會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題及應(yīng)對(duì)策略探析

彭嘉玥

摘 要：現(xiàn)如今，電子信息技術(shù)推動(dòng)了企業(yè)的信息化發(fā)展，這一技術(shù)為企業(yè)管理提供方便時(shí)，也改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化控制與管理，論文從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題為根基點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題頗多，不準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)操作、較低的會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)、不全面的電算化會(huì)計(jì)安全管理控制以及不嚴(yán)格的電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作等問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息管理進(jìn)程減緩。為解決以上問題，論文總結(jié)了要提高原始數(shù)據(jù)輸入準(zhǔn)確率、加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理，更需要一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系。就以企業(yè)電算化內(nèi)部控制來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)電算化內(nèi)部控制既符合信息化時(shí)代發(fā)展需求，也和電子商務(wù)發(fā)展要求相吻合。然而會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，各種問題的存在和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求不符合，更不利于和諧社會(huì)的建設(shè)與發(fā)展。因此論文從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題根源出發(fā)，總結(jié)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略有很大的研究意義。

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題

第一，原始數(shù)據(jù)操作不準(zhǔn)確。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能全自動(dòng)化處理，仍需要原始數(shù)據(jù)人工輸入，一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要重新核算與校對(duì)。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化的信息處理準(zhǔn)確度不高，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化處理的工作量，后續(xù)計(jì)算工作進(jìn)程減慢。

第二，會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)低。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更全面的技能要求，不僅要掌握專業(yè)化的計(jì)算機(jī)軟件操作能力，也要有專業(yè)的知識(shí)技能與理論知識(shí)。然而企業(yè)電算化內(nèi)部人員的工作階段，計(jì)算機(jī)軟件操作培訓(xùn)力度不夠，絕大部分的內(nèi)部工作人員沒有充分運(yùn)用操作培訓(xùn)的技巧，以至于工作人員工作過程態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)。

第三，電算化會(huì)計(jì)安全管理控制功能不全面。不同的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制采取的方法不同，但絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)軟件通用，并由程序員參與開發(fā)，有通用的用戶界面與系統(tǒng)報(bào)表處理平臺(tái)，但這些功能和用戶實(shí)際需求差距較大，尤其是報(bào)表處理過程，數(shù)據(jù)保密性與數(shù)據(jù)安全性較差。較為嚴(yán)重的是電算化會(huì)計(jì)安全管理缺乏規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)性，數(shù)據(jù)的保存階段依然有一些會(huì)計(jì)工作人員非法篡改，和企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的會(huì)計(jì)管理態(tài)度不符合。

第四，電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足。企業(yè)電算化內(nèi)部控制需有一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，但公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善。主要原因是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不高，電算化特點(diǎn)不了解，也很難規(guī)避電算化的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果不佳。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)策

第一，提高原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確率。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制過程，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入憑證審核與輸入管理的控制，也要遵循原始憑證的合理性、合法性，更要從賬務(wù)處理角度出發(fā)，確定準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)輸入。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)電算化人員綜合素質(zhì)。要想推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，應(yīng)順應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展方向，加大會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育工作。企業(yè)培訓(xùn)部門也要逐步提升會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心與細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制角度出發(fā)，全面保障會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的高水平。

第三，抓管理，完善電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。應(yīng)明確劃分會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，設(shè)計(jì)規(guī)范的會(huì)計(jì)操作流程，提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性。遵循嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度劃分工作職責(zé)，做好系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展職務(wù)的關(guān)系，正確處理電算審核職務(wù)與數(shù)據(jù)保護(hù)管理職務(wù)之間的關(guān)系，明晰審核記賬職務(wù)與數(shù)據(jù)錄入職務(wù)的關(guān)系，最后做好系統(tǒng)檔案管理職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)的關(guān)系。完善電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作時(shí)，建立豐富多元化的會(huì)計(jì)軟件專設(shè)模塊，不僅提供簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)功能，也要從財(cái)務(wù)分析角度，做好會(huì)計(jì)軟件報(bào)表功能完善工作，逐步增加財(cái)務(wù)管理功能，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理需要。

第四，加大電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)線索，加強(qiáng)系統(tǒng)軟件運(yùn)行質(zhì)量審計(jì)，為進(jìn)一步開展審計(jì)工作，做好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的操作工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制質(zhì)量的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過程存在的問題，相關(guān)管理人員更要從問題根源提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵佳佳.論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2016，02（2）：42-45