研究院財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

周丹

摘要：當(dāng)前階段，國(guó)家積極推動(dòng)行政事業(yè)單位改革，很多單位為了取得穩(wěn)定的發(fā)展，為社會(huì)提供更好的服務(wù)，著力加強(qiáng)自身的管理，尤其是財(cái)務(wù)方面的管理，有效控制自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止單位資產(chǎn)浪費(fèi)或者流失。本文首先簡(jiǎn)單介紹了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，進(jìn)而詳細(xì)分析了研究院在實(shí)際運(yùn)行中所面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后深入探討了多項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：研究院 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

研究院屬于事業(yè)單位的一種，但是實(shí)際運(yùn)行模式為經(jīng)費(fèi)自收自支的形式，同時(shí)采取的是企業(yè)化的管理，單位在日常工作中同樣會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期困擾著單位的正常運(yùn)行，導(dǎo)致研究院的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益大大降低。對(duì)此研究院需要著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，科學(xué)分析，積極采取有效措施，切實(shí)防范和控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此保障研究院資產(chǎn)財(cái)物的安全，推動(dòng)研究院項(xiàng)目順利進(jìn)行。

一、研究院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是，各個(gè)單位在自身財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)閮?nèi)外部的不確定性從而使得單位遭受各方面損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本可以分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、利益配置風(fēng)險(xiǎn)等。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特點(diǎn)，其一，客觀性。這一特性指的是風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)無(wú)刻不在。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)人們難以回避，更沒(méi)有辦法將其消除，唯有采取一定的技術(shù)手段應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，由此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其二，全面性。這一特性指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，在單位籌集資金、使用資金、分配資金等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中都會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，不確定性。這一特性指的是在一定的時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生，人們無(wú)法精準(zhǔn)地確定。其四，損失和收益共存。這一特點(diǎn)指的是單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和所要受到的效益是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大未來(lái)獲得的收益也會(huì)越高，反之亦然。

（二）資產(chǎn)負(fù)債

從資產(chǎn)負(fù)債的角度進(jìn)行分析，一般有三種。其一，流動(dòng)資產(chǎn)大多數(shù)都是通過(guò)流動(dòng)負(fù)債的方式籌集而來(lái)，小部分通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債的形式獲得；固定資產(chǎn)通過(guò)自有資產(chǎn)以及長(zhǎng)期負(fù)債籌措而來(lái)，即流動(dòng)負(fù)債基本都是進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的籌資，自用資金主要是用于固定資產(chǎn)的籌措，這種資本結(jié)構(gòu)屬于正常的，不會(huì)面臨過(guò)多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表中累計(jì)結(jié)余紅字，這說(shuō)明研究院的虧損嚴(yán)重的侵蝕了院內(nèi)的一些自有資產(chǎn)，由此自有資本在單位總資產(chǎn)中的比例大大降低，這充分表明了財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，研究院必須重視。其三，研究院的虧損已經(jīng)將單位的自有資本悉數(shù)侵蝕掉了，甚至研究院一部分負(fù)債也被侵占，這表示研究院已經(jīng)面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，資不抵債，風(fēng)險(xiǎn)程度極高，研究院管理人員必須盡快采取有效措施予以應(yīng)對(duì)。

（三）收益狀況

單位收益方面的分析主要有三個(gè)層次：其一，單位的運(yùn)行收入扣除項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用、工作人員工資等費(fèi)用的收益；其二，運(yùn)營(yíng)收益中去除財(cái)務(wù)費(fèi)用就是經(jīng)常收益；其三，經(jīng)常收益再加上運(yùn)營(yíng)外獲得的收益就是期間收益。單位財(cái)務(wù)工作人員必須對(duì)各項(xiàng)收益進(jìn)行詳細(xì)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)三種情況：其一，假如運(yùn)營(yíng)收益呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，但是經(jīng)常收益呈現(xiàn)虧損狀態(tài)，這表明資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性，單位的負(fù)債過(guò)大，單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其二，假如單位的運(yùn)營(yíng)和經(jīng)常收益都呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，但是期間收益卻呈現(xiàn)虧損狀態(tài)，單位可能遭遇一定的損失，嚴(yán)重的情況下會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，必須引起研究院管理人員的重視；其三，假如經(jīng)營(yíng)收益已經(jīng)出現(xiàn)虧損情況，表示單位已經(jīng)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反之，假如三方面的收益都處于盈利狀態(tài)，那么單位財(cái)務(wù)活動(dòng)正常。

二、研究院所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

研究院屬于科學(xué)事業(yè)單位，為了維持正常運(yùn)行或者研發(fā)某一項(xiàng)目，必須自主籌資。假如單位自身所擔(dān)負(fù)的債務(wù)太多，一旦外部出現(xiàn)波動(dòng)，單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)一定會(huì)受到嚴(yán)重的影響，由此釀成財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，單位從外部引入資金，這部分資金償債期限非常有限，但是一些項(xiàng)目研發(fā)周期較長(zhǎng)，這非常容易出現(xiàn)資金期限錯(cuò)位問(wèn)題，同時(shí)這一問(wèn)題會(huì)使單位因?yàn)闊o(wú)法償還債務(wù)而引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指的是事業(yè)單位對(duì)某一項(xiàng)目投資所獲得利益少于預(yù)期從而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，單位在進(jìn)行投資前，必然會(huì)展開(kāi)一定的可行性論證分析，但是很多單位所組織的可行性分析常常過(guò)于形式化?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位開(kāi)展的投資活動(dòng)都是內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)做出的決定，這種沒(méi)有經(jīng)過(guò)可行性分析的投資往往最終難以達(dá)到預(yù)期利潤(rùn)。一旦預(yù)期回報(bào)無(wú)法達(dá)到，單位必然面臨債務(wù)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)，由此誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)指的是單位的組織管理者做出錯(cuò)誤的運(yùn)行決定，從而使企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)。一般來(lái)說(shuō)，單位會(huì)面臨這種風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)闆Q策者沒(méi)有進(jìn)行深入的調(diào)研，動(dòng)態(tài)化分析不夠，從而在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)選擇的供應(yīng)商價(jià)格過(guò)高，或者部分人員和供應(yīng)商串通，貪污受賄，導(dǎo)致單位購(gòu)買(mǎi)了質(zhì)量不足的材料，使得單位資產(chǎn)遭受一定的損失，由此引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、研究院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

由于事業(yè)單位歷史和客觀因素的影響，研究院內(nèi)部普遍缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視，財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行記賬、算賬等工作，對(duì)單位自身所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)、深入的分析，一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)力進(jìn)行應(yīng)對(duì)，使得研究院的財(cái)務(wù)工作難以順利進(jìn)行。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度

因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)其重視程度不足，同時(shí)單位也缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，事業(yè)單位內(nèi)部普遍缺乏較為全面的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，單位的風(fēng)險(xiǎn)防控工作非?；靵y，基本不存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效分析和預(yù)測(cè)，而且風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足。所以研究院需要根據(jù)其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立完備的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，從而提升單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低單位運(yùn)行過(guò)程中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差

長(zhǎng)期以來(lái)，研究院風(fēng)險(xiǎn)防控能力嚴(yán)重不足，難以有效預(yù)測(cè)自身將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也難以很好地應(yīng)對(duì)，使得單位資產(chǎn)安全面臨很大的威脅。這是因?yàn)檠芯吭合嚓P(guān)財(cái)務(wù)人員缺乏過(guò)硬的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)。研究院的財(cái)務(wù)人員很多是項(xiàng)目轉(zhuǎn)移過(guò)去的，甚至存在一人兼任多職的情況，這些人員對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)基本不了解，只是會(huì)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記賬工作，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)欠缺全面、足夠的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)工作本身質(zhì)量就不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范更無(wú)法做到位，所以單位防控能力不足。此外，缺乏有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)人員在單位賬目上“動(dòng)手腳”的行為，或者事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)進(jìn)行過(guò)多的干預(yù)，最終使得事業(yè)單位資產(chǎn)安全受到一定的威脅。

四、研究院風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

研究院要想進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須從思想方面著手，切實(shí)樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位領(lǐng)導(dǎo)人員給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作足夠的重視，從而更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置專職部門(mén)，安排職業(yè)人員開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，切實(shí)做好財(cái)務(wù)基本工作，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，認(rèn)識(shí)自身工作和單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，切實(shí)防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度

從目前單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作情況分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果并不理想。單位必須積極建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，明確各部門(mén)人員的職責(zé)，對(duì)其工作人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有力的約束，防止威脅財(cái)務(wù)安全行為的出現(xiàn)。同時(shí)通過(guò)制度的建立，可以對(duì)財(cái)務(wù)防范工作進(jìn)行細(xì)化和明確，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析和檢查，及時(shí)查找出其中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和控制，從而保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全，保障單位的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

首先，需要不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，使財(cái)務(wù)人員更加有效地組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，提高工作效率，科學(xué)地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，及時(shí)高效地預(yù)測(cè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)一旦單位面對(duì)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)過(guò)硬的專業(yè)素養(yǎng)更好地予以應(yīng)對(duì)，最大限度地降低單位遭遇的經(jīng)濟(jì)損失，保障單位項(xiàng)目的正常實(shí)行。此外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作人為的操控，規(guī)避貪污腐敗、挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生，從而保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，在當(dāng)前改革的背景下，研究院要想更好的發(fā)展，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行，獲得更加理想的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，必須進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理工作，科學(xué)地分析單位的財(cái)務(wù)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)、高效的應(yīng)對(duì)措施，從而使單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制，這樣單位財(cái)產(chǎn)才可以得到很好的保護(hù)，項(xiàng)目才能順利開(kāi)展。

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（作者單位：廣州市光機(jī)電技術(shù)研究院）