“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風險管理與防范措施探析

劉昭祥

摘要：企業(yè)的納稅籌劃是指企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，制定一套完整的納稅操作的方案，來達到合理避稅，減輕稅務(wù)風險的目的。而企業(yè)稅務(wù)風險指的是在企業(yè)的涉稅行為中，由于沒有正確有效的遵守有關(guān)的稅收法律政策，使得企業(yè)的未來利益遭受損失的可能性。在我國營改增的稅制改革下，對金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來較大的影響，特別是在財務(wù)籌劃、經(jīng)濟效益以及財務(wù)核算等方面。在營改增后，金融企業(yè)就需要做好有關(guān)的稅收籌劃工作，加強稅務(wù)風險的管理，推動企業(yè)能夠健康的發(fā)展。本文簡要分析了金融企業(yè)稅務(wù)風險，分析營改增后金融企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，并對如何加強稅務(wù)風險的防范提

出建議。

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務(wù)風險；風險管理；防范措施

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務(wù)風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務(wù)風險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應(yīng)，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務(wù)風險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因分析

（一）外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務(wù)風險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務(wù)風險，給稅務(wù)風險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。

另一方面，當稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務(wù)風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

（二）內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務(wù)風險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務(wù)風險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風險。但是，從當前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務(wù)部門的事情，認為財務(wù)部門需要專門負責公司的財務(wù)計算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務(wù)部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風險管理的措施

（一）正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務(wù)風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機關(guān)或者是中介機構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務(wù)風險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)咨詢，進而來減輕稅務(wù)風險發(fā)生的概率。

（二）構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務(wù)風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務(wù)風險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風險。

（三）規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關(guān)的進項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務(wù)風險。最后，需要強化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進而來提高稅務(wù)風險的防范能力。

四、結(jié)束語

稅務(wù)風險，從本質(zhì)上來看可以將其歸納到財務(wù)風險的范疇中。在營業(yè)稅改增值稅后，金融企業(yè)生存的環(huán)境發(fā)生變化，如果沒有強化對稅務(wù)風險的管理，就有可能會加大稅務(wù)風險出現(xiàn)的概率，進而引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險的爆發(fā)，企業(yè)需要承擔著嚴重的后果。因此，金融企業(yè)就需要提高對增值稅政策的了解程度，掌握各項優(yōu)惠政策的條件，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，進而來減輕企業(yè)的稅負重擔，提高稅務(wù)風險的防范能力。

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（作者單位：贛州發(fā)展投資控股集團有限責任公司）