談施工企業(yè)債權(quán)管理

劉蕾

[提要] 債權(quán)問題在一定程度上不僅給建筑施工企業(yè)帶來資金問題引發(fā)一系列直接影響，更是對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成深遠(yuǎn)影響。因此，施工企業(yè)如何加強(qiáng)債權(quán)方面的管理，成為企業(yè)希望迫切解決的問題。本文首先分析當(dāng)前施工企業(yè)債權(quán)問題現(xiàn)狀和給企業(yè)帶來的影響，以及產(chǎn)生債權(quán)問題的原因，接著對(duì)如何加強(qiáng)債權(quán)管理提出幾條科學(xué)可行的方法和措施，最后介紹盤活債權(quán)資產(chǎn)的兩種方式——債權(quán)資產(chǎn)證券化和應(yīng)收賬款保理。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；債權(quán)管理；應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年4月20日

施工企業(yè)的債權(quán)，主要是施工企業(yè)承接建設(shè)單位工程項(xiàng)目的建設(shè)施工過程中，其與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收未收的各類款項(xiàng)，包括應(yīng)收未收的工程款、已完工未計(jì)價(jià)款項(xiàng)、質(zhì)保金、材料款等。以應(yīng)收賬款為核心的債權(quán)管理，是施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)境下，加強(qiáng)施工企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低資產(chǎn)負(fù)債率，是施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、施工企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀及原因分析

（一）施工企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀及對(duì)企業(yè)造成的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈以及我國(guó)的社會(huì)信用體系尚未完善，越來越多的施工企業(yè)面臨著“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境。一方面為搶占市場(chǎng)，追求利潤(rùn)，企業(yè)采取墊付資金的方式承攬項(xiàng)目；另一方面建設(shè)單位拖欠工程款行為普遍，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。建筑施工企業(yè)又屬于微利型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)積累少，權(quán)益總額較低，資產(chǎn)總額和債務(wù)資本較大，在資產(chǎn)總額中，以應(yīng)收工程款為主體的債權(quán)性資產(chǎn)又占據(jù)了總資產(chǎn)的較大比重。另外，在施工過程中，一些雖已完工但尚未獲得建設(shè)單位驗(yàn)工批復(fù)的存貨類資產(chǎn)大量存在，這類已完工但尚未結(jié)算的款項(xiàng)也是一項(xiàng)準(zhǔn)債權(quán)。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)的施工企業(yè)債權(quán)占總資產(chǎn)比率為40%～60%，其中存貨類準(zhǔn)債權(quán)比例為20%～30%，且一些大型國(guó)企施工企業(yè)的債權(quán)類資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比重呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

債權(quán)問題給施工企業(yè)帶來諸多影響，降低了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，提高了資產(chǎn)負(fù)債率；加大了企業(yè)的成本費(fèi)用，降低了經(jīng)濟(jì)效益；引發(fā)了支付危機(jī)，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；降低了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重危及了企業(yè)的資金鏈安全。

（二）施工企業(yè)債權(quán)管理問題的原因。針對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)債權(quán)管理問題的現(xiàn)狀分析，我們認(rèn)為產(chǎn)生這些問題的主要原因表現(xiàn)為：第一，對(duì)債權(quán)管理理念認(rèn)識(shí)不夠，債權(quán)的形成主體與認(rèn)識(shí)重視程度不統(tǒng)一，各級(jí)部門對(duì)債權(quán)的事前管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)加強(qiáng)債權(quán)管理的長(zhǎng)期性認(rèn)識(shí)也不到位；第二，會(huì)計(jì)核算存在諸多問題，債權(quán)難以及時(shí)準(zhǔn)確確認(rèn)，到期債權(quán)難以準(zhǔn)確掌握，已完工未結(jié)算款的性質(zhì)復(fù)雜難辨，給信息決策帶來障礙；第三，對(duì)債權(quán)管理的思路不具體，相關(guān)部門職責(zé)不夠明確；第四，對(duì)債權(quán)管理的方式存在局限性，管理手段單一落后，難以有效發(fā)揮作用；第五，債權(quán)管理與考核獎(jiǎng)懲相脫節(jié)，管理力度不足。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)債權(quán)管理的措施

施工企業(yè)的債權(quán)管理問題要想得以順利解決，不是一朝一夕的事，需要長(zhǎng)期堅(jiān)持，轉(zhuǎn)變觀念，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立債權(quán)管理長(zhǎng)效機(jī)制，利用信息化手段，完善約束和激勵(lì)機(jī)制，才能化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）提升施工企業(yè)各級(jí)管理者對(duì)債權(quán)管理的認(rèn)識(shí)及重視程度。全面提升施工企業(yè)各級(jí)管理者對(duì)債權(quán)管理的認(rèn)識(shí)程度及重視程度是加強(qiáng)債權(quán)管理的關(guān)鍵。首先，應(yīng)當(dāng)提高高層領(lǐng)導(dǎo)者的債權(quán)管理意識(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)重視了，才能激發(fā)下屬各級(jí)的潛能和動(dòng)力，才能確保企業(yè)順利開展債權(quán)管理工作；其次，提升不同層級(jí)管理人員對(duì)債權(quán)問題的認(rèn)識(shí)和重視程度，確保每個(gè)關(guān)鍵崗位都能熟知自己對(duì)債權(quán)結(jié)果的責(zé)任，形成全員清欠態(tài)勢(shì)；再次，對(duì)于債權(quán)管理中難以解決的問題，必須調(diào)動(dòng)多方力量深入調(diào)查研究，找準(zhǔn)原因，積極推動(dòng)難點(diǎn)問題的解決；最后，對(duì)于將債權(quán)管理納入獎(jiǎng)懲制度，也需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和鼓勵(lì)，領(lǐng)導(dǎo)重視了，才能積極推動(dòng)獎(jiǎng)懲制度的執(zhí)行。

（二）將債權(quán)總額納入全面預(yù)算管理。應(yīng)將債權(quán)管理納入全面預(yù)算管理體系中，在預(yù)算組織體系中建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，明確各部門在債權(quán)管理中的職責(zé)，并按照職責(zé)分工在項(xiàng)目施工過程中進(jìn)行全過程管理。從債權(quán)預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行控制，再到分析、調(diào)整、考核等一系列過程，形成事前預(yù)算、事中控制、事后分析的閉環(huán)流程。哪個(gè)環(huán)節(jié)的債權(quán)出現(xiàn)問題，能夠明確及時(shí)地找到相關(guān)責(zé)任部門，將事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，從被?dòng)清欠轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)防欠。

（三）分類管理債權(quán)項(xiàng)目。從企業(yè)總部來說，首先，應(yīng)當(dāng)從宏觀上下達(dá)管控目標(biāo)，控制債權(quán)增長(zhǎng)的規(guī)模和速度；其次，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注到期的大額拖欠債權(quán)，重點(diǎn)清算清收應(yīng)收賬款中的到期大額拖欠工程款、存貨中較長(zhǎng)時(shí)間無動(dòng)態(tài)的已完未驗(yàn)工程款及房地產(chǎn)開發(fā)存貨；最后，對(duì)于難以解決的項(xiàng)目債權(quán)要下達(dá)清算清收指標(biāo)，單獨(dú)進(jìn)行重獎(jiǎng)。

（四）對(duì)債權(quán)管理落實(shí)責(zé)任到位。責(zé)任落實(shí)到位，是指應(yīng)當(dāng)采用“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)債權(quán)管理實(shí)行定人、定責(zé)、定任務(wù)、定時(shí)限、包成效的責(zé)任制，將債權(quán)落實(shí)到部門，落實(shí)到人頭，分解管控目標(biāo)，限定債權(quán)的結(jié)算或收款時(shí)限，并簽訂責(zé)任書，嚴(yán)格按照責(zé)任書的約定對(duì)債權(quán)進(jìn)行管理。

（五）利用信息化手段實(shí)現(xiàn)日常動(dòng)態(tài)管理。準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)能夠給債權(quán)管理提供科學(xué)的決策依據(jù)，因此實(shí)現(xiàn)債權(quán)信息化的集中管理能夠提高債權(quán)管理的效率。當(dāng)前已經(jīng)有一些施工企業(yè)開始利用信息化手段管理企業(yè)的各類債權(quán)，通過建立債權(quán)管理信息系統(tǒng)，對(duì)不同維度的信息進(jìn)行分類匯總，便于管理者分門別類對(duì)債權(quán)進(jìn)行管理，多層次、多角度的提取所需數(shù)據(jù)，利用先進(jìn)的信息化手段提升企業(yè)的債權(quán)管理效率。

（六）將債權(quán)管理與考核獎(jiǎng)懲相掛鉤。建立完善的考核獎(jiǎng)懲制度，將債權(quán)管理與考核獎(jiǎng)懲相掛鉤，才能充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性、主動(dòng)性，促使相關(guān)責(zé)任人積極主動(dòng)地去清算、清收債權(quán)，確保債權(quán)清算清收工作的順利開展。

三、盤活施工企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的主要方法

要盤活施工企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)，企業(yè)不僅需要加大清收力度回籠資金，還可以開展債權(quán)資產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù)加速資金的循環(huán)。

（一）債權(quán)資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化能夠給企業(yè)提供一種更加有效的、成本更低的融資渠道。施工企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)證券化，既能夠甩開應(yīng)收賬款的沉重包袱，又能夠有效盤活資產(chǎn)。債權(quán)資產(chǎn)證券化的基本流程為：（1）投資者與證券公司簽訂《訂購(gòu)協(xié)議》，將認(rèn)購(gòu)資金以專項(xiàng)資金管理方式委托管理人進(jìn)行管理；（2）證券公司與原始權(quán)益人簽訂《應(yīng)收賬款買賣協(xié)議》，將專項(xiàng)計(jì)劃資金用于向施工企業(yè)以折價(jià)方式購(gòu)買應(yīng)收賬款，組建應(yīng)收賬款資產(chǎn)池；（3）證券公司與施工企業(yè)簽訂《應(yīng)收賬款服務(wù)協(xié)議》，施工企業(yè)作為資產(chǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)與應(yīng)收賬款及其回收有關(guān)的管理服務(wù)及其他服務(wù)；（4）證券公司與托管銀行簽訂《托管協(xié)議》，由托管銀行對(duì)專項(xiàng)計(jì)劃資產(chǎn)進(jìn)行托管；（5）債務(wù)人償還應(yīng)收賬款后，證券公司向托管銀行發(fā)出分配指令，托管銀行通過登記機(jī)構(gòu)向投資人制度資產(chǎn)支持證券本金和預(yù)期收益。

（二）應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)一般為無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理和折扣保理，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身債權(quán)特點(diǎn)理性選擇保理業(yè)務(wù)的種類；對(duì)于保理合同中可能會(huì)隱藏的內(nèi)容、支付方式、時(shí)間等的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)盡量規(guī)避；同時(shí)，實(shí)行應(yīng)收賬款保理，還應(yīng)當(dāng)簽訂正式合同，按照合同規(guī)定努力完善應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理，對(duì)于合同的執(zhí)行過程也應(yīng)當(dāng)全面激勵(lì)，留存與保理合同相關(guān)的債權(quán)書面憑證，以防后續(xù)因合同糾紛造成不利局面。但保理業(yè)務(wù)由于受到外部客觀因素的限制，以及很多施工企業(yè)對(duì)其缺乏必要認(rèn)識(shí)，在一定程度上來實(shí)行的不多，制約了保理業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時(shí)還需要注意，應(yīng)收賬款數(shù)額巨大會(huì)使保理業(yè)務(wù)變得沉重，保理費(fèi)用高昂，還需要施工企業(yè)承擔(dān)應(yīng)收賬款容易收回的機(jī)會(huì)成本。

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