我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存問題及其對策的探討

劉艷

【摘 要】隨著信息時代的到來以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國企業(yè)在面臨眾多機遇的同時，也面臨著許多挑戰(zhàn)。而企業(yè)內(nèi)部審計不僅可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式，還可以間接地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，讓企業(yè)在機遇與挑戰(zhàn)并存的時代生存下來，并且變得更強。

【Abstract】With the arrival of the information age and the development of global economic integration， China's enterprises are faced with many opportunities as well as many challenges.The enterprise internal audit can not only optimize the internal management mode， but also can indirectly improve the economic efficiency of enterprises and create more profits for the enterprise，so that the enterprises can survive in the era full of opportunities and challenges， and become stronger.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計；存在問題；解決對策

【Keywords】enterprises；internal audit；problems；solutions

【中圖分類號】F239.45 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0089-02

1 引言

我國的企業(yè)內(nèi)部審計一開始是在政府大力提倡，并逐步建立、發(fā)展起來的，一直以來都得到了政府的大力支持。目前為止，企業(yè)內(nèi)部審計也在許多企業(yè)都在大力推行，并取得明顯的效果，但是在實施企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，面臨著快速發(fā)展的經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)部審計相對于來說發(fā)展過慢，跟不上時代的進步要求，法制體系、企業(yè)管理機制也不夠健全，因此企業(yè)內(nèi)部審計在我國企業(yè)的發(fā)展，或多或少存在著一些問題，針對這些問題，本文將作出問題分析，并提出相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)內(nèi)部審計在我國能發(fā)揮更大的作用，提供一些綿薄之力[1]。

2 什么是企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是一家企業(yè)的重要組成部分，主要是針對企業(yè)的一些內(nèi)部管理、決策，是否具有真實性、可行性、合法性，對企業(yè)起著監(jiān)管、約束的作用，從而使企業(yè)能減少管理和決策過程中的失誤，更好地實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，獲得更大的企業(yè)盈利。

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計主要有三個特點

①內(nèi)部審計的服務(wù)具有內(nèi)向性，主要針對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管；②內(nèi)部審計的審計程序具有相對簡化性，因為是針對企業(yè)本身，對于企業(yè)內(nèi)部情況也相對比較了解，可以將工作的許多程序進行簡化；③內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制進行審計。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計的職能

①監(jiān)督職能。為了規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，審計部門可以不受其他部門或團體的干擾，對企業(yè)進行監(jiān)督，監(jiān)督的主要范圍有財政的收支情況、項目計劃及預(yù)算、經(jīng)濟收益情況、內(nèi)部控制及經(jīng)濟責(zé)任等，通過有效的監(jiān)管政策，使企業(yè)不斷向上發(fā)展；②服務(wù)職能。內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的，為企業(yè)在生產(chǎn)活動、經(jīng)濟活動、管理活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進行原因分析，找出解決方案，促進企業(yè)的優(yōu)化，提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)在市場上具有更大的競爭力；③評價職能。企業(yè)在發(fā)展過程中，或多或少都會遇到問題，如何更好地規(guī)避問題、解決問題，減少因為失誤給企業(yè)帶來的損失，就需要內(nèi)部審計在監(jiān)管的作用下，對企業(yè)問題進行評價，以此提高企業(yè)對于風(fēng)險的預(yù)測性；④鑒證職能。鑒證職能具有批判性，主要是在維護股東、受益者的利益的基礎(chǔ)上，提出批判性的意見。

3 企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題

即便是目前制度不斷完善，法制逐步健全，企業(yè)高度重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，仍然面臨著許多的問題。

3.1 內(nèi)部審計作用、性質(zhì)的認(rèn)識

企業(yè)的管理層缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計的作用性質(zhì)的認(rèn)識，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展。目前許多人認(rèn)為決定企業(yè)發(fā)展的就是生產(chǎn)和交易，往往忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)中的監(jiān)管作用，認(rèn)為內(nèi)部審計就是一個形式作用，同時還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部審計在一定程度上限制他們的職權(quán)與自由權(quán)，使得內(nèi)部審計在企業(yè)得不到重視，工作處處受限，很多工作得不到開展，所擁有的話語權(quán)也很少，從而使內(nèi)部審計發(fā)揮不出自身的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展也束手束腳，漸漸跟不上時代的需要[2]。

3.2 內(nèi)部審計自身職能定位的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部審計對于一個企業(yè)而言，主要職能就是監(jiān)督，因此內(nèi)部審計錯誤的認(rèn)為自己的任務(wù)就是給企業(yè)“找茬兒”，不斷發(fā)現(xiàn)問題，甚至將自己的主要目標(biāo)放在財務(wù)上，將自身放在公司的“對立面”，同時與其他部門之間也缺乏溝通，這樣使得內(nèi)部審計部不能正確認(rèn)識自身職能，更好的解決問題。經(jīng)濟的發(fā)展，對于內(nèi)部審計的要求也越高，因此需要內(nèi)部審計需要明確自身定位，做好風(fēng)險防范工作，使企業(yè)在市場上更具有競爭力[3]。

3.3 內(nèi)部審計的相對獨立性不能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計是一個不受其他部門干擾，具有相對獨立性的一個部門，然而內(nèi)部審計在工作開展的過程中，或多或少會給其他部門帶來不便，使其他部門的職權(quán)受到限制，因此有的部門會不支持內(nèi)部審計的工作，妨礙內(nèi)部審計的工作，使得內(nèi)部審計的獨立性得不到保障，內(nèi)部審計的工作人員也漸漸對工作失去信心，因此需要企業(yè)管理層起帶頭作用，給內(nèi)部審計部門樹立威信與信心，使得內(nèi)部審計更好開展工作，發(fā)揮自身作用。

3.4 內(nèi)部審計自身存在問題

①內(nèi)部審計管理制度在我國起步較晚，法律體系不夠完善，企業(yè)管理機制也不夠健全，甚至有的部門為了不讓內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，想出一系列對策，導(dǎo)致內(nèi)部審計檢查結(jié)果失真，給企業(yè)造成風(fēng)險。②內(nèi)部審計部門行事古板落后，主要依靠制度基礎(chǔ)審計，但是內(nèi)部審計所針對的部分各有不同，靈活多變，過度依靠制度基礎(chǔ)審計，不靈活變通，因地制宜，很難有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的弊端，影響企業(yè)發(fā)展。③內(nèi)部審計部門的機制構(gòu)架不夠合理，使得內(nèi)部審查部門與所審查對象部門出于同一級別，受權(quán)利和人際影響，內(nèi)部審計的獨立性得不到發(fā)揮，從而失去其存在意義。④內(nèi)部審計部門的工作人員專業(yè)水平不高，多是企業(yè)的財會部門，知識面窄，能力素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)部審計的專業(yè)知識框架，很難做好手頭工作。⑤內(nèi)部審計部門的工作形式不夠嚴(yán)謹(jǐn)，處理事情的方法技術(shù)還處于落后狀況，缺乏先進的工作方法，在工作過程中也是僅憑借之前的工作經(jīng)驗和工作判斷來下定論，這樣就不能及時地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，反而給企業(yè)一種自我感覺良好的錯覺，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，帶來不必要的損失[4]。

4 解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的方法對策

①從思想上來提高企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度，重視企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，給予內(nèi)部審計一定的權(quán)力和威信，全面支持內(nèi)部審計工作，讓各個部分配合內(nèi)部審計部門，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管作用。②找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計的職能與定位，轉(zhuǎn)變工作重心與方法，了解自身的職責(zé)所在，包括工作范圍和工作重心，積極與其他部門溝通，與人為善，更好的服務(wù)于企業(yè)。③確立內(nèi)部審計的獨立性，鞏固內(nèi)部審計在企業(yè)的地位，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，減少其他部門的干擾，更好地維護股東和其他投資者或債權(quán)人的合法利益。④對內(nèi)部審計進行改革，建立健全的內(nèi)部審計機制，完善相關(guān)規(guī)章制度；創(chuàng)新內(nèi)部審計的工作方式，懂得靈活變通；正確看待、合理設(shè)置內(nèi)部審計部門；加強內(nèi)部審計人員的在職培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計部門工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。⑤強化內(nèi)部審計部門工作人員的個人素質(zhì)，提升他們的道德修養(yǎng)，將自己定位在企業(yè)不可缺少的一員上，有強烈的責(zé)任感、榮譽感，積極參與，為企業(yè)做出貢獻；企業(yè)要加強對內(nèi)部審計部門工作人員的專業(yè)技能，定期開展相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，多接觸先進的工作技能；讓內(nèi)部審計部門有強烈的憂患意識，居安思危，嚴(yán)格對待每一次監(jiān)督與審查，高度關(guān)注企業(yè)發(fā)展動向[5，6]。

5 結(jié)語

總而言之，當(dāng)前的經(jīng)濟形勢變化多端，一家好的企業(yè)要想屹立于全球經(jīng)濟一體化的浪潮中，企業(yè)內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用是不言而喻的，因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計，不斷提高內(nèi)部審計在企業(yè)的地位與權(quán)威，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，引進優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，建立健全的內(nèi)部審計機制，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造一個舒適的環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使企業(yè)在激烈的市場競爭中屹立不動。

【參考文獻】

【1】李鑫.淺談企業(yè)集團內(nèi)部審計[J].致富時代（下半月），2010（4）：63-64.

【2】黃顯淳，紀(jì)海榮.淺談如何優(yōu)化企業(yè)集團內(nèi)部審計[J].商場現(xiàn)代化，2013（31）：146-147.

【3】陳凱.我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究與改進探索[D].北京：中央財經(jīng)大學(xué)，2009.

【4】湯琦.上市公司信息披露質(zhì)量問題研究[D].濟南：山東大學(xué)，2010.

【5】王雯.我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)存問題和解決方法的研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2012（29）：223.

【6】趙寅.企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2015（16）：114，116.