財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持研究

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟體制的改革與完善，國民經(jīng)濟增長顯著，尤其是有效地促進了我國中小型企業(yè)的快速發(fā)展。然而，雖然我國已經(jīng)多次論證修改財政稅收制度，但目前運行的財政稅收制度不合理的地方依然存在，阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展壯大。本文旨在通過對我國創(chuàng)新財政稅收制度提出一些合理化的建議來為中小企業(yè)的發(fā)展實現(xiàn)“減負”。

【關(guān)鍵詞】財稅制度 創(chuàng)新 中小企業(yè) 扶持

財政稅收制度在某種意義上是對現(xiàn)有的收入水平和資源進行再分配的一種政府行為和手段，它能確保政府的財政工作順利開展，能夠通過國家稅收收入來實現(xiàn)對國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及國防建設(shè)等保駕護航。然而，就我國目前的財政稅收制度現(xiàn)狀來看，這些制度已經(jīng)遠不適應(yīng)和推動中小企業(yè)的發(fā)展，甚至會成為它們發(fā)展壯大的重要阻力，因此，必須要對現(xiàn)有的財稅制度進行改革和創(chuàng)新以扶持我國中小企業(yè)的發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

在我國，中小企業(yè)數(shù)量龐大，解決了一大部分人的就業(yè)問題并且創(chuàng)造了相當大的經(jīng)濟效益和為政府提供了大量的財稅收入，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展起了較大的推動作用。但就目前的發(fā)展形勢來看，中小企業(yè)發(fā)展壯大的不少問題正逐漸暴露了出來，主要是以下幾個方面：

第一，中小企業(yè)的發(fā)展缺乏長期有效的資金投入，而且它們的產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量基本不高；第二，中小企業(yè)承受著與其規(guī)模不相符合的高稅負；第三，中小企業(yè)在管理上不夠現(xiàn)代化，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃較為模糊；第四，中小企業(yè)的各方限制條件難以讓其引進高技術(shù)人才，企業(yè)發(fā)展就難以更進一步。

二、關(guān)于我國中小企業(yè)的財政稅收制度分析

有研究表明，目前在我國中的小企業(yè)的平均稅負高達6.81%，明顯高于全國的平均值6.65%，這些沉重的稅負毫無疑問地會成為嚴重阻礙中小企業(yè)發(fā)展和壯大的絆腳石。同時還有研究表明國家在財政方面的優(yōu)惠政策過于集中在扶持國企上看，而對中小企業(yè)的“照顧”不夠，簡單的例子就是國有企業(yè)往往能夠得到政府的擔保而從銀行籌措到資金，然而很多銀行并不愿意給中小企業(yè)放貸這就難以給它們以足夠的資金支持。

當前我國施行的財政稅收制度非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展，雖然近些年財政部門在對中小企業(yè)的發(fā)展進行了詳細的調(diào)查論證后對其重新定位，并打出“扶持中小企業(yè)發(fā)展”的政策、口號，但是，由于受到固有的認知以及當?shù)卣?jīng)濟發(fā)展的大方向等多方面的影響，我國中小企業(yè)的發(fā)展形勢依然不容樂觀，所以就需要對目前我國的財政稅收制度關(guān)于中小企業(yè)的板塊進行詳細的分析。第一，目前我過實行的是標準嚴格統(tǒng)一的稅收制度，毫無靈活性，只是簡單地要求企業(yè)經(jīng)濟營業(yè)額達到一定的數(shù)額就必須交稅而不論企業(yè)的規(guī)模以及其在這種營業(yè)額時的利潤如何，對于中小企業(yè)而言其所能夠利用的資源以及利潤相對較低，政府在征稅這一塊對于國有大型企業(yè)和中小企業(yè)執(zhí)行一樣的征稅標準其實是另一種意義上的“劫貧濟富”；第二，我國目前的財政稅收制度并未形成一個完整而成熟的體系，尤其是中央到各個地方上對于中小企業(yè)如何實行以及實行怎樣的財政稅收政策并沒有形成一個統(tǒng)一的標準，只是在大的宏觀政策方面對其略有提及，如此一來，國家在執(zhí)行的時候就容易發(fā)生偷稅、漏稅等違法問題，這就難以保證中小企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下發(fā)展的秩序和公平性。

三、創(chuàng)新財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展意義重大

如果能得到政府出臺一系列的財政稅收政策的支持，那么中小企業(yè)的發(fā)展就會得到極大的保障，企業(yè)發(fā)展壯大了其給政府的稅收就會相應(yīng)的提高，這樣就會形成一個良性發(fā)展的循環(huán)過程。所以根據(jù)我國現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的趨勢及其整體實力的實際情況創(chuàng)新財政稅收制度就十分重要。第一，通過減免稅收、財政扶持等財政稅收優(yōu)惠政策來降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的高稅負，從而使其擁有更多的資金去發(fā)展企業(yè)；第二，將財政稅收制度具化到相關(guān)的法律法規(guī)中使之具有法律效，政府在進行決策時注意偏重對中小企業(yè)的扶持，對其發(fā)展給予幫助；第三，降低我國對于中小企業(yè)的起征點及稅率，讓它們享受到更大的利潤，激勵它們不斷發(fā)展企業(yè)創(chuàng)造社會價值。

四、如何創(chuàng)新財政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展

（一）國家創(chuàng)新稅收“營改增”為中小企業(yè)減負

國家提出實行“營改增”的目的就是為了減少企業(yè)重復(fù)納稅，促使企業(yè)的發(fā)展形成一種良性循環(huán)，降低企業(yè)稅負尤其是降低了中小企業(yè)的稅負對中小企業(yè)的發(fā)展十分有利，“營改增”本質(zhì)上可以說是國家稅收制度的一次創(chuàng)新，是國家制定的一項減稅的政策?！盃I改增”的提出對中小企業(yè)的發(fā)展具有積極意義：一是通過“營改增”的稅制改革降低了中小企業(yè)的稅負無形中就推動了中小企業(yè)的發(fā)展，對中小企業(yè)而言，如果進行全額的營業(yè)稅征稅就會存在重復(fù)征稅的情況，營改增就可以有效地避免這種不合理的重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生；二是營改增之后企業(yè)的稅負降低了，這對于出口型的中小企業(yè)而言將大大降低其出口成本，對提高其出口產(chǎn)品的國際競爭力意義重大，此外，出口退稅又會帶來一定的資金上的支持自然會對企業(yè)的發(fā)展起到促進作用。

（二）完善企業(yè)所得稅政策，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展

對我國中小企業(yè)而言沉重的稅負會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展，所以降低中小企業(yè)的所得稅稅率對其發(fā)展意義重大。具體來說可以從以下幾個方面著手：一是在我國企業(yè)所得稅中設(shè)置多檔稅率，對中小企業(yè)實行低稅率減少他們的支出以促進其發(fā)展；二是將稅法規(guī)定的中小企業(yè)的減免稅政策落實到實處，鼓勵國民創(chuàng)業(yè)，為中小企業(yè)的發(fā)展降低一定的風險，讓它們能夠利用稅收上的優(yōu)惠來實現(xiàn)企業(yè)設(shè)備和技術(shù)上的更新從而促進企業(yè)更快更好地發(fā)展；三是對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新等方面進行財政支持和稅收減負，對中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上提供財政上的支持給予它們貸款等，同時對創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收進行一定程度的減免將會激勵它們繼續(xù)創(chuàng)新技術(shù)手段帶來巨大的社會經(jīng)濟效益。

五、結(jié)語

中小企業(yè)由于其規(guī)模和資金技術(shù)等條件的限制，在市場經(jīng)濟條件下的競爭力相對較弱，企業(yè)發(fā)展的阻力大，所以國家在財政稅收制度上對它們進行支持就相當重要。但是，現(xiàn)行的制度和政策多是固守陳規(guī)的，必須進行一定的創(chuàng)新，讓財政稅收制度能夠真正地實現(xiàn)對中小企業(yè)的扶持，壯大它們的實力為社會主義市場經(jīng)濟注入活力。

參考文獻

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[3]張暉.《淺談“營改增”對企業(yè)的影響》.會計師.2013年10月.

作者簡介：張文赟（1994-），男，漢族，湖北棗陽市，學生，本科，單位：武漢學院，研究方向：財政與稅務(wù)。