淺議在內(nèi)部控制下對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

翁素芳

摘 要：對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)的內(nèi)部管理極其重要，是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和未來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊性，使一個(gè)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)的任何階段，都必然面臨稅務(wù)問(wèn)題，有稅務(wù)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，就會(huì)使企業(yè)陷入困境，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)極為不利的影響。有效應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了從外部因素進(jìn)行分析以外，企業(yè)還需從自身原因進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，強(qiáng)化稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)管理和企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立科學(xué)完整的稅務(wù)管理體系，規(guī)范化企業(yè)稅務(wù)運(yùn)營(yíng)方式，通過(guò)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一信息化管理，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，有效防范企業(yè)的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)國(guó)家的稅收種類及稅收政策體系越來(lái)越復(fù)雜，在這樣一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會(huì)面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項(xiàng)目，或者有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤等都會(huì)造成稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出，少交稅款則會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷售要開(kāi)具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

（ 二 ） 不科學(xué)的稅務(wù)籌劃

雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為；另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯(cuò)誤的謀劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。

（ 三 ） 在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對(duì)重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對(duì)現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對(duì)重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過(guò)程一定要引起充分的重視，隨意處置，對(duì)法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問(wèn)題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問(wèn)題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）企業(yè)要完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)，任何的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫(kù)體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤，也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對(duì)。另外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家最新會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度與國(guó)家相關(guān)政策的一致性，及時(shí)更新企業(yè)對(duì)策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的錯(cuò)誤，促使會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，規(guī)范各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。

（三）企業(yè)要注重信息的溝通

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門(mén)的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對(duì)納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時(shí)更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會(huì)計(jì)部門(mén)與產(chǎn)品管理部門(mén)等各部門(mén)之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提升工作人員的素質(zhì)和

實(shí)力，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對(duì)集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確地識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)底線，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，以便強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督機(jī)制、企業(yè)信息流通等進(jìn)行研究，更好地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

總之，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過(guò)引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來(lái)，以最大程度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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