應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)及防范

孟國艷

摘要：應(yīng)收帳款是賒銷的產(chǎn)物，賒銷雖然可以提高企業(yè)的市場競爭力，擴(kuò)大銷售額，但也延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時(shí)間，增加了帳款的催收成本，甚至?xí)韷膸p失的風(fēng)險(xiǎn)。本文著重從應(yīng)收帳款的產(chǎn)生和引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面分析如何降低應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。

Abstract： Accounts receivable is the product of credit sales. Although credit sales can increase the market competitiveness of enterprises and expand sales， but it also delays the cash recovery time of enterprises， increases the collection cost of accounts， and even causes bad debts risks. This paper focuses on how to reduce the risk of accounts receivable from the generation of accounts receivable and the enterprise risks.

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；風(fēng)險(xiǎn)防范；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

Key words： accounts receivable；risk prevention；enterprise risk

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）20-0053-02

0 引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，是賒銷產(chǎn)品的產(chǎn)物。其與企業(yè)資金、存貨相比，占用流動資產(chǎn)比例較大，對企業(yè)經(jīng)營帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，會對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來直接影響，嚴(yán)重的會造成企業(yè)經(jīng)營困難。如何安全、有效地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，是提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要課題。

1 應(yīng)收賬款引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款一般指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖《词杖】铐?xiàng)的流動資產(chǎn)。該資產(chǎn)在流入本企業(yè)前，一直被對方所占用，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入本企業(yè)后，才能參與到再生產(chǎn)經(jīng)營過程中，創(chuàng)造新的收益。應(yīng)收賬款通常占用大量流動資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的困難，而這一過程的長短，直接為企業(yè)帶來不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的形成主要原因是企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，若無法在規(guī)定期間內(nèi)收回貨款，企業(yè)對此束手無策，只能任由企業(yè)壞賬損失發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)營。

2 應(yīng)收帳款引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏

部分企業(yè)一味地追求經(jīng)濟(jì)利益，不斷采取策略擴(kuò)大銷售量，擴(kuò)大市場占有率，不珍視自身的商業(yè)信用，無所不用其極的進(jìn)行促銷；部分企業(yè)為了爭奪市場，沒有對付款人資信情況進(jìn)行充分調(diào)查就采取賒銷策略，如此很容易出現(xiàn)資金無法收回的問題，使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)

很多企業(yè)為了激勵員工采用的是職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤制度，即經(jīng)濟(jì)效益越好，職工工資總額越高，在這種形勢下，部分銷售人員為了提高銷售量，無所不用其極，包括回扣、賒銷等，無視這些促銷手段給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨大量的應(yīng)收帳款問題。甚至有的銷售人員聯(lián)合買方制造假象，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至企業(yè)破產(chǎn)。有些企業(yè)應(yīng)收帳款管理責(zé)任人不明確。財(cái)務(wù)部門和銷售部門責(zé)權(quán)利不清。部分企業(yè)未建立有效的管理辦法，相關(guān)控制機(jī)制也不盡完善，導(dǎo)致管理無法發(fā)揮真正的作用。

2.3 企業(yè)管理措施不當(dāng)

企業(yè)之間對帳方面不及時(shí)。在貨物和資金交易過程中，由于諸多因素的影響，很可能出現(xiàn)異常情況，比如票據(jù)傳遞、記錄發(fā)生誤差，此時(shí)債權(quán)債務(wù)的雙方必須及時(shí)就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)進(jìn)行對帳，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而在實(shí)際的企業(yè)活動中，很多企業(yè)存在不與對方對賬的情況，或者敷衍對賬，草草了事，未形成合法有效的對賬依據(jù)，無法在以后確定訴訟時(shí)提供充分證據(jù)。應(yīng)收帳款輔助管理方面不到位。在應(yīng)收賬款的反應(yīng)方面，很多企業(yè)未嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收帳款定期進(jìn)行詳細(xì)的輔助管理，只是按帳齡簡單分類了應(yīng)收帳款的數(shù)額。如此處理，若企業(yè)現(xiàn)金流一直能夠滿足需求及企業(yè)回款情況良好時(shí)，不會出現(xiàn)不良問題，但若企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的情況，或者企業(yè)回款無法及時(shí)到位，那么應(yīng)收賬款就會出現(xiàn)諸多不良問題，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)。信用管理風(fēng)險(xiǎn)方面預(yù)估不足。部分企業(yè)存在信用政策制定不科學(xué)的問題，未將信用管理真正落實(shí)到日常工作和管理中，追討欠款工作收效甚微。有些企業(yè)則跟本未對應(yīng)收帳款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

3 降低應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)可采取的防范措施

3.1 制訂合理的信用政策

一是確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的確定至關(guān)重要，因?yàn)樾庞脴?biāo)準(zhǔn)的過寬或者過嚴(yán)都不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，若信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，雖然一定程度上能夠刺激銷售增長，但是會增加壞帳損失，使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)；但若信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然極大地減少了壞帳損失，但是不利于企業(yè)占領(lǐng)市場，無法獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益?；诖耍髽I(yè)必須確定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，通常采取的方法是比較分析法，計(jì)算在不同信用標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)的得失利弊，從而確定最佳信用標(biāo)準(zhǔn)，中選信用標(biāo)準(zhǔn)的條件是信用成本最低或者利潤最大。

二是使用正確的信用條件。信用條件主要包括兩種，分別是信用期限和現(xiàn)金折扣。為了擴(kuò)大銷售量，有時(shí)企業(yè)會適當(dāng)?shù)难娱L信用期限，但不可否認(rèn)這無疑增加了企業(yè)應(yīng)收帳款損失風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢下，企業(yè)為了盡快回款，會提出對方在規(guī)定信用期限內(nèi)還款可以得到一定現(xiàn)金折扣的條件，實(shí)踐證明，該方法大大降低了企業(yè)回款難度，有利于企業(yè)的正常經(jīng)營。

三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額就是信用額度，它是企業(yè)原因?qū)δ骋豢蛻舫袚?dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上信用額度并不是一成不變的，它隨著客戶信用情況變化及市場情況的變化而變化，因此應(yīng)綜合各項(xiàng)因素及時(shí)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，確保其科學(xué)合理。

四是對應(yīng)收帳款進(jìn)行信用管理。成立相應(yīng)信用管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對客戶進(jìn)行信用評價(jià)，比如客戶服務(wù)中心等，通過信用評價(jià)用戶，可知客戶的信用等級，然后結(jié)合市場需求、企業(yè)訴求等因素，合理確定每個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期，在提高銷售量的同時(shí)，也盡量減少企業(yè)壞賬。此外，為最大限度的減少企業(yè)壞賬，可將銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益和貸款回收情況掛鉤，提高銷售人員的責(zé)任心，謹(jǐn)慎為客戶選擇賒銷額和賒銷期，如此可實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制

一是認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查和監(jiān)督。不能在產(chǎn)生銷售量之后就對客戶不聞不問，尤其是賒銷客戶，應(yīng)認(rèn)真做好對其的資信調(diào)查和監(jiān)督，同時(shí)做好信用記錄并進(jìn)行分析，參考分析結(jié)果盡量減少和信用較低的客戶發(fā)生賒銷行為，并對一些存在較大風(fēng)險(xiǎn)、金額較大等客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

二是制訂合理的賒銷方針。企業(yè)應(yīng)做到未雨綢繆，在制定合同時(shí)提前將客戶可能無法償還考慮在內(nèi)，一旦客戶無法履行合同，其需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。具體的做法是企業(yè)和客戶之間簽訂合同，規(guī)定賒銷期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，若在此期間客戶結(jié)清了全部貸款，貨物的所有權(quán)歸客戶，若客戶無法結(jié)清剩下的貸款，那么企業(yè)有權(quán)收回貨物，補(bǔ)償一定經(jīng)濟(jì)損失。

三是建立賒銷審批制度。嚴(yán)格規(guī)范賒銷流程，使其更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，比如賒銷審批應(yīng)獲得多級人員的同意才能審批，盡量避免武斷和人為因素的影響，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量，減少企業(yè)壞賬。

四是強(qiáng)化應(yīng)收帳款的單個(gè)客戶管理和總額管理。對于那些與自身經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來的客戶，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，采取合理的方法分析和判斷客戶是否存在帳款拖欠問題。信用管理人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，定期進(jìn)行壞帳損失率、收款占銷售額的比例、平均收款期、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率計(jì)算，合理編帳齡分析表，從而分析出企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以此估量應(yīng)收收款價(jià)值，進(jìn)而及時(shí)合理的調(diào)整信用政策。

五是建立銷售回款一條龍責(zé)任制。由于賒銷和銷售量之間存在直接的利益關(guān)系，因此部分銷售人員為了自身的利益，不計(jì)后果的放寬企業(yè)賒銷，對企業(yè)利益造成極大傷害，為此，應(yīng)建立銷售回款一條龍責(zé)任制，明確追討應(yīng)收帳是銷售人員的責(zé)任，增加銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。

六是對應(yīng)收帳款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收帳款核銷制度。通過建立應(yīng)收帳款核銷相關(guān)制度，可有效提高企業(yè)賒銷回款。并且在嚴(yán)格的制度的管理下，還會形成有效的對帳依據(jù)，便于出現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)反應(yīng)和應(yīng)對。

3.3 對長期拖欠貨款的客戶采取有利措施

一是將應(yīng)收帳款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款相比，具有更高的追索權(quán)，并且到前期能夠背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，可在一定范圍內(nèi)降低企業(yè)壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二是進(jìn)行適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)重組。為了最大限度地減低應(yīng)收帳款的損失，在必須的情況下，比如客戶無法償還貸款等情況，企業(yè)采取適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)重組方式來降低自身損失，比如減少債務(wù)利息、減少債務(wù)資本金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等。

三是進(jìn)行信用保險(xiǎn)。盡管信用保險(xiǎn)只限于非正常損失，保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的保險(xiǎn)金額也有限，但依然能夠一定程度上減輕企業(yè)的壞賬損失壓力，減少企業(yè)的損失。

四是派人催收，雙方協(xié)商解決，無果可借助第三者進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，必要的情況下也可提起上訴，由法律強(qiáng)制力保證自身利益。

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