng)濟效益這個中心，運用科學的方法，做好項目的施工任務規(guī)劃。分析量本利因素，降低固定成本和可變成本，優(yōu)化施工方案，提高人員和機械生產(chǎn)效率，是保證工程盈利的根本所在。通過盈虧平衡分析，可以明確現(xiàn)有施工條件下，對現(xiàn)場管理提供一個定量的指標，有利于管理人員進一步調(diào)整月目標產(chǎn)量，優(yōu)化人、材、機配置方案，為降低工程總成本，進一步優(yōu)化施工管理提供可靠依據(jù)。